Главное
- Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% среднего заработка за 140 дней напрямую из СФР, работодатель лишь передаёт сведения.
- Социальный налоговый вычет на лечение и обучение ограничен суммой 150 000 ₽ в год на одного налогоплательщика.
- Валютные вклады при страховом случае возмещаются в рублях по курсу ЦБ, а общий лимит в 1 400 000 ₽ действует на все счета в одном банке.
- ИИС типа А даёт вычет 13% от взносов (до 52 000 ₽/год), а ИИС типа Б освобождает доход от операций от НДФЛ.
ВНиМ — это взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Они являются частью единого тарифа страховых взносов, который работодатели уплачивают за своих сотрудников. Средства, собранные по этому направлению, аккумулируются в Социальном фонде России (СФР) и используются для выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничных), пособий по беременности и родам («декретных»), а также ежемесячных пособий по уходу за ребёнком до полутора лет. Обычному человеку понимание ВНиМ важно, чтобы знать, откуда берутся деньги на эти выплаты и какие права у него есть при наступлении страхового случая. В статье разберём, как рассчитываются взносы, кто их платит, какие пособия из них финансируются и как получить положенные выплаты.
Что такое ВНиМ и кто обязан платить взносы
ВНиМ — это аббревиатура, которая расшифровывается как «временная нетрудоспособность и в связи с материнством». В контексте налогов и страховых взносов под ВНиМ понимают обязательные платежи, которые работодатели перечисляют в Социальный фонд России (СФР) для обеспечения социального страхования сотрудников. Эти взносы формируют бюджет, из которого впоследствии выплачиваются пособия по больничным листам, по беременности и родам, при рождении ребёнка и по уходу за ним до полутора лет.
Обязанность уплачивать взносы на ВНиМ возникает у всех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые выплачивают доходы физическим лицам по трудовым договорам. Исключение составляют некоторые категории плательщиков, применяющие специальные налоговые режимы или имеющие льготы, — например, IT-компании, участники «Сколково» или организации, использующие труд инвалидов. Подробный перечень льготных категорий и пониженных тарифов закреплён в Налоговом кодексе РФ (статья 427).
Важно понимать, что взносы на ВНиМ — это не налог в чистом виде, а страховой платёж. Работодатель платит его из собственных средств, не удерживая из зарплаты сотрудника. За счёт этих взносов формируется право работника на получение социальных пособий при наступлении страхового случая — болезни, беременности, уходу за ребёнком. Если работодатель не платит взносы, сотрудник может потерять право на выплаты или получить их в минимальном размере.
Когда у работодателя возникает обязанность по ВНиМ
Обязанность по уплате взносов на ВНиМ возникает у работодателя с момента заключения с физическим лицом трудового договора. Именно с этого дня сотрудник считается застрахованным лицом, и на его доходы необходимо начислять взносы. Если договор гражданско-правового характера (ГПХ) не предусматривает обязательного социального страхования, то взносы на ВНиМ с выплат по нему не уплачиваются — это одно из ключевых отличий ГПХ от трудового договора.
Страховым случаем, с которого начинается обязанность платить взносы, является сам факт выплаты дохода работнику. То есть, если работодатель начислил заработную плату, премию или иное вознаграждение в рамках трудовых отношений, он обязан исчислить и уплатить взносы на ВНиМ. При этом база для начисления имеет предельную величину — сумму, сверх которой взносы не начисляются. Этот лимит ежегодно индексируется, и его актуальное значение можно уточнить в разделе «Страховые взносы» на сайте ФНС или в учётной политике организации.
Особое внимание стоит уделить ситуациям, когда работник находится в отпуске без сохранения заработной платы или в простое по вине работодателя. В эти периоды доход не начисляется, соответственно, и взносы на ВНиМ не уплачиваются. Однако если работник заболел во время такого отпуска, пособие ему не выплачивается, и взносы за этот период не пересчитываются.
Пошаговая инструкция по расчёту и уплате ВНиМ
Расчёт взносов на ВНиМ — это стандартная процедура, которую выполняет бухгалтерия или сам ИП. Первый шаг — определить базу для начисления. В неё включаются все выплаты сотруднику, которые признаются объектом обложения: заработная плата, премии, надбавки, отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Не облагаются взносами государственные пособия, материальная помощь в пределах лимита (например, до 4000 ₽ в год), компенсации за вредные условия труда.
Второй шаг — применить тариф. Для большинства работодателей базовый тариф составляет, например, 2,9% от выплат в пределах установленного лимита. Если доход сотрудника превышает лимит, то на сумму превышения взносы на ВНиМ не начисляются. Для льготных категорий тариф может быть пониженным — например, для IT-компаний он может составлять 2% (актуальные значения уточняйте в разделе «Тарифы страховых взносов» на сайте ФНС).
Третий шаг — перечислить сумму в бюджет. С 2023 года все страховые взносы (кроме взносов на травматизм) уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП) на счёт Федерального казначейства. Платёжное поручение заполняется по правилам, установленным ФНС. Четвёртый шаг — отразить начисленные взносы в отчётности: в расчёте по страховым взносам (РСВ) и в персонифицированных сведениях о физических лицах.
