Страховые взносы при увольнении: как рассчитать и заплатить

Увольнение — это не только кадровые формальности, но и вопрос финансовых обязательств. Работодатель обязан рассчитать и уплатить страховые взносы за последний отработанный месяц, а также начислить их на компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие. При этом важно понимать: после увольнения взносы за бывшего сотрудника больше не платятся.

Отдельная ситуация — если вы сами являетесь плательщиком взносов: ИП платят фиксированные суммы за себя независимо от дохода, а самозанятые могут вообще не платить взносы — они добровольны. В статье разберём, как рассчитать платежи при увольнении, какие сроки действуют и как избежать ошибок.

Главное о страховых взносах при расторжении трудового договора

Увольнение сотрудника — это не только кадровая процедура, но и момент, когда бухгалтер обязан правильно закрыть расчёты по страховым взносам. Ошибка здесь дорого обходится: занижение базы или пропуск срока уплаты приводит к пеням и штрафам, а переплата — к долгой процедуре возврата. разберём, какие выплаты при увольнении облагаются взносами, какие — нет, и как без ошибок рассчитать и перечислить суммы в бюджет.

Ключевое правило: страховые взносы начисляются на все выплаты в пользу сотрудника в рамках трудовых отношений, если они прямо не поименованы в статье 422 НК РФ как необлагаемые. При увольнении это касается заработной платы за отработанные дни, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия, а также любых дополнительных выплат, предусмотренных трудовым или коллективным договором. Важно понимать: даже если выплата называется «компенсацией», она может облагаться взносами, если не подпадает под исключения.

Отдельно отмечу: для ИП и самозанятых, которые увольняют сотрудников, порядок уплаты взносов не меняется — действуют те же правила, что и для организаций. Но если речь идёт о взносах «за себя», здесь иная логика: фиксированные платежи платятся независимо от дохода, а 1% с дохода свыше 300 000 ₽ в год — только при превышении лимита. Подробнее об этом — в отдельном разделе ниже.

Какие выплаты при увольнении облагаются страховыми взносами

При окончательном расчёте с сотрудником бухгалтер начисляет взносы на большинство сумм. В первую очередь это заработная плата за фактически отработанные дни в месяце увольнения. Сюда включаются оклад, премии, надбавки и доплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Взносы начисляются на всю сумму до вычета НДФЛ — база определяется до налогообложения.

Второй обязательный элемент — компенсация за неиспользованный отпуск. Это выплата, которую работник получает за все дни отпуска, которые он не отгулял. С точки зрения НК РФ, эта компенсация не поименована в статье 422 как необлагаемая, поэтому с неё начисляются все виды страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Взносы на травматизм также начисляются, если это не противоречит закону.

Третий блок — выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства. Здесь есть важный нюанс: в пределах лимитов эти выплаты освобождены от взносов, но всё, что превышает лимит, облагается. Лимит установлен в размере трёхкратного среднего месячного заработка (для районов Крайнего Севера и приравненных местностей — шестикратного). Подробнее о расчёте лимита — в разделе ниже.

Также взносами облагаются любые «золотые парашюты» — дополнительные компенсации, которые работодатель выплачивает по соглашению сторон сверх обязательных выплат. Например, если при увольнении по соглашению сторон вы платите сотруднику 200 000 ₽ сверх зарплаты и компенсации за отпуск, эта сумма облагается взносами в полном объёме, так как не подпадает под исключения.

Какие суммы освобождены от взносов по закону

Статья 422 НК РФ содержит закрытый перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами. При увольнении из этого перечня чаще всего применяются два пункта: выходное пособие (в пределах лимита) и компенсация за неиспользованный отпуск — но только в части, не превышающей установленные нормы. Важно: компенсация за отпуск облагается взносами всегда, без исключений, если только она не связана с увольнением по сокращению штата и не входит в состав выходного пособия.

Освобождены от взносов также единовременная материальная помощь, выплачиваемая работнику при увольнении в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, но только в сумме до 4 000 ₽ на одного работника за календарный год. Если сумма больше, превышение облагается взносами. Аналогичное правило действует для материальной помощи в связи со смертью члена семьи — она освобождена полностью, но только при документальном подтверждении.

Ещё одна категория необлагаемых выплат — компенсации, связанные с возмещением вреда здоровью, а также суммы, выплачиваемые в возмещение морального вреда по решению суда. Эти суммы не облагаются взносами, так как не являются оплатой труда. Однако на практике такие выплаты встречаются редко и требуют подтверждающих документов.

Важно помнить: если вы выплачиваете сотруднику премию к увольнению (например, за выслугу лет), она облагается взносами в общем порядке, так как не входит в перечень статьи 422. Не пытайтесь «замаскировать» премию под материальную помощь — налоговая при проверке переквалифицирует выплату и доначислит взносы, пени и штраф.

