Отмена льготы по страховым взносам для МСП: что меняется

Пониженный тариф страховых взносов для МСП перестал быть универсальным: с 2026 года льгота 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ доступна только тем субъектам малого и среднего бизнеса, чей основной вид деятельности по ОКВЭД включён в перечень Правительства и приносит не менее 70% доходов. Остальные возвращаются к общему тарифу 30% в пределах порога 40 639,50 ₽ в месяц. Для обрабатывающих производств предусмотрен отдельный пониженный тариф 7,6%. Это меняет расчёт зарплатных налогов, отчётность и бюджетные обязательства компаний.

Разбираем, кого именно затронет отмена льготы, какие ставки действуют вместо прежних 15% и как пересчитать нагрузку по зарплате. Отдельно — план действий для бухгалтера до конца переходного периода, порядок отражения смены тарифа в отчётности и уведомлениях, ответственность за ошибки в расчётах и меры поддержки МСП, которые сохраняются.

Что меняет отмена льготы по взносам для МСП

До сих пор пониженный тариф был почти автоматической привилегией: пока компания или ИП числились в реестре малого и среднего бизнеса, взносы с зарплаты сверх порога считались по льготной ставке. С 2026 года логика разворачивается — льгота перестаёт быть «по факту размера» и становится «по факту отрасли». Пониженный тариф 15% с части выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц сохраняют только те субъекты МСП, у которых основной вид деятельности по ОКВЭД входит в перечень Правительства (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р) и не менее 70% доходов приходится на эти виды деятельности. Все остальные платят по общему тарифу. Норма закреплена в НК РФ — ст. 427 п. 2.4 и 13.3 (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Практический смысл изменений для бухгалтера малого бизнеса сводится к трём вещам. Первое — критерий доступа к льготе сместился с размера выручки и численности на отраслевую принадлежность и структуру доходов. Второе — порог, с которого начинается льготная часть, остался на уровне 1,5 МРОТ (в 2026 году это 40 639,50 ₽ в месяц при МРОТ 27 093 ₽), но применяется он теперь не ко всем. Третье — право на льготу стало «хрупким»: нарушил условие по ОКВЭД или доле доходов — и взносы за весь год пересчитываются по общему тарифу с доплатой.

Отдельно стоит держать в голове исторический контекст: льгота не отменяется одномоментно и полностью, а сжимается. В 2023–2024 годах пониженный тариф действовал с выплат сверх 1 МРОТ для всех МСП, в 2025 году — сверх 1,5 МРОТ для всех МСП, с 2026 года — сверх 1,5 МРОТ только для отраслей из перечня Правительства, а для обрабатывающих производств ставка и вовсе снижена до 7,6%. То есть государство не убирает поддержку, а перераспределяет её в пользу производственного сектора. Для торговли, услуг, общепита и большинства «обычных» малых компаний это означает возврат к общему тарифу 30% с основной части выплат.

Что это меняет в ежедневной работе: расчёт зарплаты перестаёт быть типовым. Прежде чем считать взносы за месяц, нужно ответить на вопрос — попадает ли ваш ОКВЭД в перечень и выдерживается ли доля 70% по доходам. От ответа зависит, какая ставка применяется к выплатам сверх порога и нужно ли вообще делить выплату на части.

Кого затронет отмена пониженного тарифа с 2026 года

Затронутыми окажутся далеко не все МСП, но затронутыми — существенно. Разберём по категориям, чтобы вы могли примерить ситуацию на себя.

• Не попадают в перечень Правительства. Если ваш основной ОКВЭД не входит в распоряжение № 4125-р, льгота по взносам для вас с 2026 года не действует — платите общий тариф 30% со всей суммы выплат (в пределах базы и с учётом порога 1,5 МРОТ для тех, кто всё же в перечне).
• Попадают в перечень, но не выдерживают долю 70%. Классический случай — компания зарегистрирована с «производственным» ОКВЭД, но фактически зарабатывает на торговле или сдаче помещений в аренду. Формально отрасль подходящая, а по доходам условие не выполняется — льготы нет.
• Совмещают разные виды деятельности. Здесь важно правильно вести раздельный учёт доходов, чтобы подтвердить долю 70%. Если учёт «свален в кучу», доказать право на льготу будет сложно.
• ИП с работниками. Льгота касается выплат в пользу работников, поэтому ИП без наёмного персонала эта часть изменений не касается — у них другая логика взносов (фиксированные плюс 1% с превышения).
• Обрабатывающие производства. Для них предусмотрен отдельный пониженный тариф 7,6% — они в выигрыше по сравнению с остальными.

