Главное
- ВНиМ — это взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
- База для расчёта ВНиМ формируется из выплат в пользу работника, а размер взносов зависит от установленных тарифов и предельной базы.
- Сумма ВНиМ рассчитывается по формуле с учётом базы и тарифа, а предельная база напрямую связана с применяемыми тарифами.
- Уплата ВНиМ обеспечивает право работника на больничные и декретные выплаты.
- Плательщиками ВНиМ выступают работодатели, ИП и самозанятые, а ошибки при расчёте и уплате взносов ведут к неверным выплатам и рискам.
ВНиМ — это взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они перечисляются в составе единого страхового взноса и служат источником финансирования больничных, декретных и детских пособий. Обычному человеку полезно понимать, что стоит за аббревиатурой: от этих отчислений зависит, получит ли он выплату при болезни или рождении ребёнка и в каком размере. Работнику важно проверять, что заработок, с которого удерживаются взносы, отражён корректно, а предпринимателю — знать, когда и сколько нужно платить. В статье разбирается, какие выплаты входят в базу для расчёта, как применяются тарифы и предельная база, как рассчитать взносы по формуле и какие ошибки чаще всего допускают при уплате. Отдельное внимание уделено тому, кто именно выступает плательщиком и как уплата ВНиМ влияет на размер больничных и декретных.
Что такое ВНиМ и какой показатель она отражает
ВНиМ — это взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Проще говоря, это регулярные платежи, которые работодатель перечисляет за сотрудника в государственный внебюджетный фонд, чтобы у человека появилось право на оплачиваемый больничный, пособие по беременности и родам и ряд других социальных выплат.
Ключевое отличие ВНиМ от других страховых взносов — в природе риска, который она покрывает. Пенсионные взносы финансируют будущую пенсию, взносы на травматизм — компенсацию при несчастных случаях на производстве, а ВНиМ закрывает риск временной потери заработка: болезнь, травму, уход за ребёнком, беременность и роды. Пока человек работает и за него платят взносы, он накапливает страховой стаж и «право на выплату» на случай, если работать временно не сможет.
Показатель, который отражает ВНиМ, — это не доход бюджета сам по себе, а объём застрахованных трудовых отношений. Чем больше официально оформленных работников и чем выше их легальные доходы, тем больше средств поступает в фонд и тем устойчивее система выплат. Поэтому ВНиМ тесно связана с понятием «белой» зарплаты: выплаты в конверте не создают взносов и, соответственно, не дают работнику полноценной социальной защиты.
Важно понимать, что ВНиМ — это не налог в чистом виде, хотя по механике уплаты она похожа. Это страховой взнос: он даёт право на встречное обеспечение со стороны государства. Именно поэтому для расчёта выплат важен не только факт уплаты, но и страховой стаж, размер официального заработка и база, с которой взносы были начислены.
База для расчёта ВНиМ: какие выплаты в неё входят
База для начисления ВНиМ — это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателем в пользу работника в рамках трудовых отношений. Не всякая выплата попадает в базу: закон чётко делит доходы на те, что облагаются страховыми взносами, и те, что от них освобождены.
В базу включаются, выплаты по трудовому договору:
- заработная плата по окладу, тарифу или сдельным расценкам;
- премии — производственные, ежемесячные, квартальные, годовые;
- надбавки и доплаты: за выслугу, за вредность, за работу в ночное время, за совмещение;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- выплаты по договорам гражданско-правового характера, если в договоре прямо предусмотрено страхование на случай временной нетрудоспособности.
Не входят в базу так называемые «необлагаемые» выплаты. К ним относятся государственные пособия, компенсации, связанные с возмещением вреда здоровью, оплата стоимости проезда и жилья при переезде на работу в другую местность, материальная помощь в установленных пределах, а также ряд других выплат социального характера. Отдельно стоит запомнить: выплаты, которые не являются вознаграждением за труд и не связаны с трудовыми отношениями, в базу ВНиМ не включаются.
База определяется нарастающим итогом с начала года по каждому работнику отдельно. Это важно, потому что от накопленной суммы зависит применение предельной величины — о ней речь пойдёт ниже. Если работник трудится в нескольких местах, каждый работодатель считает базу самостоятельно и независимо от других.
