Взносы в ФСС при АУСН: как платить и не переплатить

АУСН создан, чтобы снизить административную и фискальную нагрузку на малый бизнес, и один из главных плюсов режима — освобождение от страховых взносов в СФР. Но это не значит, что платить вообще ничего не нужно: взносы на травматизм остаются, а у ИП есть свои нюансы. Разберём, кто именно платит взносы при АУСН, какие выплаты работникам облагаются, как считается тариф на травматизм и почему ИП не платит фиксированные взносы за себя. Отдельно остановимся на переходе на режим: как оформить уведомление и не потерять льготу. Сравним АУСН с УСН по взносам за работников, чтобы вы могли оценить выгоду. В конце — типичные ошибки расчёта и чек-лист перед подачей уведомления. Материал поможет платить правильно и не переплачивать.

АУСН и взносы в СФР: кто платит, а кто освобождён

АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения, экспериментальный режим, при котором налог считает сама ФНС на основе данных онлайн-касс и банковских операций. Для малого бизнеса главная «фишка» режима — освобождение от страховых взносов: и за себя (для ИП), и за работников (для организаций и ИП с сотрудниками). Взносы в СФР — Социальный фонд России, объединивший с 2023 года ПФР и ФСС, — на АУСН не начисляются по единому тарифу. Это не отсрочка и не льгота на время: освобождение действует весь период применения режима.

Кто именно освобождён:

• ИП без работников — не платят фиксированные взносы за себя и 1% с дохода свыше 300 000 ₽ (на других режимах эти платежи обязательны независимо от дохода — НК РФ ст. 430).
• ИП и организации с работниками — не начисляют взносы на ОПС, ОМС и ОВНиМ (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) с выплат сотрудникам.
• Все работодатели на АУСН — по-прежнему платят взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) в СФР. Это единственный вид взносов, который сохраняется.

Освобождение не распространяется на выплаты по договорам ГПХ с самозанятыми и другими подрядчиками — там взносов нет в принципе, независимо от режима. Не путайте: на АУСН работодатель не платит «зарплатные» взносы, но обязан удерживать НДФЛ с выплат сотрудникам — эту функцию берёт на себя работодатель как налоговый агент.

Важный нюанс: освобождение привязано к факту применения АУСН. Как только бизнес слетает с режима (превысил лимиты, нарушил условия), взносы нужно восстанавливать с начала периода, в котором утрачено право на АУСН, — и доплачивать в бюджет. Об этом подробнее в разделе об ошибках.

Какие выплаты работникам облагаются взносами на АУСН

На АУСН взносы по единому тарифу не начисляются, поэтому вопрос «что облагается» трансформируется: что вообще входит в базу, если бы взносы считались, и что остаётся объектом обложения взносами на травматизм. Для взносов на травматизм база определяется по правилам Федерального закона № 125-ФЗ: в неё входят выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, если в договоре прямо не указано иное.

Что попадает в базу по травматизму:

• заработная плата по трудовым договорам — оклад, премии, надбавки, доплаты за совмещение, работу в ночное время, сверхурочные;
• отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск;
• выплаты по договорам подряда и оказания услуг, если это прямо предусмотрено договором;
• доходы в натуральной форме, оценённые в денежном выражении;
• материальная помощь свыше необлагаемого лимита, установленного законодательством.

Что не облагается:

• государственные пособия — по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, детские;
• компенсации, связанные с исполнением трудовых обязанностей (суточные в пределах норм, возмещение расходов на проезд и проживание);
• выходное пособие в пределах законодательных лимитов;
• единовременная материальная помощь при стихийных бедствиях, смерти работника или члена семьи;
• выплаты по договорам ГПХ с самозанятыми — взносы на травматизм с них не начисляются, если подрядчик применяет НПД (налог на профессиональный доход).

Практический совет: в договорах ГПХ с обычными физлицами (не самозанятыми) прописывайте обязанность заказчика уплатить взносы на травматизм — иначе СФР доначислит их при проверке. А вот НДФЛ с выплат по ГПХ удерживается всегда, независимо от режима.

Взносы на травматизм при АУСН: тариф и расчёт

Взносы на травматизм — единственный вид страховых платежей, который работодатель на АУСН платит в полном объёме. Тариф зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности: чем опаснее производство, тем выше ставка. Класс риска присваивается ежегодно по данным, которые бизнес подтверждает в СФР до 15 апреля. Для большинства видов деятельности малого бизнеса — торговли, услуг, IT, консалтинга — класс риска минимальный или близкий к минимальному, а значит, и тариф низкий. Точную ставку по вашему ОКВЭД смотрите в классификаторе видов экономической деятельности по классам профессионального риска.