Отдельно скажем про тех, кто «на грани». Если доля доходов от льготной деятельности колеблется около 70%, есть риск, что по итогам года условие не выполнится. Тогда право на пониженный тариф теряется с начала года, в котором нарушено условие: взносы за весь год пересчитывают по общему тарифу и доплачивают (НК РФ ст. 427 п. 13.3; письмо ФНС от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@). Это самая болезненная ситуация — доплата возникает задним числом, а вместе с ней и пени.

Если компанию исключили из реестра МСП, право на льготу теряется с 1-го числа месяца исключения. Это ещё один сценарий, который стоит держать в поле зрения: реестр обновляется, и статус МСП — не вечная константа.

Какие ставки взносов будут действовать вместо льготных

Вместо единой для всех МСП льготы с 2026 года действует несколько режимов. Разберём их по категориям плательщиков, чтобы было понятно, какую ставку применять в конкретном случае.

Порог, от которого отсчитывается льготная часть, — 1,5 МРОТ в месяц, то есть 40 639,50 ₽ при МРОТ на 1 января 2026 года 27 093 ₽ (НК РФ ст. 427 п. 2.4). Порог проверяют по итогам каждого месяца, а не нарастающим итогом с начала года. Это значит, что в месяце с премией или крупной выплатой льготная часть будет больше, а в «тихом» месяце — меньше.

Для тех, кто остался без льготы, расчёт упрощается: со всей суммы выплат работнику считаем 30% (в пределах установленной базы для начисления взносов). Никакого деления на «до порога» и «сверх порога» нет. Для тех, кто льготу сохранил, расчёт двухступенчатый: с части выплаты в пределах 1,5 МРОТ — 30%, со всего, что выше, — 15% (или 7,6% для обрабатывающих производств).

Важный нюанс: льготный тариф применяется к выплатам в пользу физлиц, то есть к зарплате, премиям, отпускным и другим выплатам в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров. Взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев) считаются отдельно по своим тарифам и к этой льготе отношения не имеют. Также напомним, что общий тариф 30% складывается из взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование — при льготном тарифе пропорции сохраняются, меняется только итоговая ставка.

Как пересчитать нагрузку по зарплате при возврате к общему тарифу

Пересчёт нужен для планирования: сколько будет стоить сотрудник после смены тарифа. Логика простая — сравнить два сценария по одной и той же зарплате и увидеть разницу.

Возьмём для примера зарплату 100 000 ₽ в месяц. При сохранённой льготе (МСП из перечня, доля доходов ≥ 70%) расчёт такой: с 40 639,50 ₽ (1,5 МРОТ) взносы по общему тарифу 30%, с оставшихся 59 360,50 ₽ — по 15%. Итого взносы за месяц ≈ 21 100 ₽. При утрате льготы вся сумма 100 000 ₽ облагается по 30% — взносы ≈ 30 000 ₽. Разница — около 9 000 ₽ в месяц на одного сотрудника, или ≈ 108 000 ₽ в год.

Для обрабатывающего производства с тарифом 7,6% картина ещё выгоднее: с части сверх порога взносы будут ≈ 4 500 ₽, а общая сумма за месяц ≈ 16 700 ₽. Это наглядно показывает, почему государство стимулирует именно производство.

Порядок пересчёта для вашей компании:

1. Выгрузите помесячные выплаты по каждому работнику за год — понадобятся суммы отдельно по каждому месяцу, а не общий фонд оплаты труда.
2. По каждому месяцу определите порог 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽ в 2026 году) и разделите выплату на часть в пределах порога и часть сверх него.
3. Примените к части в пределах порога общий тариф 30%, к части сверх порога — ставку вашей категории (30% без льготы, 15% для МСП из перечня, 7,6% для обрабатывающих).
4. Сложите результаты по месяцам и сравните с суммой, которую вы фактически начислили и уплатили.
5. Разницу заложите в бюджет на следующий период и проверьте, не возникает ли обязанность доплатить за прошлые месяцы (если право на льготу утрачено задним числом).

