Что такое УСН: топ-10 предложений

Главное

• УСН — специальный налоговый режим, который могут применять малые предприятия и ИП, освобождая их от уплаты НДФЛ, налога на прибыль и НДС.
• При УСН налогоплательщик выбирает объект налогообложения: «доходы» по ставке 6% или «доходы минус расходы» по ставке 15%.
• Регионы вправе снижать ставки УСН до 1% для объекта «доходы» и до 5% для «доходы минус расходы».
• Выбор объекта налогообложения на УСН осуществляется при регистрации бизнеса или с начала нового календарного года.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов для малого бизнеса в России. Её выбирают ИП и ООО, чтобы снизить налоговую нагрузку и упростить отчётность. В отличие от общей системы, УСН освобождает от уплаты НДФЛ (для ИП), налога на прибыль (для ООО) и НДС. Вместо этого вы платите единый налог по одной из двух ставок: 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами (регионы вправе снижать ставки до 1% и 5% соответственно). Выбор объекта налогообложения — при регистрации бизнеса или с нового года. Разберёмся, как работает УСН, какие лимиты действуют в 2024 году и как правильно перейти на этот режим.

Что такое упрощённая система налогообложения (УСН)

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который предназначен для малого и среднего бизнеса. Его главная цель — снизить фискальную нагрузку и упростить ведение учёта и отчётности. В отличие от общей системы налогообложения (ОСНО), УСН освобождает предпринимателя от уплаты налога на прибыль (для ООО) или налога на доходы физических лиц (для ИП), налога на имущество организаций (за исключением объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости) и налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением операций по импорту товаров или при выставлении счёта-фактуры с НДС. Вместо этого уплачивается единый налог, который рассчитывается по упрощённой методике. Налоговым периодом признаётся календарный год, а отчётными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Декларация по УСН подаётся один раз в год: для ООО — до 25 марта года, следующего за отчётным, для ИП — до 25 апреля. Авансовые платежи по налогу перечисляются по итогам каждого отчётного периода не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. УСН регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ, и её применение добровольно — бизнес вправе выбрать этот режим при регистрации или перейти на него с нового календарного года, уведомив налоговую инспекцию.

Виды УСН и налоговые ставки: «Доходы» и «Доходы минус расходы»

УСН предусматривает два объекта налогообложения, которые налогоплательщик выбирает самостоятельно: «Доходы» и «Доходы минус расходы». При объекте «Доходы» налоговая база — это все полученные доходы, учитываемые в кассовом порядке. Базовая ставка составляет 6%. Регионы могут снижать её до 1% в зависимости от категории налогоплательщиков. При объекте «Доходы минус расходы» налогом облагается разница между доходами и документально подтверждёнными расходами, перечень которых закрыт и установлен статьёй 346.16 НК РФ. Базовая ставка — 15%, но регионы вправе уменьшить её до 5%. Важно: при УСН «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога — если сумма исчисленного налога за год меньше 1% от полученных доходов, то уплатить нужно именно 1% от доходов. Выбор объекта налогообложения — стратегическое решение. Если у бизнеса высокие и регулярные расходы (например, в торговле или производстве), выгоднее объект «Доходы минус расходы». Если расходы незначительны или их сложно подтвердить, проще платить 6% от всех поступлений. Изменить объект можно только с нового календарного года, подав уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

Кто может применять УСН: условия, ограничения по доходам и численности

Применять УСН могут как индивидуальные предприниматели, так и организации, при соблюдении ряда условий. Во-первых, доходы за налоговый (отчётный) период не должны превышать установленный лимит. На 2024 год предельный размер доходов для перехода на УСН — 112,5 млн рублей за 9 месяцев предыдущего года (с учётом коэффициента-дефлятора). Для продолжения работы на УСН лимит доходов за год — 150 млн рублей (также с применением коэффициента-дефлятора). Во-вторых, средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек. Если численность превышает 100, но не более 130 человек, применяются повышенные ставки: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы». В-третьих, остаточная стоимость основных средств организации — не более 150 млн рублей. Также есть ограничения по видам деятельности: УСН не вправе применять банки, страховщики, инвестиционные фонды, нотариусы, адвокаты, производители подакцизных товаров, организации с филиалами и представительствами, а также организации, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25%. Если налогоплательщик перестаёт соответствовать условиям, он обязан перейти на ОСНО с начала квартала, в котором допущено превышение.

Сколько платить налог на УСН: примеры расчётов

Размер налога на УСН зависит от выбранного объекта налогообложения. Для наглядности рассмотрим два условных примера. Пример 1. УСН «Доходы» (ставка 6%). ИП получил за год доход в размере 1 000 000 рублей. Налог без учёта вычетов составит 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей. ИП на УСН «Доходы» вправе уменьшить исчисленный налог на уплаченные за себя страховые взносы (фиксированные и 1% с дохода свыше 300 000 рублей) — полностью, без ограничения в 50%, если у него нет наёмных работников. Если взносы за год составили, например, 50 000 рублей, то налог к уплате будет 60 000 − 50 000 = 10 000 рублей. Пример 2. УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%). ООО получило доход 2 000 000 рублей, а документально подтверждённые расходы составили 1 500 000 рублей. Налоговая база: 2 000 000 − 1 500 000 = 500 000 рублей. Налог: 500 000 × 15% = 75 000 рублей. Минимальный налог: 2 000 000 × 1% = 20 000 рублей. Так как исчисленный налог (75 000) больше минимального, уплачивается 75 000 рублей. Если бы расходы были 1 900 000 рублей, налоговая база составила бы 100 000 рублей, налог — 15 000 рублей, но минимальный налог — 20 000 рублей, и уплатить пришлось бы 20 000 рублей. В обоих случаях авансовые платежи рассчитываются и уплачиваются ежеквартально, а окончательный расчёт производится по итогам года. ИП на УСН «Доходы минус расходы» также могут учитывать страховые взносы в составе расходов.

