Главное
- При долгосрочном владении ценными бумагами более 3 лет доход от их продажи освобождается от НДФЛ в пределах 3 000 000 ₽ за каждый полный год владения.
- Минимальный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ при продаже составляет 5 лет, а для единственного жилья, наследства и приватизации — 3 года.
- Налог на проценты по вкладам не облагается в пределах суммы, равной 1 000 000 ₽, умноженной на максимальную ключевую ставку ЦБ за год, а превышение облагается НДФЛ.
- Декларацию 3-НДФЛ за прошлый год необходимо подать до 30 апреля текущего года, а заявить вычет можно в течение 3 лет после уплаты налога.
- Налог на доход по вкладам рассчитывается ФНС автоматически на основе данных банков, без подачи декларации вкладчиком, и уплачивается до 1 декабря следующего года.
ОСН — общая система налогообложения — базовый налоговый режим, с которым сталкивается каждый гражданин, даже если не открывал бизнес. На этом режиме человек обязан платить НДФЛ с доходов: зарплаты, продажи квартиры или машины, выигрыша. Предприниматели на ОСН помимо НДФЛ (или налога на прибыль) уплачивают НДС, что увеличивает нагрузку, но не лишает её гибкости: например, можно применять вычеты по НДС и расходы. Обычный человек не выбирает ОСН сознательно — это режим «по умолчанию» для физлиц, если он не перешёл на самозанятость или патенты. Разобраться в нём стоит каждому: от ОСН зависят сроки подачи декларации 3-НДФЛ, размер налога при продаже имущества и возможность освободиться от налога при длительном владении.
Что такое ОСН и зачем она нужна
ОСН — общая система налогообложения. Это базовый налоговый режим в России, который применяется по умолчанию, если организация или предприниматель не выбрали специальный режим (например, упрощёнку или патент). ОСН не требует подачи заявления при регистрации — она считается установленной автоматически. Именно поэтому её часто называют «системой по умолчанию».
Зачем нужна ОСН? Она даёт право работать с любыми контрагентами, в том числе с теми, кто тоже применяет общую систему. На ОСН нет ограничений по численности сотрудников, годовому доходу или остаточной стоимости основных средств. Это единственный режим, на котором можно платить налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для предпринимателей) и одновременно выделять НДС в счетах. Для многих крупных компаний и импортёров ОСН — единственный возможный вариант, потому что они обязаны выставлять счета-фактуры с НДС.
ОСН часто считают самой сложной системой среди всех налоговых режимов из-за большого объёма отчётности и высокой налоговой нагрузки. Однако она даёт право на возмещение НДС из бюджета, что критически важно для бизнеса с высокими затратами. Кроме того, на ОСН можно использовать все виды налоговых вычетов по НДФЛ (для предпринимателей) и учитывать убытки прошлых периодов при расчёте налога на прибыль.
Как устроена общая система налогообложения
Общая система налогообложения — это совокупность федеральных, региональных и местных налогов, которые платит налогоплательщик. В отличие от специальных режимов, где один налог заменяет несколько, на ОСН каждый налог исчисляется и уплачивается отдельно. Основные элементы системы — налог на прибыль (для юрлиц) или НДФЛ (для ИП), налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, транспортный и земельный налоги.
Налоговый период по большинству налогов на ОСН — календарный год. По итогам года подаётся декларация, а в течение года уплачиваются авансовые платежи. Отчётность по НДС сдаётся ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларацию по налогу на прибыль организации подают ежемесячно или ежеквартально в зависимости от способа уплаты авансовых платежей.
Для ИП на ОСН порядок отличается: они платят НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, а также НДС. Декларацию 3-НДФЛ предприниматели подают раз в год — до 30 апреля. При этом ИП могут уменьшить налогооблагаемый доход на профессиональные вычеты (фактические расходы, связанные с бизнесом). Если расходы невозможно подтвердить документально, применяется норматив — 20% от суммы дохода.
Какие налоги платят на ОСН
На общей системе налогообложения организации и предприниматели платят несколько основных налогов. Для юридических лиц главный налог — налог на прибыль. Ставка — 20% от разницы между доходами и расходами (2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% — в региональный). Регионы могут снижать свою часть до 13,5% для отдельных категорий налогоплательщиков. Налог на прибыль не платят ИП — для них налогом на доходы является НДФЛ.