Как определить тариф и класс профессионального риска
Тариф взносов на ВНиМ зависит от категории плательщика и применяемого налогового режима. Для основной массы работодателей — организаций и ИП на общей системе налогообложения и упрощёнке — действует единый тариф, который включает в себя взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай ВНиМ. В рамках единого тарифа доля на ВНиМ составляет, например, 2,9% от выплат в пределах лимита. Для малого и среднего бизнеса, а также для некоторых других категорий предусмотрены пониженные тарифы — например, 15% с выплат сверх МРОТ, из которых часть идёт на ВНиМ.
Важно не путать взносы на ВНиМ с взносами на травматизм (от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). Последние уплачиваются отдельно в СФР, и их тариф определяется классом профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности организации. Класс риска устанавливается по ОКВЭД: чем выше риск, тем выше тариф — от 0,2% до 8,5%. Этот тариф не зависит от ВНиМ и рассчитывается по другим правилам.
Чтобы правильно определить свой тариф по ВНиМ, работодателю нужно свериться с Налоговым кодексом и проверить, не относится ли он к льготной категории. Если организация зарегистрирована в реестре МСП или имеет аккредитацию в IT-сфере, она вправе применять пониженные ставки. Подтверждать право на льготу нужно документально — например, выпиской из реестра или уведомлением от ФНС.
Сроки уплаты и отчётность по ВНиМ: формы 4-ФСС
Сроки уплаты взносов на ВНиМ строго регламентированы. С 2023 года, после объединения ПФР и ФСС в СФР, все страховые взносы (кроме взносов на травматизм) уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП) ежемесячно. Крайний срок — 28-е число месяца, следующего за отчётным. Например, взносы за январь нужно перечислить до 28 февраля. Если 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
Отчётность по взносам на ВНиМ сдаётся в составе расчёта по страховым взносам (РСВ) в ФНС. РСВ подаётся ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. В этом расчёте отражаются суммы начисленных и уплаченных взносов по всем видам страхования, включая ВНиМ. Отдельно от РСВ сдаётся форма 4-ФСС — она предназначена только для взносов на травматизм, которые администрирует СФР. Форма 4-ФСС подаётся ежеквартально: на бумаге — до 20-го числа, в электронном виде — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Важно помнить, что за просрочку уплаты взносов на ВНиМ начисляются пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Если задержка превышает 30 дней, то с 31-го дня пеня увеличивается до 1/150 ставки. Также возможен штраф за несвоевременную сдачу отчётности — 5% от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 ₽.
Типичные ошибки и как их избежать
Одна из самых частых ошибок — путаница между взносами на ВНиМ и взносами на травматизм. Многие бухгалтеры ошибочно считают, что оба вида взносов уплачиваются по одним правилам и в один фонд. На самом деле взносы на ВНиМ с 2023 года входят в состав единого тарифа и уплачиваются в ФНС, а взносы на травматизм — отдельно в СФР. Перепутав КБК или счёт получателя, можно получить недоимку и пени.
Вторая распространённая ошибка — неправильное определение базы для начисления. Например, некоторые работодатели не включают в базу премии к праздникам или материальную помощь сверх необлагаемого лимита. Это приводит к занижению взносов и доначислениям при проверке. Чтобы избежать ошибки, нужно чётко следовать перечню необлагаемых выплат из статьи 422 НК РФ и помнить, что любые выплаты в пользу работника, не указанные в этом перечне, облагаются взносами.
Третья ошибка — несвоевременная сдача отчётности или её неправильное заполнение. Например, в РСВ нужно указывать данные по каждому сотруднику, и если в одном из месяцев не было выплат, это не освобождает от сдачи нулевого расчёта. Также часто путают коды тарифов — для льготных категорий они отличаются. Рекомендуется использовать актуальные справочники ФНС и проверять отчётность через контрольные соотношения перед отправкой. Если сомневаетесь в правильности расчёта, лучше обратиться к налоговому консультанту или воспользоваться сервисом проверки на сайте ФНС.
Часто спрашивают
- Что такое ВНиМ?
- ВНиМ — это аббревиатура, обозначающая страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эти взносы направляются в Социальный фонд России (СФР) и обеспечивают выплату больничных, пособий по беременности и родам, а также ежемесячных пособий по уходу за ребёнком.
- Чем отличается ВНиМ от других страховых взносов?
- ВНиМ отличается целевым назначением: он предназначен исключительно для финансирования выплат при временной нетрудоспособности и материнстве. В отличие от взносов на пенсионное или медицинское страхование, ВНиМ не формирует накопления, а идёт на текущие социальные выплаты, такие как больничные и декретные.
- Зачем нужно платить взносы ВНиМ?
- Уплата взносов ВНиМ необходима для обеспечения права работника на получение социальных пособий. Например, при временной нетрудоспособности или беременности работодатель передаёт сведения в СФР, и фонд выплачивает пособие напрямую, а взносы формируют финансовую базу для этих выплат.
- Как работает система ВНиМ?
- Работодатель ежемесячно перечисляет взносы ВНиМ в СФР за каждого сотрудника. При наступлении страхового случая (например, болезни или беременности) работник обращается к работодателю, который передаёт данные в фонд, и СФР выплачивает пособие напрямую. Например, пособие по беременности и родам составляет 100% среднего заработка за 140 дней.
- Можно ли не платить взносы ВНиМ?
- Для большинства работодателей уплата взносов ВНиМ является обязательной, так как это предусмотрено законодательством. Однако некоторые категории плательщиков, например, индивидуальные предприниматели без наёмных работников, могут не уплачивать эти взносы добровольно, но тогда они не получат право на соответствующие пособия.
Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.