Отдельно посчитайте влияние на себестоимость: рост взносов на 9 000 ₽ с каждых 100 000 ₽ фонда оплаты труда — это +9 процентных пунктов к стоимости сотрудника. Для бизнеса с маржой 10–15% это чувствительно, поэтому пересчёт лучше сделать до того, как придёт первая «тяжёлая» зарплатная ведомость, и заранее решить — повышать цены, оптимизировать штат или менять структуру выплат.

Что сделать до конца переходного периода: план для бухгалтера

Переходный период — это время, когда ещё можно подготовиться, а не догонять. Ниже — практический план действий, который стоит пройти по шагам.

1. Проверьте свой ОКВЭД по перечню Правительства (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р). Найдите основной код в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и сверьте с перечнем. Если кода там нет — исходите из того, что льготы не будет.
2. Посчитайте долю доходов по «льготным» видам деятельности. Возьмите данные за прошлый год и текущий: не менее 70% доходов должно приходиться на виды деятельности из перечня. Если доля близка к порогу — зафиксируйте расчёт документально.
3. Наладьте раздельный учёт доходов. Если совмещаете виды деятельности, доходы по каждому направлению должны быть видны отдельно — иначе подтвердить 70% будет нечем.
4. Пересчитайте фонд оплаты труда и взносы. Смоделируйте нагрузку по новым ставкам на год вперёд, включая месяцы с премиями и отпускными.
5. Проверьте статус в реестре МСП. Убедитесь, что компания или ИП там числится, и отслеживайте обновления реестра — исключение меняет дату утраты льготы.
6. Обновите учётную политику и внутренние регламенты. Зафиксируйте, как определяется доля доходов, кто и в какие сроки её считает, какие документы хранятся.
7. Проверьте договоры и кадровые документы. Убедитесь, что структура выплат (оклад, премии, компенсации) корректно отражена и не создаёт рисков переквалификации.
8. Составьте календарь контрольных точек. Ежемесячно — проверка порога 1,5 МРОТ, ежеквартально — проверка доли доходов, ежегодно — сверка с перечнем и реестром.

Если по итогам проверки выясняется, что льгота утрачена задним числом, действовать нужно быстро: пересчитать взносы за весь год, доплатить разницу и пени, подать корректировки. Чем раньше обнаружена проблема, тем меньше пеней набежит. Если же право на льготу сохраняется, стоит оформить расчёт доли доходов и хранить подтверждающие документы — при проверке именно они станут главным аргументом.

Как отразить смену тарифа в отчётности и уведомлениях

Смена тарифа — это не только новые цифры в расчёте, но и изменения в отчётности. Разберём, что и как отражать.

Расчёт по страховым взносам (РСВ). В расчёте есть разделы, где указываются коды тарифа плательщика и суммы по каждому месяцу. При смене тарифа меняется код, а суммы пересчитываются помесячно. Если право на льготу утрачено с начала года, в РСВ за соответствующий период нужно отразить пересчёт за все месяцы, а не только за последний. При доплате за прошлые периоды подаются уточнённые расчёты.

Уведомления об исчисленных суммах. Поскольку взносы уплачиваются единым налоговым платежом, суммы нужно отражать в уведомлениях по сроку. При пересчёте за прошлые месяцы уведомления подаются с корректирующими суммами — иначе налоговая не увидит доплату и начислит пени. Следите, чтобы сумма в уведомлении совпадала с суммой в РСВ: расхождения — частая причина блокировок и требований пояснений.

Персонифицированные сведения. Сведения по каждому работнику (суммы выплат и взносов) подаются ежемесячно. При пересчёте за прошлые месяцы их также нужно скорректировать — иначе данные по стажу и взносам на лицевых счетах работников разойдутся с фактическими.

Порядок действий при смене тарифа:

1. Определите дату, с которой меняется тариф (начало года при утрате условия по ОКВЭД/доле доходов или 1-е число месяца исключения из реестра МСП).
2. Пересчитайте взносы за все месяцы с этой даты по новым ставкам.
3. Подайте корректирующие РСВ и персонифицированные сведения за затронутые периоды.
4. Подайте корректирующие уведомления об исчисленных суммах с разницей к доплате.
5. Доплатите взносы и пени, сохраните расчёт доли доходов и подтверждающие документы.

Отдельно проверьте, не затронула ли смена тарифа расчёт взносов на травматизм — он считается по своим правилам, но общая сумма обязательств перед бюджетом и фондами должна сойтись в вашей учётной системе. И не забудьте про НДФЛ: смена тарифа взносов на него не влияет, но при пересчёте выплат легко случайно «задеть» базу по НДФЛ — сверьтесь с регистрами.