НДС — второй по значимости налог на ОСН. Ставки: 0% (например, на экспорт), 10% (продовольственные товары, товары для детей, медицинские изделия) и 20% (стандартная ставка). Налогоплательщик имеет право принять к вычету «входящий» НДС, уплаченный поставщикам, и уменьшить на него сумму налога к уплате в бюджет. Если вычеты превышают начисленный НДС, возникает сумма к возмещению из бюджета.
Третий обязательный налог — налог на имущество организаций. Его ставка устанавливается регионами и не может превышать 2,2% (для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости). Для объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, ставка не превышает 2% (конкретное значение устанавливает регион). ИП на ОСН платят налог на имущество физических лиц по ставке до 2% от кадастровой стоимости. Также на ОСН уплачиваются транспортный и земельный налоги, если у налогоплательщика есть соответствующие объекты. Кроме того, работодатели на ОСН платят страховые взносы за сотрудников — 30% от выплат в пределах установленной базы (пенсионное, медицинское и социальное страхование).
Плюсы и минусы ОСН
У общей системы налогообложения есть как преимущества, так и недостатки. Главный плюс — отсутствие ограничений по видам деятельности, численности сотрудников, размеру дохода и стоимости основных средств. ОСН подходит для крупного бизнеса, оптовой торговли, производственных компаний и организаций, работающих с НДС. Возможность возмещать «входящий» НДС из бюджета — значительное преимущество для тех, у кого большие затраты на сырьё, материалы или товары.
Ещё один плюс — право учитывать убытки прошлых лет при расчёте налога на прибыль. Убыток можно переносить на будущее в течение 10 лет, уменьшая налоговую базу. Для ИП на ОСН доступны все виды налоговых вычетов по НДФЛ: имущественный (при покупке жилья), социальный (на лечение, обучение), инвестиционный (по операциям с ценными бумагами).
Минусы ОСН — высокая налоговая нагрузка и сложный документооборот. Налог на прибыль (20%) и НДС (20%) в сумме дают существенную фискальную нагрузку. Необходимость выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать ежеквартальную отчётность по НДС требует квалифицированного бухгалтера. Для малого бизнеса ОСН часто оказывается невыгодной из-за большого объёма отчётности и высоких ставок. Кроме того, при работе с контрагентами на упрощёнке или патенте возникают сложности: они не могут принять к вычету НДС, что делает сотрудничество с плательщиками ОСН менее привлекательным.
Как перейти на ОСН
Переход на общую систему налогообложения может быть как добровольным, так и принудительным. Добровольный переход происходит, когда организация или ИП решают отказаться от применения специального налогового режима. Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию: при отказе от упрощённой системы налогообложения (УСН) — до 15 января года, с которого планируется переход; при отказе от единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) — до 15 января. Если налогоплательщик хочет перейти на ОСН с патентной системы, он может сделать это в любое время, подав заявление о прекращении патента.
Принудительный переход на ОСН происходит, когда налогоплательщик теряет право на применение специального режима. Например, при УСН это случается, если доход превысил лимит (например, условно около 200 млн рублей в год), численность сотрудников превысила 130 человек или остаточная стоимость основных средств стала больше определённого порога. В таком случае налогоплательщик считается перешедшим на ОСН с начала того квартала, в котором были нарушены условия. Он обязан уведомить налоговую о переходе в течение 15 календарных дней после окончания квартала.
При переходе на ОСН нужно восстановить бухгалтерский и налоговый учёт в полном объёме. Организации обязаны вести бухгалтерский учёт по всем правилам — с планом счетов, двойной записью и отчётностью (бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах). ИП на ОСН ведут книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Также необходимо встать на учёт как плательщик НДС (если ранее налогоплательщик был освобождён от НДС) и начать выставлять счета-фактуры с выделенным налогом.
Кому выгодно работать на ОСН
Общая система налогообложения выгодна крупным компаниям и организациям, которые работают с такими же плательщиками НДС. Если контрагенты применяют ОСН, им важно получить счёт-фактуру с НДС, чтобы принять налог к вычету. Без этого их затраты на товары или услуги становятся дороже на сумму НДС, которую нельзя возместить. Поэтому компании, занимающиеся оптовой торговлей, производством, строительством и экспортом, чаще всего выбирают ОСН.
