В какой строке 6-НДФЛ: как заполнить и не ошибиться

Главное

• С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ: 13% до 2,4 млн ₽, далее 15%, 18%, 20% и 22% — повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога.
• Доходы от продажи имущества, дивиденды и проценты по вкладам облагаются по отдельной шкале: 13% до 2,4 млн ₽ в год и 15% с суммы превышения.
• По ИИС типа А можно вернуть 13% от взносов, но не более 52 000 ₽ в год.
• ИИС типа Б освобождает от НДФЛ доход от операций по счёту.

Ошибка в 6-НДФЛ — это не просто недочёт, а риск блокировки отчётности и вопросов от ФНС. Особенно с учётом новой прогрессивной шкалы: с 2025 года ставка зависит от суммы дохода — 13% до 2,4 млн ₽, 15% до 5 млн, 18% до 20 млн, 20% до 50 млн и 22% свыше. При этом повышенный процент берётся только с суммы превышения, а не со всего дохода.

Дополнительно усложняют картину отдельные правила для дивидендов, продажи имущества и доходов по вкладам — там действует своя шкала: 13% до 2,4 млн и 15% с превышения. А если у вас ИИС, вычеты по типу А дают возврат до 52 000 ₽ в год, а по типу Б — освобождают доход от налога вовсе.

В статье разберём, в каких именно строках 6-НДФЛ отражать каждый вид дохода, как не перепутать разделы и избежать штрафов.

Что считают в строках 6-НДФЛ: суть без воды

Форма 6-НДФЛ — это квартальная отчётность налогового агента перед ФНС. Она не заменяет справки о доходах, а показывает налоговой, сколько денег вы удержали у сотрудников и перечислили в бюджет. Вся суть формы — три блока: доходы, исчислённый налог и удержанный налог. Строки в каждом блоке связаны между собой арифметически, и ошибка в одной строке автоматически ломает контрольные соотношения.

С 2025 года форма действует в редакции приказа ФНС, которая учитывает новую прогрессивную шкалу НДФЛ. Это значит, что в строках теперь отражают доходы и налог по разным ставкам — 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Если вы заполняете 6-НДФЛ вручную, важно понимать: каждая ставка — это отдельный блок строк. Нельзя смешивать доходы по разным ставкам в одной строке, иначе налоговая не примет отчёт.

Для большинства бухгалтеров и ИП с сотрудниками ключевая задача — не перепутать, что идёт в строку доходов, что в строку вычетов, а что в строку удержанного налога. Ниже разберём логику по блокам, но сначала запомните главное правило: в 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые вы фактически выплатили, и только тот налог, который вы реально удержали. Начисленные, но не выплаченные суммы в отчёт не попадают.

Логика строк: доходы, вычеты, налог и даты

Форма 6-НДФЛ состоит из двух разделов. Раздел 1 — это сводные данные за квартал: общая сумма дохода, сумма вычетов, исчисленный и удержанный налог. Раздел 2 — это детализация по датам: когда доход фактически получен, когда налог удержан и когда перечислен. Для налоговой важны обе части: первая показывает итог, вторая — своевременность уплаты.

В разделе 1 строки идут по ставкам. Например, для ставки 13%: строка 110 — доходы, строка 130 — вычеты, строка 140 — исчисленный налог, строка 160 — удержанный. Для ставки 15% — аналогичный набор строк, но с другим номером блока. Если у вас есть доходы по нескольким ставкам, заполняются все соответствующие блоки. Итоговые строки 100, 150, 170, 180 суммируют данные по всем ставкам.

В разделе 2 строки привязаны к датам. Например, строка 100 — дата фактического получения дохода (для зарплаты это последний день месяца, для отпускных — день выплаты). Строка 110 — дата удержания налога (обычно совпадает с днём выплаты дохода). Строка 120 — крайний срок перечисления налога в бюджет. Важно: если вы перечислили налог позже срока, в строке 120 всё равно ставится установленный НК РФ срок, а не фактическая дата платежа — иначе контрольные соотношения не сойдутся.