Как перейти на УСН: пошаговая инструкция

Переход на УСН — процедура уведомительная. Чтобы начать применять упрощёнку, необходимо подать уведомление о переходе на УСН в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Шаг 1: Определите, соответствуете ли вы условиям. Проверьте, не превышает ли ваш доход лимиты, численность работников — 100 человек, а остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей. Убедитесь, что ваш вид деятельности не запрещён для УСН. Шаг 2: Выберите объект налогообложения. Решите, какой вариант для вас выгоднее: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%). Учтите, что регионы могут устанавливать пониженные ставки. Шаг 3: Заполните уведомление по форме № 26.2-1. Укажите выбранный объект налогообложения, год начала применения УСН, а также сведения о доходах за 9 месяцев текущего года (при переходе с ОСНО). Шаг 4: Подайте уведомление в срок. Если вы только регистрируете бизнес, уведомление можно подать вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт в ФНС. Для действующих организаций и ИП уведомление подаётся не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на УСН с 1 января следующего года. Шаг 5: Получите уведомление от налоговой. ФНС не выдаёт подтверждение о применении УСН — достаточно факта подачи уведомления. Однако вы можете запросить информационное письмо о постановке на учёт в качестве налогоплательщика УСН. После этого вы начинаете вести учёт и уплачивать налог по упрощённой системе.

Типичные ошибки при переходе на УСН и как их избежать

Переход на УСН часто сопровождается ошибками, которые могут привести к доначислению налогов и штрафам. Ошибка 1: Пропуск срока подачи уведомления. Если вы не подали уведомление в течение 30 дней после регистрации, вы автоматически остаётесь на ОСНО. Восстановить право на УСН можно только с нового года. Как избежать: Подавайте уведомление одновременно с регистрацией бизнеса или сразу после получения свидетельства. Ошибка 2: Неверный выбор объекта налогообложения. Многие предприниматели выбирают «Доходы» из-за простоты расчёта, не учитывая, что при высоких расходах выгоднее «Доходы минус расходы». Как избежать: Сделайте предварительный расчёт налоговой нагрузки на основе прогнозируемых доходов и расходов. Ошибка 3: Несоблюдение лимитов. Превышение лимита доходов (150 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора) или численности (100 человек) влечёт потерю права на УСН с начала квартала, в котором допущено превышение. Как избежать: Ежеквартально контролируйте доходы и численность. Если приближаетесь к лимиту, рассмотрите возможность перехода на повышенные ставки (8% или 20%) при численности до 130 человек. Ошибка 4: Неправильное оформление расходов при УСН «Доходы минус расходы». Расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и включены в закрытый перечень НК РФ. Как избежать: Храните все первичные документы (договоры, акты, счета, чеки) и не учитывайте расходы, не указанные в статье 346.16 НК РФ. Ошибка 5: Забывают про минимальный налог. При УСН «Доходы минус расходы» по итогам года нужно сравнить исчисленный налог с 1% от доходов и уплатить большую величину. Как избежать: В конце года обязательно рассчитывайте минимальный налог и включайте его в декларацию.

Сроки уведомления о переходе и уплаты налога

Соблюдение сроков — ключевое условие для легального применения УСН. Сроки уведомления о переходе:

• Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП — не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе (уведомление подаётся вместе с документами на регистрацию или отдельно).
• Для действующих налогоплательщиков, желающих перейти на УСН с нового года — не позднее 31 декабря текущего года.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей:

• Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
• Налог по итогам налогового периода (года) уплачивается: для ООО — не позднее 28 марта года, следующего за отчётным; для ИП — не позднее 28 апреля года, следующего за отчётным.

Важно: если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день. При нарушении сроков уплаты авансовых платежей налоговая начисляет пени за каждый день просрочки, а за несвоевременную уплату налога по итогам года — штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (если не докажете, что нарушение произошло по неосторожности, штраф может быть снижен).

Часто спрашивают

Что такое УСН?

УСН (упрощённая система налогообложения) — это специальный налоговый режим для малого бизнеса, который позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить отчётность. Выбор объекта налогообложения — «доходы» (ставка 6%) или «доходы минус расходы» (ставка 15%) — делается при регистрации или с нового года.

Какая ставка по УСН «доходы»?

Базовая ставка по УСН «доходы» составляет 6%, но регионы могут снижать её до 1%.

Какая ставка по УСН «доходы минус расходы»?

Базовая ставка по УСН «доходы минус расходы» составляет 15%, при этом регионы вправе уменьшать её до 5%.

Можно ли совмещать УСН с другими налоговыми режимами?

Да, УСН можно совмещать с патентной системой налогообложения (ПСН) или с единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН), но не с общей системой (ОСНО). Правила совмещения регулируются НК РФ.

Нужно ли платить НДС при УСН?

По общему правилу плательщики УСН освобождены от уплаты НДС, за исключением случаев ввоза товаров на территорию РФ или выставления счёта-фактуры с НДС. Это следует из главы 26.2 НК РФ.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.