ОСН подходит для бизнеса с высокой долей затрат в структуре выручки. Если компания много тратит на сырьё, материалы, аренду, оборудование, то «входящий» НДС может полностью перекрыть «исходящий» — налог к уплате будет минимальным или нулевым. Кроме того, убыточные предприятия на ОСН могут не платить налог на прибыль, а убыток перенести на будущие периоды. Для стартапов с длительным периодом выхода на окупаемость это может быть выгодно.
ИП на ОСН получают доступ к профессиональным налоговым вычетам (расходы на бизнес) и стандартным вычетам по НДФЛ. Если предприниматель планирует продать бизнес или дорогостоящее имущество (например, недвижимость), владение им более 3–5 лет позволяет не платить НДФЛ при продаже. Также на ОСН можно применять льготу на долгосрочное владение ценными бумагами: если держать акции или паи на брокерском счёте более 3 лет, доход от их продажи освобождается от НДФЛ в пределах 3 000 000 ₽ за каждый полный год владения (НК РФ ст. 219.1 п. 1).
Типичные ошибки при применении ОСН
Одна из самых частых ошибок — неправильное определение даты возникновения обязанности по уплате НДС. Налогоплательщики путают момент начисления налога: по отгрузке (дата передачи товара) или по оплате (дата поступления денег). На ОСН применяется метод начисления — налоговая база по НДС возникает на наиболее раннюю из дат: день отгрузки или день оплаты. Ошибка в определении момента приводит к занижению налога и штрафам.
Вторая распространённая ошибка — неправильный учёт расходов при расчёте налога на прибыль. Налогоплательщики пытаются учесть все затраты, но НК РФ устанавливает закрытый перечень расходов, которые можно принять. Например, расходы на рекламу нормируются (не более 1% от выручки), представительские расходы — не более 4% от расходов на оплату труда. Также нельзя учесть расходы, не связанные с получением дохода, или документально не подтверждённые затраты. Ошибки в учёте расходов ведут к доначислению налога и пеням.
Третья ошибка — несвоевременная уплата авансовых платежей по налогу на прибыль. Организации обязаны уплачивать ежемесячные или ежеквартальные авансы в зависимости от выручки. Пропуск сроков уплаты влечёт начисление пеней за каждый день просрочки. Для ИП на ОСН типичная ошибка — неподача декларации 3-НДФЛ до 30 апреля. Даже если налог равен нулю (расходы превысили доходы), декларацию подать необходимо. Игнорирование этого требования грозит штрафом — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽. Также предприниматели часто забывают, что убыток можно переносить на будущее, но для этого его нужно правильно отразить в декларации.
Часто спрашивают
- Что такое ОСН (общая система налогообложения)?
- ОСН — это основной режим налогообложения, который применяется по умолчанию, если налогоплательщик не выбрал специальный режим (например, УСН или патент). На ОСН организации платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество, а физические лица — НДФЛ со своих доходов.
- Чем ОСН отличается от специальных налоговых режимов?
- ОСН не освобождает от уплаты НДС и налога на прибыль, в отличие от упрощённой системы (УСН) или патента, где эти налоги заменяются единым платежом. На ОСН требуется вести полный бухгалтерский и налоговый учёт, что делает её более сложной в администрировании, но позволяет работать с контрагентами, которым нужен входной НДС.
- Зачем нужно выбирать ОСН, если есть льготные режимы?
- ОСН может быть выгодна, если компания или предприниматель работают с крупными контрагентами, которым важно получить счёт-фактуру с НДС для возмещения налога. Также ОСН не имеет ограничений по численности сотрудников, обороту или видам деятельности, в отличие от спецрежимов.
- Как работает налогообложение на ОСН для физических лиц?
- Физические лица на ОСН платят НДФЛ с полученных доходов по прогрессивной шкале (например, 13% или 15% в зависимости от суммы). При этом они могут уменьшить налог с помощью стандартных, социальных или имущественных вычетов, а также воспользоваться льготами, например, освобождением от налога при долгосрочном владении ценными бумагами (ЛДВ) или недвижимостью свыше минимального срока.
- Можно ли перейти на ОСН добровольно, если бизнес уже использует другой режим?
- Да, налогоплательщик может добровольно перейти на ОСН, уведомив налоговый орган, но это возможно только с начала календарного года. При этом вернуться на спецрежим (например, УСН) можно будет не ранее чем через год после перехода, если соблюдены все условия для его применения.
Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.