Формула расчёта проста: база × тариф = сумма взноса. База — сумма выплат, начисленных работникам за месяц (зарплата, премии, отпускные и прочие облагаемые доходы). Тариф — ставка, соответствующая вашему классу риска, с учётом скидки или надбавки, если они установлены СФР.

Пример для иллюстрации. Фонд оплаты труда небольшой студии — 100 000 ₽ в месяц, вид деятельности относится к минимальному классу риска. При минимальном тарифе (точное значение смотрите в классификаторе) взнос за месяц составит порядка 200 ₽, за год — около 2 400 ₽. Для сравнения: на УСН или ОСНО с того же фонда оплаты труда работодатель заплатил бы единый тариф страховых взносов, который в десятки раз выше. Разница и есть главная экономия АУСН.

Срок уплаты — ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца. Отчётность по взносам на травматизм — форма ЕФС-1 (раздел 2), сдаётся ежеквартально. Скидку к тарифу можно получить, если бизнес своевременно подтвердил основной вид деятельности и не имеет задолженности; надбавку СФР назначает при высоком уровне травматизма и нарушениях охраны труда.

Взносы за себя: почему ИП на АУСН их не платит

На обычных режимах ИП обязан платить фиксированные страховые взносы за себя независимо от наличия дохода, плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽ в год (НК РФ ст. 430). На АУСН эта обязанность снимается полностью: предприниматель не платит ни фиксированную часть, ни дополнительный процент. Освобождение действует и в ситуации, когда ИП фактически не ведёт деятельность, и когда доход превысил любые пороги — пока бизнес на АУСН, взносы за себя не начисляются.

Логика режима: налог на АУСН заменяет собой и НДФЛ, и страховые взносы. Предприниматель платит единый налог по ставке режима, а социальные гарантии формируются иначе. Это выгодно на старте и при небольшой выручке: на УСН «доходы» ИП без работников уменьшает налог на уплаченные взносы, но сами взносы платит из оборота — а на АУСН такой обязанности нет вовсе.

Обратная сторона — пенсионные права. Период работы на АУСН не формирует страховой стаж и пенсионные баллы, поскольку взносы на ОПС не уплачиваются. Если для вас важна будущая пенсия, стоит заранее решить: либо добровольно уплачивать взносы в СФР (такая возможность для самозанятых и отдельных категорий существует), либо учитывать, что годы на АУСН в стаж не войдут. Для молодых предпринимателей это редко критично, для тех, кому до пенсии осталось немного, — существенный аргумент.

Ещё нюанс: если ИП на АУСН одновременно является самозанятым по другому виду деятельности, доходы по НПД учитываются отдельно, и взносы по ним также не начисляются. Совмещать АУСН с другими налоговыми режимами нельзя — это важно помнить при планировании.

Как оформить переход на АУСН и не потерять льготу по взносам

Переход на АУСН — добровольный и заявительный. Право на режим возникает с начала календарного года, но уведомление нужно подать заранее: через личный кабинет налогоплательщика, через уполномоченный банк или по телекоммуникационным каналам связи. Форма уведомления утверждена ФНС. Срок подачи — не позднее 31 декабря предшествующего года, если переходите с другого режима; для новых ИП и организаций — в течение 30 дней с даты постановки на учёт.

Пошаговый порядок:

1. Проверьте соответствие условиям режима: численность работников до 5 человек, годовой доход до 60 млн ₽, остаточная стоимость основных средств до 150 млн ₽, расчёты только в безналичной форме или через онлайн-кассу, отсутствие филиалов и представительств.
2. Убедитесь, что ваш вид деятельности не входит в перечень исключений (например, производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых, ряд финансовых услуг).
3. Подготовьте уведомление — потребуется ИНН, ОГРНИП, данные о работниках и планируемых показателях.
4. Подайте уведомление в ФНС до 31 декабря. Если подаёте впервые — дождитесь подтверждения от налоговой.
5. С 1 января начните вести учёт по правилам АУСН: все расчёты через уполномоченный банк или онлайн-кассу, отчётность минимальная.
6. Уведомите СФР о переходе — фонд должен знать, что взносы по единому тарифу с ваших выплат не начисляются. Взносы на травматизм продолжаете платить.

Если уведомление подано с опозданием, режим не применяется с начала года — придётся ждать следующего. Если условия нарушены в течение года (превышена численность, доход, остаточная стоимость), право на АУСН утрачивается с начала квартала, в котором произошло нарушение, и бизнес возвращается на прежний режим с пересчётом налогов и взносов. Именно поэтому перед переходом стоит просчитать риски по каждому лимиту с запасом.

АУСН или УСН: где взносы за работников обойдутся дешевле

Сравнение режимов по нагрузке на фонд оплаты труда — ключевое для любого работодателя. На УСН (упрощённая система налогообложения) работодатель платит страховые взносы по единому тарифу с выплат сотрудникам, а также взносы на травматизм. На АУСН взносы по единому тарифу отсутствуют — остаются только взносы на травматизм. Разница в пользу АУСН очевидна, но не абсолютна: у режима есть свои ограничения и особенности, которые могут перевесить экономию.