Штрафы за ошибки в расчётах при смене тарифа

Ошибки при смене тарифа почти всегда означают одно — недоплату взносов. А недоплата тянет за собой пени и штрафы. Разберём типовые сценарии и последствия.

Недоплата из-за применения льготы без права на неё. Самый частый случай: компания продолжала считать взносы по 15% сверх порога, хотя ОКВЭД не в перечне или доля доходов ниже 70%. Последствия — доплата взносов за весь год, пени за каждый день просрочки (исходя из ставки ЦБ) и штраф за неуплату. Если ошибка обнаружена и исправлена самостоятельно до проверки, штраф можно минимизировать, доплатив разницу и пени; при обнаружении налоговой штраф будет больше.

Неправильный расчёт порога. Порог 1,5 МРОТ проверяется по итогам каждого месяца. Если считать его нарастающим итогом или применять неверную величину МРОТ, льготная часть окажется завышенной или заниженной. Занижение — недоплата с пенями, завышение — переплата, которую придётся возвращать или зачитывать.

Ошибки в отчётности. Расхождение между РСВ, уведомлениями и персонифицированными сведениями — повод для требования пояснений и камеральной проверки. Само по себе расхождение не штраф, но если оно скрывает недоплату, последствия те же — доплата, пени, штраф.

Что снижает риски:

• ежемесячная сверка порога 1,5 МРОТ по каждому работнику;
• ежеквартальная проверка доли доходов от льготных видов деятельности;
• документальное подтверждение права на льготу (расчёт доли, выписка из реестра МСП, ОКВЭД);
• сверка сумм в РСВ, уведомлениях и персонифицированных сведениях перед отправкой;
• своевременная доплата и корректировки при обнаружении ошибки — до проверки.

Отдельно про утрату льготы задним числом: если условие нарушено в середине года, пересчёт делается с начала года, а не с месяца нарушения. Это значит, что доплата может оказаться крупной и «внезапной» — её лучше заложить в резерв заранее, если доля доходов у вас близка к 70%.

Какие меры поддержки МСП сохранятся после отмены льготы

Отмена льготы для части МСП не означает, что поддержка исчезла. Государство перераспределяет её — и часть инструментов остаётся доступной. Разберём, на что можно рассчитывать.

Пониженный тариф для отраслей из перечня. Если ваш ОКВЭД в перечне Правительства и доля доходов не менее 70%, льгота 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ сохраняется. Для обрабатывающих производств ставка ещё ниже — 7,6%. Это главная мера поддержки в новой конфигурации.

Статус МСП и связанные с ним преференции. Пребывание в реестре МСП само по себе даёт доступ к другим мерам — упрощённой отчётности, участию в программах поддержки, льготным программам кредитования и гарантиям. Эти инструменты не отменяются вместе с взносовой льготой.

Специальные налоговые режимы. УСН (упрощённая система налогообложения), патент (ПСН) и НПД (налог на профессиональный доход) продолжают действовать. Для ИП на патенте и УСН сохраняются свои правила уменьшения налога на уплаченные взносы — это отдельный механизм, который стоит проверить под свою ситуацию.

Региональные меры. Многие регионы предлагают собственные программы поддержки малого бизнеса — субсидии, гранты, льготную аренду, консультационные услуги. Их состав зависит от региона и вида деятельности, поэтому стоит посмотреть предложения местного центра «Мой бизнес» или профильного министерства.

Что делать, если льгота не сохраняется. Во-первых, проверить, нельзя ли «дотянуть» структуру доходов до 70% легальными способами — например, выделить производственное направление в отдельное юрлицо с подходящим ОКВЭД. Во-вторых, оценить переход на спецрежим, если он выгоднее. В-третьих, заложить рост взносов в цены и бюджет. В-четвёртых, проверить региональные программы — иногда субсидия покрывает часть расходов на зарплату.

Главное — не ждать, пока изменения «догонят» вас в отчётности. Проверьте свой ОКВЭД и долю доходов сейчас, пересчитайте нагрузку и решите, какая конфигурация выгоднее именно вашему бизнесу. Если сомневаетесь — запросите письменное разъяснение в ФНС по своей ситуации: оно поможет избежать споров при проверке.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.