Когда платится НДС?

Пропустить срок уплаты НДС — значит получить пени, а в худшем случае и блокировку счёта. При этом сам налог платится не одной суммой, а тремя равными платежами, и отсчёт начинается не с даты подачи декларации, а с момента реализации или отгрузки. Разобраться в этих нюансах важно и тем, кто только перешёл на общий режим, и тем, кто работает на УСН с доходом свыше 60 млн ₽ и с 2025 года тоже платит НДС.

Ниже — как определить срок уплаты, из чего складывается сумма за квартал и как распределяются три платежа по месяцам. Отдельно разберём последствия просрочки, способы проверить свой срок в личном кабинете и в декларации, а также особые случаи: импорт, агентский НДС и восстановление налога. В конце — что стоит сделать до наступления срока, чтобы не платить пени.

Срок уплаты НДС: до какого числа платят налог

НДС за истёкший квартал платят не одной суммой, а тремя равными долями — до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, он сдвигается на ближайший рабочий день. Это правило действует для всех плательщиков: организаций, ИП, а также для тех, кто перешёл на НДС добровольно или по порогу доходов.

Например, за I квартал (январь–март) налог перечисляют до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. За II квартал — до 28 июля, 28 августа и 28 сентября. За III — до 28 октября, 28 ноября и 28 декабря. За IV — до 28 января, 28 февраля и 28 марта следующего года. В декларации сумма к уплате показывается общей, но бюджет получает её тремя траншами.

С 2025 года на УСН с доходом свыше 60 млн ₽ плательщики могут выбрать пониженные ставки 5% или 7% без вычетов либо обычную 20% с вычетами (гл. 21 НК РФ). Срок уплаты для них не меняется — те же три платежа до 28-го числа. Важно: даже если вы работаете на УСН и впервые стали плательщиком НДС, декларацию нужно сдать до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а заплатить — позже, до 28-го, то есть у сдачи и уплаты разные даты.

Из чего складывается сумма к уплате за квартал

Сумма к уплате — это не весь НДС, начисленный с продаж, а разница между начисленным налогом и вычетами. Формула простая: НДС с реализации (и других операций, признаваемых объектом) минус НДС, предъявленный поставщиками, подрядчиками, а также уплаченный на таможне при импорте. Если вычеты превышают начисления, разница может быть заявлена к возмещению, но для этого потребуется камеральная проверка.

В расчёт попадают:

• НДС с отгрузок и авансов, полученных в счёт будущих поставок;
• НДС, восстановленный по ранее принятым вычетам (например, при переходе на УСН или использовании товаров не в облагаемой деятельности);
• НДС, удержанный как налоговый агент (при аренде госимущества, покупке у иностранного поставщика без представительства);
• НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров.

Итог квартала переносится в декларацию, а затем делится на три равные части. Округление до рублей — по правилам арифметики, копейки в расчётах не фигурируют. Если сумма не делится ровно, допустимо небольшое расхождение в последнем платеже, но налоговая инспекция сверяет совокупность трёх платежей с декларацией, поэтому лучше распределить так, чтобы итог совпал до рубля.

Для тех, кто применяет пониженные ставки 5% или 7% на УСН, вычеты не предусмотрены — сумма к уплате равна налогу со всей налоговой базы. Это упрощает расчёт, но увеличивает налоговую нагрузку по сравнению с общей ставкой 20%, где вычеты могут существенно снизить платёж.

С какого дня начинается отсчёт: момент реализации и отгрузки

Обязанность начислить НДС возникает на наиболее раннюю из двух дат: день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг или день получения аванса. Это правило закреплено в п. 1 ст. 167 НК РФ. Если вы сначала получили предоплату, НДС нужно начислить с неё, даже если отгрузка произойдёт в следующем квартале. При этом продавец вправе принять к вычету НДС с аванса после отгрузки, но это отдельная операция, которая не отменяет обязанности заплатить налог с предоплаты в текущем квартале.

Для отдельных операций действуют особые моменты определения базы. При реализации недвижимости — дата передачи прав по акту или государственной регистрации, в зависимости от ситуации. При уступке денежного требования — день подписания договора цессии. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления — последний день каждого квартала. При импорте — дата регистрации таможенной декларации.

Если отгрузка и оплата приходятся на разные кварталы, НДС всё равно начисляется в том квартале, когда произошла отгрузка. Аванс, полученный в одном квартале, а отгрузка в другом, требует начисления НДС дважды: сначала с аванса, затем с реализации, но с зачётом ранее уплаченного налога. Это создаёт кассовый разрыв, который нужно учитывать при планировании платежей.

Три равных платежа: как распределяются месяцы квартала

Закон требует перечислять НДС равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Это не рассрочка по заявлению, а обязательный порядок: даже если вы хотите заплатить всё сразу, налоговая инспекция зачтёт сумму в счёт первого платежа, а остаток будет числиться переплатой или, наоборот, недоимкой по следующим срокам, если платёж меньше трети.

Например, если НДС за квартал составил 300 000 ₽, то платежи: 100 000 ₽ до 28-го числа первого месяца, 100 000 ₽ — второго, 100 000 ₽ — третьего. Если заплатить всю сумму сразу, переплата не исчезнет, но пени не начислят только при условии, что каждый платёж поступил вовремя. На практике удобнее настроить три платёжных поручения с одинаковой суммой.

