Главное
- Торговый сбор — обязательный платёж за право вести торговую деятельность, взимаемый с объектов розничной торговли.
- Ставка торгового сбора устанавливается региональными властями и зависит от площади торгового объекта и его типа.
- Торговый сбор уплачивается ежеквартально, а его размер может быть уменьшен на сумму других налогов (например, налога на прибыль).
- Сбор введён в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, а в других регионах его применение возможно только после принятия местного закона.
- Неуплата торгового сбора грозит штрафом и пенями, а также блокировкой расчётного счёта по решению налоговой.
Торговый сбор — это обязательный платёж, который бизнес платит за возможность торговать в конкретном месте. Для обычного человека он невидим, но именно он влияет на цены в магазинах и на то, почему некоторые товары стоят дороже в центре города, чем на окраине. Знать о торговом сборе полезно, чтобы понимать, как устроена экономика вашего города и почему предприниматели закладывают его в стоимость товаров.
разберём, что такое торговый сбор, кто его платит, как он рассчитывается и какие льготы существуют. Также выясним, чем он отличается от других налогов и как его уплата влияет на бизнес.
Торговый сбор: что это такое и кто его платит
Торговый сбор — это обязательный платёж, который взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей за право вести торговую деятельность на территории определённого муниципального образования. Он относится к местным налогам и сборам, поэтому его введение, размер и порядок уплаты регулируются не только Налоговым кодексом РФ, но и законами конкретных городов и районов. Сбор не зависит от финансового результата: его платят даже при убытке, если объект торговли продолжает функционировать.
В настоящий момент торговый сбор действует только в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — в городах федерального значения, которым Налоговый кодекс предоставил такое право. В других регионах сбор может быть введён местными властями, но пока этого не произошло. Плательщиками признаются организации и ИП, которые используют движимое или недвижимое имущество для торговли: стационарные магазины, павильоны, киоски, рынки, а также объекты, с которых осуществляется развозная или разносная торговля. Важно, что сбор уплачивается с самого факта ведения деятельности, а не с полученной прибыли.
От уплаты освобождены плательщики, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН) и уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Также не платят сбор индивидуальные предприниматели, торгующие через отделения почтовой связи, и организации, работающие через вендинговые автоматы (торговые автоматы). Полный перечень льготных категорий и видов деятельности устанавливается региональным законом, поэтому перед началом торговли необходимо сверяться с актуальной редакцией документа.
Виды торговой деятельности под сбор и исключения
Торговый сбор охватывает четыре основных вида деятельности. Первый — торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов: это киоски, палатки, павильоны и контейнеры. Второй — торговля через объекты стационарной сети с торговыми залами: магазины, супермаркеты, торговые центры. Третий — торговля через объекты нестационарной торговой сети: автолавки, фургоны, цистерны, лотки и прилавки, используемые для развозной или разносной торговли. Четвёртый — организация розничных рынков: управляющие компании рынков уплачивают сбор за сам факт организации торговых мест.
Исключения из перечня — это виды деятельности, которые не признаются объектом обложения. Например, продажа товаров через интернет-магазин с доставкой курьером не облагается сбором, если у компании нет стационарной точки выдачи. Реализация собственной сельскохозяйственной продукции на ярмарках выходного дня также освобождена от сбора. Не облагается продажа билетов, проездных документов и лотерейных билетов. Важно понимать: если в одном помещении совмещаются магазин и склад, сбор платится только за торговый зал, а складские площади в расчёт не включаются.
Отдельный нюанс — арендаторы. Если организация арендует торговый объект, сбор уплачивает арендатор, который фактически ведёт торговлю, а не собственник помещения. При этом если договор аренды предусматривает передачу объекта в пользование, но арендатор не ведёт торговлю, а использует помещение как офис, сбор платить не нужно. Региональные законы часто устанавливают пониженные ставки для отдельных категорий: например, для торговли на ярмарках выходного дня или для сезонной торговли. Рекомендуем перед началом деятельности изучить закон вашего города, чтобы не переплачивать.
Как рассчитать сумму торгового сбора
Сумма торгового сбора рассчитывается как произведение ставки сбора на площадь торгового объекта или на количество объектов. Ставки устанавливаются региональными законами и не могут превышать предельные значения, определённые Налоговым кодексом. Для объектов стационарной торговли с залом ставка зависит от площади: чем больше зал, тем выше платеж. Для киосков и павильонов без зала ставка фиксированная за каждый объект. Для развозной торговли ставка также фиксированная, но она ниже, чем для стационарных точек.
Важно: ставки торгового сбора подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается Минэкономразвития. Поэтому сумма сбора меняется каждый год, и при расчёте нужно использовать актуальные значения. Например, условно для Москвы ставка для магазина площадью 100 кв. м может составлять около 1 200 ₽ за каждый квадратный метр в год, но точную цифру необходимо проверять в законе города на текущий период. Для палаток и киосков ставка может быть фиксированной — например, около 80 000 ₽ в год за объект, но это лишь иллюстрация, а не официальное значение.