Зарплата и аванс: в каких строках отражать

Зарплата — самый частый доход в 6-НДФЛ, и здесь чаще всего путаются с авансом. Запомните правило: аванс — это часть зарплаты за первую половину месяца, и отдельно в 6-НДФЛ он не показывается. В строку доходов (например, 110 для ставки 13%) попадает вся начисленная за месяц зарплата, включая аванс, но только в том месяце, за который она начислена.

Дата фактического получения дохода для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Например, зарплата за март, выплаченная 5 апреля, в разделе 2 отражается с датой получения 31 марта. Налог удерживается в день выплаты — 5 апреля, и эта дата идёт в строку 110. Срок перечисления — не позднее следующего рабочего дня после выплаты, то есть 6 апреля (если это не выходной).

Типичная ошибка — отразить аванс отдельной строкой в разделе 2. Это приводит к задвоению доходов и налога. Если вы выплатили аванс 20 марта, а окончательный расчёт 5 апреля, в отчёте за первый квартал должна появиться только зарплата за март, выплаченная до 31 марта. Зарплата, выплаченная в апреле, попадёт в отчёт за полугодие, даже если она начислена за март. Это нормально: для 6-НДФЛ важна дата выплаты, а не период начисления.

Отпускные и больничные: свои строки и сроки

Отпускные и больничные отличаются от зарплаты по двум параметрам: дата получения дохода и срок перечисления налога. Для отпускных дата фактического получения — день выплаты, а не последний день месяца. Налог удерживается в тот же день, а перечислить его нужно не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные. Это более гибкий срок, чем для зарплаты, но только в пределах одного месяца.

Например, если вы выплатили отпускные 15 марта, в разделе 2 строка 100 — 15 марта, строка 110 — 15 марта, строка 120 — 31 марта. Если отпускные выплачены 30 марта, срок перечисления налога — 31 марта, и это законно. Для зарплаты такой возможности нет: налог с зарплаты нужно перечислить не позднее следующего рабочего дня после выплаты.

Больничные (пособия по временной нетрудоспособности) отражаются аналогично отпускным: дата получения — день выплаты, срок перечисления налога — последний день месяца выплаты. Важно: это правило касается только пособий, выплачиваемых работодателем за первые три дня болезни. Пособия за счёт ФСС (с четвёртого дня) в 6-НДФЛ не попадают, поскольку налогом не облагаются.

Дивиденды и матвыгода: не запутайтесь в строках

Дивиденды и материальная выгода — два вида дохода, которые часто вызывают вопросы при заполнении 6-НДФЛ. Дивиденды, выплаченные физическому лицу, облагаются НДФЛ по ставке 13% (до 2,4 млн ₽ в год) или 15% (с суммы превышения). В 6-НДФЛ они отражаются в отдельных строках, отдельно от зарплаты. Дата получения дохода — день выплаты дивидендов, а не день начисления.

Материальная выгода возникает, например, при получении беспроцентного займа от работодателя или при покупке товаров по цене ниже рыночной. Она облагается НДФЛ по ставке 35% (для экономии на процентах) или 13% (для выгоды от покупки). В 6-НДФЛ материальная выгода отражается в строках для соответствующей ставки. Дата получения дохода — последний день месяца, в котором вы пользовались займом (для процентов) или день покупки (для выгоды от приобретения).

Частая ошибка — объединить дивиденды и зарплату в одной строке дохода. Так делать нельзя: для дивидендов предусмотрены отдельные строки, и налоговая проверяет их по отдельным контрольным соотношениям. Материальную выгоду по ставке 35% также нельзя смешивать с доходами по ставке 13% — для неё свой блок строк. Если вы сомневаетесь, в какой строке отразить нестандартный доход, сверьтесь с порядком заполнения формы или обратитесь к бухгалтеру — ошибка в строке приведёт к отказу в приёме отчёта.

