УСН: что это и как работает

Главное

• На УСН «доходы» фиксированные страховые взносы ИП за себя уменьшают налог, при этом взносы платятся независимо от наличия дохода, плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽ в год.
• С 2024 года совокупный лимит социальных налоговых вычетов (лечение, своё обучение, ДМС, спорт и др.) увеличен до 150 000 ₽ в год, возврат — до 19 500 ₽.
• Вычет на обучение детей с 2024 года составляет до 110 000 ₽ в год на каждого ребёнка (возврат до 14 300 ₽) и не входит в общий социальный лимит.
• На УСН ИП обязан платить фиксированные взносы за себя ежегодно, сумма индексируется, а налог можно уменьшить на сумму уплаченных взносов.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов в России, который выбирают предприниматели и небольшие компании для снижения налоговой нагрузки и упрощения учёта. Вместо трёх основных налогов (на прибыль, НДС и имущество) бизнес платит единый налог по одной из двух ставок: «Доходы» (обычно 6%) или «Доходы минус расходы» (обычно 15%). Размер ставки и возможность её уменьшения зависят от региона и вида деятельности.

Обычному человеку знание УСН помогает понимать, почему одни предприниматели выставляют счета без НДС, а другие — с ним, и как государство поддерживает малый бизнес. В статье разберём, кто может применять УСН, какие лимиты действуют, как рассчитывается налог и в каких случаях режим становится невыгодным.

Что такое УСН и как она помогает бизнесу

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, который заменяет несколько налогов одним — единым налогом, рассчитываемым по упрощённой схеме. В отличие от общей системы (ОСН), на УСН не нужно платить налог на прибыль (для ООО) или НДФЛ (для ИП), налог на имущество организаций (за некоторыми исключениями) и НДС. Это значительно снижает налоговую нагрузку и упрощает администрирование: бухгалтерский учёт ведётся в сокращённом объёме, а отчётность состоит из одной годовой декларации.

Главная идея УСН — дать предпринимателю возможность сосредоточиться на бизнесе, а не на сложных налоговых расчётах. Налоговая база определяется одним из двух способов: либо как «доходы» (учитываются только поступления), либо как «доходы минус расходы» (учитывается разница между выручкой и затратами). Ставки фиксированы — условно 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы», но регионы вправе снижать их до 1% и 5% соответственно. Актуальные ставки в вашем регионе можно уточнить в разделе «Налоговые ставки» на сайте ФНС.

Кому подходит и кому запрещена УСН

УСН предназначена для субъектов малого и среднего предпринимательства с ограниченными масштабами деятельности. Применять её могут как организации (ООО), так и индивидуальные предприниматели (ИП), если они соответствуют установленным критериям. Основные ограничения: численность сотрудников — не более 130 человек (с 2025 года — не более 130, ранее было 100), остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей, а доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%. Также есть лимит по доходам: для перехода на УСН доход за 9 месяцев текущего года не должен превышать определённую сумму (значение индексируется, актуальное — в разделе «Лимиты УСН» на сайте ФНС).

Запрещено применять УСН некоторым категориям налогоплательщиков: банкам, страховщикам, инвестиционным фондам, производителям подакцизных товаров (кроме виноделов), организациям и ИП, занимающимся игорным бизнесом, а также иностранным организациям. Кроме того, УСН недоступна для нотариусов, адвокатов (если они не зарегистрированы как ИП) и для организаций, имеющих филиалы. Если бизнес планирует работать с НДС или имеет крупные обороты, УСН может оказаться невыгодной или невозможной — в таких случаях стоит рассмотреть ОСН или другие режимы.

Как считать налог на УСН при разных объектах

Выбор объекта налогообложения — ключевое решение при переходе на УСН. При объекте «доходы» налоговая база — это все поступления от реализации и внереализационные доходы (например, проценты по банковским вкладам, безвозмездно полученное имущество). Расчёт прост: доходы за отчётный период умножаются на ставку (условно 6%). Однако налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — на 100% взносов «за себя» (фиксированных и 1% с дохода свыше 300 000 ₽ в год), для ИП с работниками и для ООО — на 50% от суммы взносов за сотрудников и за себя (для ИП). Важно: взносы должны быть уплачены в том же периоде, за который уменьшается налог.