Если предприниматель ведёт торговлю в нескольких объектах, сбор рассчитывается по каждому объекту отдельно, а затем суммируется. При этом если один и тот же объект используется для разных видов торговли, применяется максимальная ставка. Для расчёта удобно использовать формулу: ставка × площадь (или количество объектов) × коэффициент-дефлятор. Налоговые органы не рассчитывают сбор самостоятельно — это обязанность плательщика. Рекомендуем вести реестр торговых точек и своевременно обновлять данные о площадях, чтобы избежать ошибок в расчётах.
Порядок постановки на учёт и уплаты по шагам
Для уплаты торгового сбора необходимо встать на учёт в налоговом органе по месту нахождения торгового объекта. Постановка на учёт носит уведомительный характер: вы подаёте заявление, а налоговая в течение пяти рабочих дней выдаёт свидетельство. Заявление подаётся по форме ТС-1, утверждённой ФНС. Сделать это можно лично, через представителя, по почте или через личный кабинет налогоплательщика. Если объект торговли расположен в другом муниципальном образовании, чем зарегистрирована организация, учёт ведётся по месту нахождения объекта.
Пошаговый алгоритм для новой торговой точки выглядит так. Шаг первый — проверьте, введён ли торговый сбор в вашем городе и попадает ли ваша деятельность под обложение. Шаг второй — соберите документы: свидетельство о регистрации юрлица или ИП, договор аренды или свидетельство о праве собственности на объект. Шаг третий — заполните форму ТС-1, указав вид деятельности, площадь объекта и реквизиты. Шаг четвёртый — подайте заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта. Шаг пятый — получите свидетельство о постановке на учёт и включите сумму сбора в налоговую декларацию.
Уплата сбора производится ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Например, за первый квартал — до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября, за четвёртый — до 25 января следующего года. Если последний день срока выпадает на выходной, платеж переносится на следующий рабочий день. Перечислять сбор нужно в бюджет того муниципального образования, где расположен торговый объект. Обратите внимание: для организаций и ИП на УСН и ОСНО сумма торгового сбора уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль или по УСН. Это важный механизм, который позволяет частично компенсировать затраты.
Отчётность и сроки: что сдавать и когда
Отчётность по торговому сбору минимальна по сравнению с другими налогами. Основная обязанность — ежеквартально уплачивать сбор в установленный срок. Отдельная налоговая декларация именно по торговому сбору не предусмотрена. Однако сумма уплаченного сбора отражается в декларациях по налогу на прибыль (для организаций на ОСНО) и в декларации по УСН (для упрощенцев). Для ИП на общей системе налогообложения сумма сбора учитывается при расчёте НДФЛ и указывается в декларации 3-НДФЛ.
Помимо деклараций, при изменении характеристик торгового объекта (площади, вида деятельности, адреса) необходимо подать уточнённое заявление по форме ТС-1. Это нужно сделать в течение пяти рабочих дней с момента изменения. Например, если вы расширили торговый зал с 50 до 80 кв. м, сбор будет пересчитан с даты изменения. Если объект закрылся, также подаётся заявление о снятии с учёта — иначе обязанность по уплате сохранится, и налоговая будет начислять сбор по прежним данным.
Сроки подачи уведомлений и заявлений жёстко регламентированы. Заявление о постановке на учёт подаётся до начала ведения торговой деятельности, но не позднее дня начала торговли. Заявление о снятии с учёта — не позднее пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности. Нарушение сроков влечёт штраф: за неподачу заявления о постановке на учёт — 10% от доходов, полученных за период торговли без учёта, но не менее 40 000 ₽. За несвоевременную уплату сбора — пени за каждый день просрочки. Рекомендуем настроить напоминания в календаре, чтобы не пропустить ключевые даты.
Типичные ошибки при уплате торгового сбора и как их устранить
Первая и самая распространённая ошибка — непостановка на учёт. Многие предприниматели считают, что если они платят налог по УСН или патенту, то сбор платить не нужно. Это не так: торговый сбор — самостоятельный платёж, который не заменяет другие налоги. Исключение — только для плательщиков ПСН и ЕСХН. Если вы торгуете в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе и не подали форму ТС-1, налоговая может доначислить сбор за весь период торговли и выписать штраф. Устранить ошибку можно, подав заявление задним числом и уплатив сбор с пенями — лучше сделать это добровольно, до проверки.
