Закон о самозанятых: что это и как работает

Главное

• Ставка налога для самозанятых составляет 4% при доходах от физических лиц и 6% при доходах от юридических лиц и ИП.
• Годовой лимит дохода для применения режима самозанятости — 2,4 млн рублей.
• Самозанятые освобождены от обязательной отчётности, деклараций и применения онлайн-кассы.
• Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог», а уплатить его нужно до 28 числа следующего месяца.
• При регистрации самозанятому предоставляется налоговый бонус в размере 10 000 рублей, который снижает ставку налога.

Закон о самозанятых, или налог на профессиональный доход (НПД), — это специальный налоговый режим, который позволяет легально работать на себя с минимальной бюрократией и низкими ставками налога. Обычному человеку знание этого закона помогает понять, как официально оформить доход от подработок, фриланса или небольшого бизнеса, не открывая ИП и не сдавая декларации. В статье разберём, кто может стать самозанятым, как работает приложение «Мой налог», какие есть ограничения по сумме дохода и видам деятельности, а также чем этот режим отличается от других форм занятости.

Официальное название и юридическая база закона

Закон о самозанятых — это неофициальное, но устоявшееся название Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“», подписанного 27 ноября 2018 года. Именно этот документ ввёл в правовое поле понятие «самозанятый гражданин» для целей налогообложения и определил порядок применения нового режима — налога на профессиональный доход (НПД).

Юридическая база закона включает не только сам ФЗ-422, но и ряд подзаконных актов: приказы Федеральной налоговой службы (ФНС), регламентирующие работу мобильного приложения «Мой налог», правила регистрации и снятия с учёта, а также порядок обмена данными с банками и платёжными агрегаторами. Кроме того, на самозанятых распространяются общие нормы Гражданского кодекса РФ, регулирующие сделки между физическими лицами, и положения Налогового кодекса в части, не противоречащей ФЗ-422. Полный текст закона и все сопутствующие разъяснения доступны на официальном сайте ФНС и в справочно-правовых системах.

Цель эксперимента и что регулирует закон

ФЗ-422 был принят как временный эксперимент, направленный на легализацию доходов граждан, которые работают «на себя» без статуса индивидуального предпринимателя. Основная цель — вывести из тени миллионы людей, оказывающих услуги, продающих товары собственного производства или сдающих жильё, и создать для них максимально простой и понятный налоговый режим. Закон регулирует весь жизненный цикл самозанятого: от момента регистрации до уплаты налога и возможного прекращения деятельности.

Конкретно закон устанавливает: кто может стать плательщиком НПД, какие виды доходов облагаются налогом, а какие — нет, размер налоговых ставок, порядок исчисления и уплаты налога (автоматически через приложение «Мой налог»), правила формирования чеков для клиентов, лимит годового дохода, а также меры ответственности за нарушения. Важно понимать: закон не регулирует трудовые отношения — самозанятый не может заключать трудовой договор с работодателем, он оказывает услуги на основании гражданско-правовых договоров (ГПХ).

Кто вправе применять закон: перечень видов деятельности

Закон разрешает применять НПД физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям (ИП), которые не имеют работодателя и наёмных работников по трудовым договорам. Перечень разрешённых видов деятельности открыт, но есть общие критерии: доход должен быть получен от самостоятельной профессиональной деятельности, а не от работы по найму. Наиболее популярные направления: репетиторство, ремонт и строительство, клининг, фото- и видеосъёмка, сдача в аренду жилья, услуги красоты (маникюр, парикмахерские услуги), IT-услуги (программирование, дизайн, копирайтинг), консультации, перевозки на личном автомобиле, организация мероприятий, продажа продукции собственного производства (например, кондитерские изделия, мыло ручной работы).

Закон также допускает совмещение: самозанятый может одновременно работать по трудовому договору в одной организации и оказывать услуги как самозанятый — но только другим клиентам, не своему работодателю. Для ИП действует ограничение: перейти на НПД можно, если их доход от предпринимательской деятельности не превышает 2,4 млн рублей в год и они не применяют другие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патент). Подробный перечень разрешённых кодов ОКВЭД и ОКПД2 для самозанятых опубликован на сайте ФНС.

Нельзя по закону: запреты и ограничения для самозанятых

ФЗ-422 содержит чёткий перечень того, чем самозанятый заниматься не вправе. Во-первых, запрещена перепродажа товаров — самозанятый может продавать только то, что произвёл сам. Исключение: продажа имущества, бывшего в личном пользовании (например, мебель, техника). Во-вторых, нельзя оказывать услуги по агентским договорам, договорам комиссии или поручения — то есть выступать посредником. В-третьих, под запретом добыча и реализация полезных ископаемых, а также торговля подакцизными товарами (алкоголь, табак, бензин) и товарами, подлежащими обязательной маркировке (лекарства, меховые изделия, обувь).

Кроме того, закон запрещает: иметь наёмных работников по трудовым договорам (но можно привлекать исполнителей по договорам ГПХ); применять НПД при ведении деятельности в интересах другого лица на основе договоров товарищества или доверительного управления; получать доход от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды жилья) или от уступки прав требований. Также нельзя быть самозанятым, если доход превышает 2,4 млн рублей в год — при превышении лимита налогоплательщик обязан перейти на другой режим (например, ИП на УСН или общую систему).