Дробление на равные части не зависит от фактического поступления выручки. Даже если покупатели оплачивают товар с отсрочкой, НДС нужно перечислять по графику. Для тех, кто применяет пониженные ставки 5% или 7%, схема та же — три платежа до 28-го числа. Исключение — налоговые агенты, которые уплачивают НДС в особом порядке, но и для них обычно действует трёхмесячный график.

Что будет при просрочке: пени, блокировка счёта и штраф

За каждый день просрочки начисляются пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от неуплаченной суммы (п. 4 ст. 75 НК РФ). Пени начисляются автоматически, начиная со дня, следующего за крайним сроком уплаты, и по день фактического перечисления включительно. Если сумма налога не уплачена, а декларация сдана, инспекция выставит требование об уплате, а затем может заблокировать операции по счёту.

Штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате — 40%. Однако штраф не начисляют, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибку, доплатил налог и пени до того, как инспекция узнала о недоимке. Это правило действует и для НДС, но только при условии, что уточнённая декларация подана до истечения срока камеральной проверки по первоначальной декларации.

Блокировка счёта — крайняя мера. Налоговая инспекция может приостановить операции, если декларация не сдана в течение 10 дней после срока или если есть недоимка, подтверждённая требованием. Для НДС блокировка возможна уже после первого пропущенного платежа, если сумма значительна. Разблокировать счёт можно только после погашения долга или представления декларации.

Как проверить свой срок в личном кабинете и в декларации

Самый надёжный способ — открыть раздел «Налоги» в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Там отображаются начисления, сроки уплаты и текущая задолженность. Если вы сдали декларацию по НДС, в личном кабинете появится сумма к уплате с разбивкой по трём датам. Проверить можно и через сервис «Единый налоговый счёт»: на нём видно, как распределяются платежи и хватает ли средств для списания.

В самой декларации по НДС сроки не указываются — там только сумма налога за квартал. Но на титульном листе есть отчётный период, по которому можно определить график: например, для II квартала — июль, август, сентябрь. Если вы формируете декларацию в бухгалтерской программе, она обычно автоматически создаёт напоминания о трёх платежах.

Для тех, кто применяет УСН с НДС по ставкам 5% или 7%, в личном кабинете отображается та же информация. Если вы не уверены в сроке, можно воспользоваться календарём налогоплательщика на сайте ФНС — он показывает все даты с учётом переносов на выходные. Не полагайтесь на устные консультации: только документ или личный кабинет дают точную дату.

Особые случаи: импорт, агентский НДС и восстановление налога

При импорте товаров НДС уплачивается не по трёхмесячному графику, а единовременно — до подачи таможенной декларации или одновременно с ней. Срок зависит от таможенной процедуры: при выпуске для внутреннего потребления налог платят в день регистрации декларации. Для импорта из стран ЕАЭС действует отдельный порядок: НДС перечисляют в налоговую инспекцию до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Это не три платежа, а один.

Агентский НДС: если организация или ИП выступает налоговым агентом (аренда госимущества, покупка у иностранного поставщика, не состоящего на учёте в РФ), налог удерживается из дохода контрагента и перечисляется в бюджет в те же сроки — тремя равными долями до 28-го числа. Но есть нюанс: агент обязан уплатить налог даже если не удержал его из выплаты. В этом случае он может взыскать сумму с контрагента, но перед бюджетом отвечает сам.

Восстановление НДС — отдельная операция, которая увеличивает сумму к уплате. Восстанавливать налог нужно при переходе на УСН, при начале использования имущества в необлагаемой деятельности, при получении субсидий из бюджета. Восстановленный НДС включается в декларацию того квартала, в котором возникло основание, и уплачивается в общем порядке — тремя платежами. Не путайте с вычетом: восстановление — это обратная операция, она увеличивает бюджетный платёж.

Что сделать до наступления срока, чтобы не платить пени

За неделю до 28-го числа проверьте личный кабинет и сверьте сумму к уплате с декларацией. Если есть расхождения, подайте уточнёнку до наступления срока — тогда пени не начислят. Настройте автоматические платежи в банке: три равных суммы с датами 28-е число каждого месяца. Это избавит от риска забыть о втором или третьем платеже.

Если вы работаете на УСН и впервые стали плательщиком НДС, проверьте, не превысили ли порог 60 млн ₽. С 2025 года при превышении вы обязаны платить НДС по ставкам 5% или 7% (до 250 и 450 млн ₽ соответственно) либо по 20% с вычетами. Выбор режима влияет на сумму, но не на сроки. Уведомление о переходе на НДС не требуется — обязанность возникает автоматически по факту превышения.

Ведите календарь налоговых платежей. Помимо НДС, есть фиксированные взносы ИП — их платят до 28 декабря, а 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — до 1 июля следующего года (ст. 432 НК РФ). Не смешивайте эти сроки: просрочка по взносам также ведёт к пеням, но блокировка счёта возможна только по требованию инспекции. Если предвидите кассовый разрыв, можно воспользоваться правом на возмещение НДС, но для этого потребуется камеральная проверка, которая занимает до трёх месяцев.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.