Лимиты для выходного пособия: когда превышение попадает в базу

Выходное пособие, которое выплачивается при увольнении по сокращению штата или ликвидации организации, освобождается от взносов в пределах трёхкратного среднего месячного заработка. Для работников Крайнего Севера и приравненных местностей лимит повышен до шестикратного среднего заработка. Это правило установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Как рассчитать лимит? Берётся средний месячный заработок сотрудника, рассчитанный по правилам Трудового кодекса для выплаты выходного пособия. Затем эта сумма умножается на три (или на шесть для северян). Всё, что выплачено сверх этой суммы, облагается страховыми взносами в общем порядке — по тем же ставкам, что и зарплата.

Например, если средний месячный заработок сотрудника составляет 60 000 ₽, лимит необлагаемого выходного пособия — 180 000 ₽. Если вы выплачиваете пособие в размере 200 000 ₽, то с 20 000 ₽ (превышение) придётся начислить взносы. Важно: лимит считается на каждое увольнение отдельно, а не накопительно за год.

Отдельный нюанс — выплата среднего месячного заработка на период трудоустройства (за второй и третий месяцы после увольнения). Эти суммы также освобождаются от взносов в пределах того же лимита — трёхкратного среднего заработка. Если выплаты за несколько месяцев превышают лимит, превышение облагается взносами. Рекомендую вести учёт таких выплат отдельно, чтобы при проверке не возникло вопросов.

Пошаговый расчёт взносов при увольнении с наглядным примером

Рассмотрим порядок расчёта на конкретном примере. Сотрудник увольняется по сокращению штата 31 марта. Его оклад — 50 000 ₽, он отработал все дни марта. За неиспользованный отпуск начислена компенсация — 20 000 ₽. Выходное пособие — 75 000 ₽ (средний месячный заработок). Средний месячный заработок для расчёта лимита — 75 000 ₽, следовательно, лимит необлагаемого пособия — 225 000 ₽ (75 000 × 3). Выходное пособие 75 000 ₽ не превышает лимит, поэтому взносы не начисляются.

Шаг 1. Определяем базу для начисления взносов. Включаем зарплату (50 000 ₽) и компенсацию за отпуск (20 000 ₽). Итого база — 70 000 ₽. Выходное пособие не включаем, так как оно в пределах лимита.

Шаг 2. Начисляем взносы. Ставки: на ОПС — 22% (в пределах единой предельной базы, которая ежегодно устанавливается Правительством), на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%. Итого совокупный тариф — 30%. Сумма взносов: 70 000 × 30% = 21 000 ₽. Если у вас применяется пониженный тариф (например, для МСП — 15% с выплат свыше МРОТ), расчёт будет иным.

Шаг 3. Перечисляем взносы в бюджет. Срок уплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (для взносов за март — до 15 апреля). В 2024 году действует единый налоговый платёж (ЕНП), поэтому взносы уплачиваются одной суммой в составе ЕНП.

Шаг 4. Отражаем взносы в отчётности. В РСВ (расчёт по страховым взносам) за первый квартал нужно показать базу и начисленные взносы. В персонифицированных сведениях (форма ЕФС-1) — данные о сотруднике. Не забудьте также подать уведомление об исчисленных взносах, если вы платите через ЕНП.

Что меняется для ИП и самозанятых при увольнении

Если вы ИП и увольняете сотрудника, порядок уплаты взносов за него не отличается от организаций: вы начисляете взносы на выплаты и платите их в те же сроки. Однако отдельно нужно помнить о собственных фиксированных взносах «за себя». Они платятся независимо от того, есть ли у вас сотрудники и получаете ли вы доход. Сумма ежегодно индексируется, и в 2025 году она составляет определённую величину, установленную НК РФ (уточните актуальное значение на сайте ФНС).

Если ваш доход превышает 300 000 ₽ в год, вы обязаны доплатить 1% с суммы превышения. Этот платёж также является страховым взносом на ОПС. Важно: если вы на УСН «доходы», вы можете уменьшить налог на сумму уплаченных взносов — как за себя, так и за сотрудников. Но при увольнении сотрудника в середине года это не меняет общий порядок: взносы за него уменьшают налог только в том периоде, когда они уплачены.

Самозанятые (плательщики НПД) не платят страховые взносы за себя в обязательном порядке — они добровольны. Но если самозанятый нанимает сотрудника по трудовому договору, он утрачивает право на НПД и должен перейти на другой режим (например, ИП на УСН). При увольнении такого сотрудника взносы начисляются в общем порядке, а сам бывший самозанятый платит взносы «за себя» уже как ИП.