Налоговые ставки и особенности расчёта по закону

Закон устанавливает две фиксированные ставки налога на профессиональный доход: 4% — при расчётах с физическими лицами и 6% — при работе с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Особенность расчёта в том, что налог исчисляется автоматически на основании чеков, которые самозанятый формирует в приложении «Мой налог». Никаких деклараций подавать не нужно — налоговая база определяется как сумма всех полученных доходов, зафиксированных в системе. Налоговый период — месяц, уплатить налог необходимо до 28-го числа следующего месяца.

Важный нюанс: закон предусматривает налоговый бонус для новых самозанятых — 10 000 рублей, который автоматически уменьшает ставку налога (до 3% при работе с физлицами и до 4% — с юрлицами) до полного исчерпания суммы бонуса. Также самозанятый не платит обязательные страховые взносы — они добровольны, и при желании их можно перечислять самостоятельно на пенсионное страхование. Ещё одна особенность: самозанятые освобождены от уплаты НДС (кроме ввоза товаров из-за границы) и не обязаны применять контрольно-кассовую технику — чек формируется в электронном виде в приложении.

Где и до какого числа действует закон о самозанятых

Федеральный закон № 422-ФЗ изначально вводился как эксперимент, который начался 1 января 2019 года в четырёх пилотных регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Постепенно эксперимент расширялся: с 2020 года режим стал доступен во всех субъектах Российской Федерации, включая новые регионы. поэтому на сегодняшний день закон действует на всей территории России — любой гражданин РФ, а также граждане стран Евразийского экономического союза (Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии), находящиеся в России, могут зарегистрироваться как самозанятые.

Первоначально эксперимент был ограничен 31 декабря 2028 года — именно до этой даты, согласно тексту ФЗ-422, действует специальный налоговый режим. Однако законодатель неоднократно продлевал сроки: сначала до 2023 года, затем до 2028-го. Эксперты предполагают, что к тому времени режим может стать постоянным или быть существенно скорректирован. Пока закон действует, все его нормы — ставки, лимиты, правила — остаются неизменными. Следить за актуальным статусом эксперимента можно на официальном портале ФНС в разделе «Налог на профессиональный доход».

Ответственность и контроль за соблюдением закона

Контроль за соблюдением ФЗ-422 осуществляет Федеральная налоговая служба. Основной инструмент — автоматизированная система «Мой налог», которая фиксирует каждый чек и сумму дохода. Налоговая может проводить камеральные проверки на основании данных из приложения, а также запрашивать пояснения у налогоплательщика. За нарушения предусмотрена административная и налоговая ответственность. Самое распространённое нарушение — невыдача чека клиенту: за это предусмотрен штраф в размере 20% от суммы расчёта (но не менее 1 000 рублей), а при повторном нарушении в течение шести месяцев — 100% от суммы расчёта.

Другие виды ответственности: за превышение лимита дохода в 2,4 млн рублей — налогоплательщик теряет право на НПД и обязан перейти на другой режим, а весь доход сверх лимита облагается по стандартным ставкам НДФЛ (для физлиц) или УСН (для ИП). За умышленное занижение доходов или сокрытие расчётов — доначисление налога и штраф до 40% от неуплаченной суммы. Если самозанятый ведёт запрещённую деятельность (например, перепродаёт товары), налоговая может аннулировать регистрацию и взыскать налоги по общей системе задним числом. Важно: уголовная ответственность за неуплату налогов для самозанятых не предусмотрена, так как суммы обычно не достигают крупного размера, но при систематических нарушениях возможны судебные иски.

Часто спрашивают

Что такое закон о самозанятых?

Закон о самозанятых — это Федеральный закон № 422-ФЗ, который ввёл специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Он позволяет физическим лицам и индивидуальным предпринимателям легально работать на себя с минимальной налоговой нагрузкой: ставка налога составляет, например, 4% при доходах от физических лиц и 6% — при доходах от юридических лиц и ИП, при годовом лимите дохода 2,4 млн ₽.

Чем закон о самозанятых отличается от обычного налогообложения ИП?

Главное отличие — в простоте и отсутствии обязательных платежей. Самозанятые не сдают декларации, не используют онлайн-кассы, а налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог». Кроме того, в отличие от ИП на других режимах, самозанятые не обязаны платить фиксированные страховые взносы — они добровольны.

Зачем нужен закон о самозанятых?

Закон создан для легализации доходов граждан, которые работают на себя, но не хотят регистрироваться как ИП или платить высокие налоги. Он упрощает выход из «серой» зоны: не требует отчётности, позволяет работать без кассы и даёт возможность официально подтверждать доход, например, для получения кредита или визы.

Как работает закон о самозанятых?

Режим работает через мобильное приложение «Мой налог»: самозанятый регистрируется в нём, формирует чеки на полученные доходы, а налоговая автоматически рассчитывает налог по ставке 4% или 6% (в зависимости от того, кто платит — физлицо или юрлицо). Уплачивать налог нужно ежемесячно, а декларации подавать не требуется.

Можно ли применять закон о самозанятых при любом виде деятельности?

Нет, закон имеет ограничения. Например, самозанятыми не могут быть те, кто перепродаёт чужие товары, занимается добычей полезных ископаемых, работает по агентским договорам или оказывает услуги бывшему работодателю в течение двух лет после увольнения. Также действует лимит годового дохода — не более 2,4 млн ₽.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.