Чек-лист перед отправкой: как не ошибиться в строках

Перед отправкой 6-НДФЛ проверьте три ключевых момента. Первый — соответствие разделов 1 и 2. Сумма удержанного налога в разделе 1 (строка 160) должна совпадать с суммой налога, удержанного по датам в разделе 2 (сумма строк 110 за квартал). Если расхождение больше 1 рубля, отчёт не пройдёт контроль. Второй — правильность дат: строка 120 не может быть раньше строки 110, а строка 110 не может быть раньше строки 100.

Третий момент — полнота отражения доходов. Сверьте, что все выплаты за квартал попали в отчёт: зарплата, отпускные, больничные, дивиденды, материальная выгода. Для каждой выплаты проверьте, что дата получения дохода соответствует правилу (для зарплаты — последний день месяца, для остальных — день выплаты). Если вы выплатили доход, но не отразили его в 6-НДФЛ, налоговая может начислить штраф за недостоверные сведения.

Используйте контрольные соотношения из приказа ФНС: они доступны в бухгалтерских программах и на сайте налоговой. Если отчёт не проходит проверку, читайте сообщение об ошибке — оно указывает конкретную строку. Не пытайтесь «подогнать» цифры, чтобы сойтись: лучше найти реальную ошибку в учёте. Также помните, что с 2025 года действует прогрессивная шкала, поэтому проверьте, что доходы по разным ставкам не перемешаны. Если у вас есть сотрудники с доходом свыше 2,4 млн ₽ в год, их налог считается по повышенной ставке, и это должно быть отражено в отдельных строках.

Коротко: главное о строках 6-НДФЛ

6-НДФЛ — это отчёт налогового агента, который показывает доходы, вычеты и удержанный налог. Ключевое правило: в отчёт попадают только фактически выплаченные доходы и только удержанный налог. Раздел 1 — сводные цифры за квартал, раздел 2 — детализация по датам. Не смешивайте доходы по разным ставкам: для каждой ставки (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) — свой блок строк.

Зарплата отражается с датой получения — последний день месяца, аванс отдельно не показывается. Отпускные и больничные — с датой выплаты, а налог с них можно перечислить до конца месяца. Дивиденды и материальная выгода — в отдельных строках, не объединяйте их с зарплатой. Перед отправкой проверьте, что итоги разделов 1 и 2 сходятся, а даты идут в правильном порядке.

Если сомневаетесь в заполнении, используйте контрольные соотношения ФНС или обратитесь к специалисту. Ошибка в строке — это отказ в приёме отчёта и возможный штраф. Лучше потратить время на проверку, чем исправлять отчёт после требования налоговой.

Часто спрашивают

В какой строке 6-НДФЛ отражается вычет по ИИС типа А?

Вычет по ИИС типа А отражается в строке 130 «Сумма налоговых вычетов» раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это сумма, на которую уменьшается налоговая база по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Какой код дохода указывать в 6-НДФЛ для дивидендов?

Для дивидендов в 6-НДФЛ указывается код дохода 1010. Дивиденды облагаются по отдельной шкале: 13% до 2,4 млн ₽ в год и 15% с суммы превышения, что отражается в соответствующих строках раздела 2.

Сколько строк в 6-НДФЛ нужно заполнять при прогрессивной шкале?

При прогрессивной шкале НДФЛ в 6-НДФЛ заполняются строки 110-115 для каждой ставки налога (13%, 15%, 18%, 20%, 22%). Повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу.

Можно ли в 6-НДФЛ отразить вычет по ИИС типа Б?

Да, вычет по ИИС типа Б (освобождение от НДФЛ дохода от операций) отражается в 6-НДФЛ. Сумма такого дохода не включается в налоговую базу, поэтому она не попадает в строки 110-115, но может быть указана в справочных строках.

Нужно ли в 6-НДФЛ отдельно указывать доходы от продажи имущества?

Да, доходы от продажи имущества отражаются в 6-НДФЛ с кодом дохода 1510. Они облагаются по отдельной шкале: 13% до 2,4 млн ₽ в год и 15% с суммы превышения, что учитывается при заполнении строк раздела 2.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.