Вторая ошибка — неправильный расчёт площади торгового зала. Некоторые включают в площадь складские и подсобные помещения, что завышает сбор. По Налоговому кодексу, площадь торгового зала — это часть объекта, где непосредственно обслуживаются покупатели: витрины, кассовая зона, проходы. Подсобки, коридоры и санузлы не включаются. Если вы ошиблись в большую сторону, подайте уточнённое заявление ТС-1 и пересчитайте сбор. Если ошиблись в меньшую — налоговая при проверке доначислит сбор и пени, поэтому лучше сразу указывать корректные данные.
Третья ошибка — забывают об уменьшении налогов на сумму сбора. Торговый сбор можно вычитать из налога на прибыль, УСН и НДФЛ, но только в том случае, если он уплачен в том же налоговом периоде. Если вы уплатили сбор в декабре, а декларацию сдали за год, вычет возможен. Если уплатили в январе следующего года за четвёртый квартал, учесть его можно только в следующем периоде. Четвёртая ошибка — неуведомление о закрытии объекта. Если вы прекратили торговлю, но не подали заявление о снятии с учёта, сбор продолжит начисляться. Подайте форму ТС-1 о снятии с учёта в течение пяти дней после закрытия — и обязанность прекратится.
Как прекратить обязанность платить сбор: снятие с учёта
Прекращение обязанности по уплате торгового сбора возможно в двух случаях: при полном прекращении торговой деятельности или при изменении вида деятельности, выводящего вас из-под обложения. В обоих случаях необходимо подать заявление о снятии с учёта по форме ТС-1 в налоговый орган, где вы стояли на учёте. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности. После подачи заявления налоговая в течение пяти рабочих дней снимет вас с учёта и направит уведомление.
Важный нюанс: снятие с учёта не освобождает от уплаты сбора за те периоды, когда торговля фактически велась. Если вы прекратили деятельность в середине квартала, сбор за этот квартал уплачивается полностью, пропорционально периоду работы. Перерасчёт за неполный квартал не производится — это прямо предусмотрено Налоговым кодексом. Поэтому планируйте закрытие торговой точки так, чтобы не платить сбор за период, когда объект уже не работает: например, прекращайте деятельность в последний день квартала, а не в середине.
Если вы прекратили торговлю, но заявление о снятии с учёта не подали, налоговая продолжит начислять сбор. При этом пени будут расти каждый день просрочки. Устранить эту ошибку можно, подав заявление и уплатив все начисленные суммы. Если вы снялись с учёта, но впоследствии возобновили торговлю, необходимо заново встать на учёт. Исключение — если вы перешли на патент или ЕСХН: в этом случае сбор не уплачивается, но нужно уведомить налоговую о переходе, чтобы избежать ошибочных начислений. Рекомендуем хранить все уведомления о постановке и снятии с учёта — они понадобятся при налоговых проверках.
Часто спрашивают
- Что такое торговый сбор?
- Торговый сбор — это обязательный платёж, который уплачивают организации и индивидуальные предприниматели за право вести торговую деятельность на территории определённого муниципального образования (например, города). Он относится к местным налогам и сборам, а его ставки и порядок уплаты устанавливаются местными властями в пределах, определённых Налоговым кодексом РФ.
- Чем торговый сбор отличается от налога на вменённый доход (ЕНВД) или патента?
- Торговый сбор — это отдельный платёж, который взимается с самого факта осуществления торговли, а не с дохода или прибыли. В отличие от ЕНВД (который уже отменён) или патентной системы, торговый сбор не заменяет уплату других налогов, а уплачивается дополнительно, хотя его сумму можно зачесть в счёт уменьшения некоторых налогов (например, налога на прибыль или УСН).
- Зачем нужно уплачивать торговый сбор?
- Торговый сбор вводится для пополнения местных бюджетов и регулирования размещения торговых объектов на территории города. Средства от сбора направляются на развитие инфраструктуры, благоустройство и другие муниципальные нужды. Для предпринимателя уплата сбора является обязательным условием легального ведения торговой деятельности в установленных законом случаях.
- Как работает механизм торгового сбора?
- Плательщик самостоятельно рассчитывает сумму сбора исходя из ставки, установленной для его типа торгового объекта (например, магазин, киоск, рынок) и его площади или количества объектов. Уплата производится ежеквартально, а при нарушении сроков или неполной уплате предусмотрены штрафы и пени. Факт уплаты сбора не освобождает от обязанности подавать налоговую отчётность по другим налогам.
- Можно ли не платить торговый сбор?
- Да, торговый сбор введён не во всех регионах, а только в тех муниципалитетах, которые приняли соответствующий закон (например, в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе). Кроме того, от уплаты сбора освобождены некоторые категории плательщиков, например, применяющие патентную систему налогообложения или реализующие товары через вендинговые автоматы (в отдельных случаях). Однако если торговля ведётся на территории, где сбор установлен, и нет льготы, уклонение от уплаты приведёт к штрафам и доначислениям.
Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.