Отдельный нюанс — районные коэффициенты и северные надбавки. Они увеличивают фактическую зарплату, а значит, автоматически увеличивают и базу для взносов. Здесь не нужно ничего считать вручную: если коэффициент уже включён в начисление, он попадёт в базу вместе с ним.
От чего зависит размер взносов на ВНиМ
Размер взносов на ВНиМ не является фиксированной суммой — он складывается из нескольких переменных. Понимание этих факторов помогает и бухгалтеру, и предпринимателю, и работнику оценить, сколько реально уходит на социальное страхование.
Первый фактор — величина базы. Чем выше официальный заработок сотрудника, тем больше начислений, пока сумма не достигнет предельной величины. После этого порога логика меняется, но об этом в отдельном разделе.
Второй фактор — тариф. Для большинства работодателей действует общий тариф, который применяется к выплатам в пределах установленной базы. Для отдельных категорий плательщиков закон предусматривает пониженные тарифы: например, для организаций в сфере информационных технологий, для благотворительных фондов, для участников специальных экономических зон. Пониженный тариф — это не льгота «на усмотрение», а чётко прописанное условие, которое нужно подтверждать.
Третий фактор — категория плательщика. Работодатель на общей системе, индивидуальный предприниматель с работниками и самозанятый платят по разным правилам. Более того, у одного и того же работодателя разные категории сотрудников могут облагаться по-разному: например, иностранные граждане, временно пребывающие в стране, имеют особый режим.
Четвёртый фактор — предельная база. Как только сумма выплат работнику с начала года превышает установленный порог, дальнейшие выплаты либо не облагаются ВНиМ вовсе, либо облагаются по иному тарифу. Актуальные значения тарифов и предельной базы публикуются в разделах сайта, посвящённых налогам и взносам, — их стоит проверять перед расчётом, поскольку параметры пересматриваются.
Наконец, размер фактических выплат из фонда — больничных и декретных — зависит от страхового стажа работника и его среднего заработка за предшествующие годы. То есть ВНиМ работает как страховой механизм: сколько платили и как долго, столько и получите при наступлении страхового случая.
Как рассчитать ВНиМ: формула и пример
Расчёт ВНиМ строится по простой логике: облагаемая база умножается на тариф. Но за простотой формулы скрывается несколько шагов, которые нужно пройти последовательно.
Общая формула выглядит так:
ВНиМ = облагаемая база × тариф
где облагаемая база — сумма выплат работнику с начала года, не превышающая предельную величину, а тариф — установленная законом ставка для данной категории плательщика.
Пошаговый порядок расчёта:
- определить все выплаты работнику за месяц, которые облагаются страховыми взносами;
- прибавить их к базе с начала года и сравнить с предельной величиной;
- если база не превысила порог — умножить всю месячную сумму на тариф;
- если превысила — разделить выплату на часть в пределах порога и часть сверх него, применив к каждой свой режим;
- сложить результаты и получить сумму взносов за месяц.
Условный пример. Предположим, работнику за месяц начислена зарплата 100 000 ₽, а его база с начала года ещё не достигла предельной величины. При общем тарифе взнос составит 100 000 ₽ × тариф. Если тариф условно принять за 2,9%, получится 2 900 ₽ — но это именно иллюстрация механики, а не текущая ставка. Актуальный тариф нужно смотреть в справочном разделе.
Если бы база с начала года уже превысила порог, то часть выплаты в пределах порога облагалась бы по тарифу, а часть сверх — по правилам, установленным для сверхлимитных выплат. Именно поэтому расчёт ведут нарастающим итогом, а не помесячно в отрыве от года.
Для пособий формула другая: средний дневной заработок за два предшествующих года умножается на количество дней нетрудоспособности и корректируется на коэффициент страхового стажа. Средний дневной заработок считается как сумма облагаемых выплат за два года, делённая на число календарных дней в этом периоде.
Предельная база и тарифы: как они связаны
Предельная база — это установленный государством порог выплат работнику, после которого правила начисления взносов меняются. Она существует не случайно: система стремится сохранить баланс между социальной защитой и нагрузкой на фонд оплаты труда.