При объекте «доходы минус расходы» налоговая база — разница между доходами и документально подтверждёнными расходами. Перечень расходов закрыт (НК РФ ст. 346.16): например, зарплата, аренда, материалы, проценты по кредитам, реклама, покупка основных средств. Если расходы превышают доходы, возникает убыток — налог не платится, но нужно уплатить минимальный налог: 1% от доходов. Минимальный налог можно зачесть в будущем при расчёте единого налога. Ставка — условно 15%, но регионы могут снижать её до 5% (для отдельных видов деятельности) и даже до 1% (для «доходов минус расходы»). Актуальные ставки — в разделе «Региональные ставки УСН» на сайте ФНС.

Отчётность и сроки уплаты УСН: квартальные авансы и годовая декларация

УСН предполагает уплату авансовых платежей по итогам каждого квартала (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и окончательного налога по итогам года. Авансы рассчитываются нарастающим итогом с начала года и уплачиваются до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (например, за I квартал — до 25 апреля). Годовая декларация сдаётся один раз: для ООО — до 31 марта следующего года, для ИП — до 30 апреля. Налог по итогам года уплачивается в те же сроки (с учётом ранее уплаченных авансов).

Важно: неуплата авансовых платежей в срок влечёт начисление пеней за каждый день просрочки (1/300 ключевой ставки ЦБ за первые 30 дней, далее — 1/150). При этом штраф за неуплату авансов не предусмотрен — он начисляется только по итогам года за неуплату налога. Декларацию по УСН можно подать в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или на бумаге. Для ИП и ООО на УСН также обязательна сдача отчётности по сотрудникам (если они есть): 6-НДФЛ, страховые взносы (РСВ), СЗВ-М и др. — в обычном порядке.

Что будет, если нарушить условия УСН: утрата права и переход на ОСН

Если налогоплательщик перестаёт соответствовать критериям УСН (превышение лимита доходов, численности, стоимости основных средств или доли участия), он обязан уведомить налоговую инспекцию и перейти на общую систему налогообложения (ОСН) с начала того квартала, в котором произошло нарушение. Например, если доход превысил лимит во II квартале, УСН считается утраченной с 1 апреля этого года — придётся пересчитать налоги за весь квартал по ОСН. Уведомление подаётся в течение 15 дней после окончания квартала, в котором допущено нарушение.

При утрате права на УСН налогоплательщик автоматически становится плательщиком НДС, налога на прибыль (или НДФЛ для ИП) и налога на имущество (по кадастровой стоимости). Это может привести к значительному росту налоговой нагрузки, особенно если бизнес работал с покупателями, не выделяя НДС в цене. Чтобы избежать санкций, важно регулярно контролировать лимиты: доходы — ежеквартально, численность — ежемесячно, стоимость основных средств — на конец каждого отчётного периода. Если нарушение обнаружено, лучше добровольно подать уведомление и перейти на ОСН, чем ждать проверки — иначе налоговики доначислят налоги и штрафы (20% от недоимки).

Совмещение УСН с патентом и другими режимами

УСН можно совмещать с патентной системой налогообложения (ПСН) — это разрешено для ИП, которые ведут разные виды деятельности. Например, на УСН можно оставить розничную торговлю, а на патент — услуги по ремонту обуви. При совмещении нужно вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму, иначе налоговые органы могут пересчитать налоги. Важно: общий лимит доходов для УСН (который не должен быть превышен) считается с учётом доходов от ПСН. Если доходы от обоих режимов в сумме превысят лимит, право на УСН утрачивается.

Совмещение УСН с другими режимами (например, с ЕСХН или с ОСН) невозможно — налогоплательщик может применять только один из этих режимов в отношении всех видов деятельности. Исключение — для организаций, которые имеют обособленные подразделения: они могут применять УСН по основному месту регистрации, а по отдельным видам деятельности — ЕНВД (но ЕНВД отменён с 2021 года). На практике совмещение УСН и ПСН чаще всего используется ИП в сфере услуг, где патент позволяет зафиксировать стоимость патента, а УСН — гибко учитывать доходы от более масштабной деятельности. При этом страховые взносы уменьшают налог по УСН в пределах доли, относящейся к этому режиму.