Когда АУСН выгоднее: небольшой штат (до 5 человек), выручка в пределах 60 млн ₽, расчёты безналичные или через кассу, приоритет — минимальная отчётность и максимальная экономия на взносах. Когда УСН остаётся разумнее: штат больше 5 человек, выручка растёт к 60 млн ₽ и есть риск «слететь» с режима, нужен страховой стаж для сотрудников (на АУСН взносы на ОПС не идут, что влияет на их будущие пенсии), есть филиалы или расчёты наличными без кассы.

Отдельно про ИП без работников: на УСН «доходы» взносы уменьшают налог, но их всё равно платят. На АУСН взносов нет — экономия существенная, но и здесь теряется стаж. Выбор зависит от того, что важнее: текущие деньги или будущая пенсия.

Ошибки при расчёте взносов на АУСН и их последствия

Даже на простом режиме предприниматели допускают ошибки, которые приводят к доначислениям, пеням и штрафам. Разберём типичные.

1. Забыли про взносы на травматизм. Освобождение от взносов по единому тарифу воспринимают как полное освобождение. Итог — задолженность перед СФР, пени за каждый день просрочки и штраф за непредставление отчётности. Взносы на травматизм платятся ежемесячно, не позднее 15-го числа.
2. Не подали уведомление в СФР о переходе. Фонд продолжает начислять взносы по единому тарифу, и разбираться придётся через сверку и корректировки. Лучше уведомить сразу после подтверждения АУСН.
3. Нарушили лимиты режима и не пересчитали взносы. Если численность превысила 5 человек или доход — 60 млн ₽, право на АУСН утрачивается с начала квартала нарушения. Взносы нужно восстановить и доплатить за весь период с начала квартала, плюс пени.
4. Неверно определили базу по травматизму. Включили в базу необлагаемые выплаты (пособия, компенсации) или, наоборот, забыли про премии и доходы в натуральной форме. Итог — либо переплата, либо недоимка.
5. Не подтвердили основной вид деятельности в СФР до 15 апреля. Фонд может назначить тариф по наиболее высокому классу риска из всех, что числятся за бизнесом, — переплата будет ощутимой.
6. Забыли про НДФЛ. Освобождение от взносов не отменяет обязанности удерживать и перечислять НДФЛ с зарплат. Просрочка — пени и штраф.

Последствия ошибок: пени начисляются за каждый календарный день просрочки, штраф за неуплату взносов — по НК РФ, за непредставление отчётности — по законодательству о страховых взносах. При систематических нарушениях СФР инициирует проверку, а ФНС может снять с режима. Чтобы избежать проблем, ведите помесячный учёт базы по травматизму и сверяйтесь с СФР ежеквартально.

Что сделать перед подачей уведомления о переходе на АУСН

Переход на АУСН — решение, которое затрагивает налоги, взносы и отчётность на год вперёд. Перед подачей уведомления пройдите чек-лист.

1. Проверьте лимиты с запасом. Численность — до 5 человек, доход — до 60 млн ₽ в год, остаточная стоимость ОС — до 150 млн ₽. Если вы близко к порогу, оцените риск «слёта»: возврат на прежний режим с пересчётом взносов может обойтись дороже экономии.
2. Убедитесь, что вид деятельности не входит в исключения. Список закрытый: производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых, некоторые финансовые и страховые услуги, операции с недвижимостью (кроме сдачи в аренду).
3. Проверьте формат расчётов. АУСН требует безналичных расчётов или применения онлайн-кассы. Если работаете с наличными без кассы — режим не подойдёт.
4. Оцените последствия для стажа и пенсий. Период на АУСН не формирует страховой стаж и баллы. Если для вас или сотрудников это критично, взвесьте добровольные взносы или отказ от режима.
5. Подготовьте уведомление в ФНС. Подайте до 31 декабря через личный кабинет, банк или по ТКС. Сохраните подтверждение.
6. Уведомите СФР. Сделайте это сразу после подтверждения перехода, чтобы фонд не начислял взносы по единому тарифу.
7. Настройте учёт. Убедитесь, что банк и касса передают данные в ФНС, а вы ведёте помесячный учёт базы по травматизму.
8. Подтвердите основной вид деятельности в СФР до 15 апреля. Это влияет на тариф по травматизму и скидку к нему.

Если сомневаетесь — просчитайте два сценария: остаться на текущем режиме или перейти на АУСН, с учётом взносов, налогов и потери стажа. Для большинства небольших бизнесов с штатом до 5 человек и безналичными расчётами АУСН даёт ощутимую экономию на взносах — но только при дисциплинированном соблюдении лимитов и сроков.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.