Логика связи предельной базы и тарифа проста. Пока выплаты работнику с начала года не превысили порог, к ним применяется основной тариф. Как только порог пройден, дальнейшие выплаты либо освобождаются от взносов на ВНиМ, либо облагаются по иному, как правило, пониженному тарифу. Это сделано для того, чтобы высокие заработки не создавали чрезмерной нагрузки и одновременно не давали неограниченно растущих прав на выплаты.
Почему порог вообще нужен? Дело в страховой природе взноса. Пособия по временной нетрудоспособности и по материнству имеют верхний предел — максимальный размер, который можно получить. Если бы взносы начислялись на любые суммы без ограничения, работники с очень высокими доходами платили бы несоразмерно много, а получали бы всё равно ограниченное пособие. Предельная база выравнивает это соотношение.
Порог устанавливается на календарный год и ежегодно индексируется с учётом роста среднего заработка в стране. Значения пересматриваются, поэтому их нельзя считать постоянными — актуальные величины публикуются в разделах сайта о налогах и взносах. Там же приводится и действующий тариф для разных категорий плательщиков.
Практический вывод для бухгалтера: расчёт нужно вести нарастающим итогом с начала года по каждому сотруднику, а не по каждому месяцу отдельно. Ошибка в определении момента перехода через порог приводит к неверно начисленным взносам и, как следствие, к переплате или недоимке. При переходе через порог внутри месяца выплату корректнее делить на две части — до и после превышения.
На что влияет уплата ВНиМ: больничные и декретные
Уплата ВНиМ — это не абстрактная обязанность, а условие возникновения конкретных прав у работника. Именно из средств, собранных по этому виду страхования, финансируются два ключевых вида выплат: пособие по временной нетрудоспособности (больничный) и пособие по беременности и родам (декретные), а также связанные с ними выплаты.
Больничный. Право на пособие возникает у застрахованного лица при наступлении страхового случая: болезни, травмы, карантина, ухода за больным членом семьи, протезирования и ряда других ситуаций. Размер пособия зависит от двух вещей: страхового стажа и среднего заработка. Чем дольше человек официально работал и чем выше были облагаемые взносами выплаты, тем больше окажется пособие. При небольшом стаже пособие рассчитывается исходя из минимального ориентира, установленного законом.
Декретные. Пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска, продолжительность которого установлена законом. Оно рассчитывается из среднего заработка за два предшествующих года и, как правило, покрывает весь период нетрудоспособности. Дополнительно из средств социального страхования финансируются ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до достижения определённого возраста и ряд единовременных выплат при рождении ребёнка.
Ключевая мысль: право на выплаты не возникает автоматически из факта работы — оно возникает из факта уплаты взносов. Если работодатель платил «в конверте» или не перечислял взносы, работник может формально иметь трудовой договор, но фактически лишиться полноценного пособия. Именно поэтому контроль за уплатой ВНиМ — это не только фискальная, но и социальная задача.
Для получателя важно и то, что пособия выплачиваются за счёт средств фонда, а не напрямую из кармана работодателя. Работодатель выступает посредником: начисляет и перечисляет взносы, а затем либо зачитывает выплаченные пособия в счёт взносов, либо получает возмещение из фонда. Это снижает риск того, что работник останется без выплаты из-за финансовых проблем конкретной компании.
Кто платит ВНиМ: работодатели, ИП и самозанятые
Круг плательщиков ВНиМ неоднороден, и правила для разных категорий существенно различаются. Разберём основные группы.
Работодатели. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть наёмные работники по трудовым договорам, платят ВНиМ со всех облагаемых выплат в пользу этих работников. Это основная категория плательщиков, на которую приходится львиная доля поступлений. Взносы начисляются на зарплату, премии, надбавки и другие вознаграждения за труд.
Индивидуальные предприниматели. Здесь есть важная развилка. ИП, который работает сам на себя и не имеет наёмных работников, не платит ВНиМ за себя — этот вид страхования для него не является обязательным. Однако ИП может добровольно вступить в отношения по социальному страхованию и платить взносы за себя, чтобы получить право на больничный и декретные. Если же у ИП есть наёмные работники, он платит ВНиМ за них на общих основаниях, как и любая организация.