Типичные ошибки на УСН: от расчёта базы до неуплаты авансов

Одна из частых ошибок — неправильное определение налоговой базы. На УСН «доходы» налогоплательщики иногда забывают включить внереализационные доходы (например, проценты по вкладам, списанную кредиторскую задолженность, безвозмездно полученное имущество). На УСН «доходы минус расходы» — включают расходы, не предусмотренные закрытым перечнем (например, представительские расходы, штрафы, добровольное страхование), или не подтверждают их документально. Это ведёт к занижению налога и штрафам.

Другая распространённая ошибка — неуплата авансовых платежей или их расчёт без учёта страховых взносов. ИП на УСН «доходы» без работников вправе уменьшить налог на 100% взносов «за себя», но многие забывают сделать это поквартально, а не только по итогам года. В результате переплачивают авансы, а потом вынуждены подавать уточнёнки. Также часто путают сроки: авансы платят до 25-го числа месяца после квартала, а годовой налог — до 31 марта (ООО) или 30 апреля (ИП). Пропуск срока грозит пенями. Наконец, нередко ошибаются при выборе объекта налогообложения: если доля расходов менее 60–70%, объект «доходы минус расходы» может оказаться невыгодным из-за минимального налога. Рекомендуется перед переходом сделать предварительный расчёт.

Плюсы и минусы УСН: что нужно предусмотреть заранее

Главный плюс УСН — значительное снижение налоговой нагрузки по сравнению с ОСН: не нужно платить НДС (кроме случаев ввоза товаров или операций с НДС по агентским договорам), налог на прибыль (или НДФЛ для ИП) и налог на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости). Отчётность минимальна: одна годовая декларация. Для ИП на УСН «доходы» без работников — освобождение от бухгалтерского учёта (достаточно вести КУДиР). Кроме того, УСН даёт возможность гибко выбирать объект налогообложения и уменьшать налог на страховые взносы.

Минусы: ограничения по масштабу бизнеса (лимиты доходов, численности, стоимости ОС), невозможность применять УСН для некоторых видов деятельности (банки, страховщики, производство подакцизных товаров). Для контрагентов, работающих с НДС, УСН может быть невыгодна — они не могут принять НДС к вычету, что иногда вынуждает снижать цены. Также при утрате права на УСН (например, из-за превышения лимита) придётся пересчитывать налоги по ОСН за весь квартал, что может быть болезненно. Перед выбором УСН стоит оценить прогнозируемые доходы и расходы, а также учесть специфику отрасли — для некоторых видов бизнеса (например, экспортёров) УСН может быть неоптимальна из-за отсутствия НДС к возмещению.

Часто спрашивают

Что такое УСН?

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, который позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить ведение бухгалтерского учёта. При УСН налогоплательщик освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество (за некоторыми исключениями), заменяя их единым налогом.

Чем отличается УСН «доходы» от УСН «доходы минус расходы»?

При УСН «доходы» налог уплачивается со всей суммы полученных доходов по ставке, например, 6%, и его можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. При УСН «доходы минус расходы» налог рассчитывается с разницы между доходами и подтверждёнными расходами по более высокой ставке, например, 15%, что выгодно при больших затратах.

Зачем нужно переходить на УСН?

Переход на УСН нужен для снижения налоговой нагрузки и упрощения отчётности, так как вместо нескольких налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) уплачивается один единый налог. Это особенно выгодно для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей с небольшими оборотами.

Как работает уменьшение налога на УСН на страховые взносы?

На УСН «доходы» налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за работников, но не более чем на 50% (для ИП без работников — на 100%). Например, если ИП заплатил фиксированные взносы в размере условно 50 000 ₽, а налог составил 100 000 ₽, то к уплате останется 50 000 ₽.

Можно ли совмещать УСН с другими налоговыми режимами?

Да, УСН можно совмещать с патентной системой налогообложения (ПСН), но нельзя одновременно применять УСН и общую систему налогообложения (ОСНО) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). При совмещении необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому режиму.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.