Отдельный нюанс: если ИП увольняет сотрудника и сам прекращает деятельность, он должен подать заявление о снятии с учёта в СФР и уплатить все взносы до даты снятия. Иначе взносы будут доначислены за весь период до фактического снятия.

Нюансы для иностранцев, дистанционных работников и совместителей

При увольнении иностранных сотрудников важно определить их статус: постоянно или временно проживающие, временно пребывающие, а также граждане ЕАЭС. Для большинства категорий иностранцев взносы начисляются так же, как для россиян, но есть исключения. Например, взносы на ОМС для временно пребывающих иностранцев не начисляются, а вместо них уплачиваются взносы на медицинскую помощь через СФР (ранее ФСС) — но только если сотрудник работает по трудовому договору.

Для высококвалифицированных специалистов (ВКС) действуют особые правила: взносы на ОПС и ВНиМ начисляются, а на ОМС — нет, если иностранец не является гражданином ЕАЭС. При увольнении ВКС нужно пересчитать взносы за последний месяц и учесть, что выплаты, связанные с переездом, могут быть освобождены от взносов.

Дистанционные работники, которые трудятся из-за границы, облагаются взносами по общим правилам, если они остаются застрахованными в российской системе. Но если сотрудник является налоговым резидентом другой страны и работает за пределами РФ, взносы на ОПС могут не начисляться — это зависит от международных соглашений. При увольнении такого сотрудника проверьте, не возникает ли обязанности по уплате взносов в иностранном государстве.

Совместители (внешние и внутренние) облагаются взносами в общем порядке. При увольнении внешнего совместителя взносы начисляются на все выплаты, включая компенсацию за отпуск. Если совместитель увольняется с основной работы, но продолжает работать по совместительству, взносы за него продолжают начисляться — прекращение трудового договора по одному месту работы не останавливает начисление по другому.

Сроки уплаты и отчётность по взносам при окончательном расчёте

Сроки уплаты страховых взносов при увольнении не отличаются от обычных: взносы за месяц, в котором произошло увольнение, уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца. С 2023 года действует единый налоговый платёж (ЕНП), поэтому взносы перечисляются одной суммой в составе ЕНП, а распределение по видам взносов делает налоговая автоматически.

Отчётность: в налоговую подаётся расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. В РСВ нужно отразить базу и начисленные взносы по каждому сотруднику, включая уволенных. В СФР подаётся форма ЕФС-1 (ранее СЗВ-ТД) — сведения о трудовой деятельности, а также персонифицированные сведения о начисленных взносах (ежеквартально).

Если вы платите взносы через ЕНП, не забудьте подать уведомление об исчисленных суммах — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным. В уведомлении укажите сумму взносов за месяц, в котором было увольнение. Если уведомление не подать, налоговая может не зачесть платёж в счёт взносов, и возникнет недоимка с пенями.

Штрафы за просрочку: за неуплату взносов в срок — 20% от неуплаченной суммы (при умышленном нарушении — 40%), плюс пени за каждый день просрочки. За непредставление РСВ — штраф 5% от суммы взносов за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽. Рекомендую контролировать сроки, чтобы избежать санкций.

Как исправить ошибку: возврат и корректировка излишне начисленных взносов

Если вы обнаружили, что начислили взносы с выплаты, которая не облагается (например, с выходного пособия в пределах лимита), необходимо подать уточнённый расчёт по страховым взносам. В уточнённом РСВ нужно уменьшить базу и сумму взносов. Если взносы уже уплачены, возникает переплата, которую можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт.

Возврат переплаты: подайте заявление в налоговую инспекцию по месту учёта. Срок рассмотрения — до 10 рабочих дней, но на практике может занять больше. Для возврата необходимо, чтобы не было задолженности по другим налогам и взносам. Если задолженность есть, переплату зачтут автоматически.

Если вы, наоборот, недоначислили взносы (например, забыли включить компенсацию за отпуск), нужно подать уточнённый РСВ с увеличением базы. При этом придётся доплатить взносы и пени за каждый день просрочки. Пени рассчитываются по формуле: сумма недоимки × ставка рефинансирования ЦБ ÷ 300 × количество дней просрочки. Ставка может меняться, поэтому уточняйте актуальное значение на сайте ЦБ.

Отдельный случай — ошибка в персонифицированных сведениях (ЕФС-1). Если вы неверно указали сумму взносов по сотруднику, подайте корректирующую форму. Это важно, так как данные ЕФС-1 влияют на формирование пенсионных прав сотрудника. Если ошибка привела к занижению взносов, СФР может начислить штраф — до 500 ₽ за каждого сотрудника за каждый месяц.

Чтобы избежать ошибок, рекомендую вести учёт выплат при увольнении в отдельном регистре и сверять расчёты с программой или бухгалтером. Если сомневаетесь в квалификации выплаты, обратитесь за разъяснением в ФНС или к аудитору.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.