Самозанятые. Плательщики налога на профессиональный доход не признаются застрахованными по ВНиМ и не платят эти взносы. Их социальная защита строится иначе, и права на оплачиваемый больничный по общему правилу у них не возникает. Это одна из причин, по которым самозанятость не всегда выгодна людям с высокими рисками временной нетрудоспособности.
Особые категории. Отдельные режимы предусмотрены для иностранных граждан, для лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, для адвокатов, нотариусов и некоторых других категорий. В каждом случае нужно сверяться с действующим законодательством, поскольку условия могут меняться.
Общий принцип таков: обязанность платить ВНиМ привязана к наличию трудовых отношений и статусу застрахованного лица. Чем прозрачнее оформлены отношения, тем полнее социальная защита работника и тем меньше рисков у работодателя.
Частые ошибки при расчёте и уплате ВНиМ
Ошибки в расчёте ВНиМ обходятся дорого: они ведут к недоимке, пеням, штрафам и спорам с фондом. Разберём типичные промахи, которые встречаются чаще всего.
Ошибка 1. Неверное определение базы. В расчёт случайно включают выплаты, которые взносами не облагаются, — например, материальную помощь или компенсации. Или наоборот: забывают включить премии и надбавки, которые облагаются. Лечится это сверкой перечня выплат с действующим законодательством и внутренними учётными регистрами.
Ошибка 2. Игнорирование нарастающего итога. Некоторые бухгалтеры считают взносы помесячно, не отслеживая базу с начала года. В результате момент перехода через предельную величину определяется неверно, и взносы начисляются либо с излишком, либо с недостачей. Правильно — вести накопительный учёт по каждому работнику.
Ошибка 3. Путаница с тарифами. Применение пониженного тарифа без подтверждения права на него — распространённая проблема. Льготный тариф требует соблюдения условий, и если они не выполняются, фонд доначислит взносы по общему тарифу.
Ошибка 4. Некорректный расчёт пособий. При расчёте больничных и декретных часто ошибаются с периодом: берут не те два года, неправильно исключают дни, неверно определяют страховой стаж. Это приводит к переплате или недоплате работнику, а при проверке — к спорам.
Ошибка 5. Просрочка уплаты. Взносы нужно перечислять в установленные сроки. Задержка влечёт пени за каждый день просрочки, а в ряде случаев — и штраф. Автоматические напоминания и календарь платежей помогают этого избежать.
Ошибка 6. Отсутствие учёта по каждому работнику. Обезличенный учёт мешает правильно применять предельную базу и корректно рассчитывать пособия. Персональный учёт — обязательное условие безошибочной работы.
Системный подход к учёту, регулярная сверка с законодательством и внимание к деталям снижают риск почти всех перечисленных ошибок.
Часто спрашивают
- Что такое ВНиМ?
- ВНиМ — это взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они формируют фонд, из которого оплачиваются больничные листы и пособия, связанные с материнством.
- Чем отличается ВНиМ от других страховых взносов?
- ВНиМ — это отдельный вид обязательного социального страхования, наряду с пенсионным, медицинским и страхованием от несчастных случаев на производстве. Его назначение — финансирование выплат по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, тогда как другие взносы покрывают иные социальные гарантии.
- Зачем нужно платить взносы на ВНиМ?
- Уплата ВНиМ обеспечивает работнику право на оплату больничного листа и на пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком. Без этих взносов указанные выплаты не финансируются, поскольку они производятся за счёт средств обязательного социального страхования.
- Как работает расчёт взносов на ВНиМ?
- ВНиМ рассчитываются как процент от базы — выплат в пользу работника, признаваемых объектом обложения. База определяется нарастающим итогом с начала года, а к ней применяется установленный тариф; условно, при базе 100 000 ₽ и тарифе 2,9% взнос составит 2 900 ₽.
- Можно ли не платить взносы на ВНиМ?
- Обязанность уплачивать ВНиМ установлена законом для работодателей, производящих выплаты работникам по трудовым договорам. Освобождение или иной порядок возможны только в случаях, прямо предусмотренных законодательством, например для отдельных категорий плательщиков или при применении специальных режимов.
Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.