Главное
- Доход от продажи ценных бумаг при владении более 3 лет освобождается от НДФЛ в пределах 3 000 000 ₽ за каждый год владения.
- Полная стоимость кредита не может превышать среднерыночное значение, рассчитанное ЦБ, более чем на 1/3.
- Налоговые вычеты можно получить через декларацию 3-НДФЛ, через работодателя или в упрощённом порядке, когда ФНС сама формирует заявление.
- С 1 марта 2025 года через Госуслуги можно бесплатно установить самозапрет на выдачу кредитов для защиты от мошенников.
- Программа долгосрочных сбережений предусматривает софинансирование от государства до 36 000 ₽ в год и налоговый вычет на взносы до 400 000 ₽ в год.
Авансовые платежи УСН — это не дополнительный налог, а способ поэтапной уплаты единого налога в течение года. Для бизнеса на упрощёнке это означает, что перечислять деньги в бюджет нужно не раз в год, а четыре раза: по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Такой механизм помогает равномерно распределять налоговую нагрузку и избегать крупных сумм к уплате в конце года. Обычному предпринимателю важно понимать: пропуск авансового платежа грозит пенями, даже если по итогам года налог оказался меньше. В статье разберём, как рассчитываются авансы при объектах «доходы» и «доходы минус расходы», какие сроки уплаты действуют и как уменьшить платежи на страховые взносы.
Что такое авансовые платежи по УСН
Авансовые платежи по упрощённой системе налогообложения (УСН) — это промежуточные налоговые платежи, которые предприниматели и организации перечисляют в бюджет по итогам каждого отчётного периода: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. В отличие от единого налога, который уплачивается раз в год после подачи декларации, авансы вносятся в течение налогового периода частями. Такой механизм обеспечивает равномерное поступление средств в бюджет и снижает нагрузку на налогоплательщика в конце года.
Суть авансовых платежей проста: налоговая база (доходы или разница между доходами и расходами) рассчитывается нарастающим итогом с начала года. По окончании каждого квартала налогоплательщик определяет сумму налога за прошедший период, вычитает из неё уже уплаченные авансы и перечисляет разницу. Например, за полугодие налог считается с января по июнь, а уплаченный за первый квартал аванс уменьшает сумму к доплате. Этот принцип позволяет избежать резкого увеличения налоговой нагрузки в конце года.
УСН предполагает два объекта налогообложения: «доходы» (ставка условно 6%, но регионы могут снижать её до 1%) и «доходы минус расходы» (базовая ставка 15%, регионы вправе уменьшать до 5%). Авансовые платежи рассчитываются по тем же правилам, что и годовой налог, но с учётом нарастающего итога. Важно помнить: даже если по итогам года налог оказался меньше суммы уплаченных авансов, переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей. Механизм авансов действует для всех налогоплательщиков на УСН, независимо от выбранного объекта.
Как рассчитать авансовый платеж
Расчёт авансового платежа по УСН зависит от выбранного объекта налогообложения, но общий принцип един: налоговая база за отчётный период умножается на ставку налога, после чего из полученной суммы вычитаются авансы, уплаченные за предыдущие кварталы. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года. Например, для расчёта аванса за полугодие берутся доходы (или доходы минус расходы) за январь–июнь, а не только за второй квартал.
При объекте «доходы» формула выглядит так: аванс = (сумма доходов за период × ставка) − сумма уплаченных авансов за предыдущие кварталы. Ставка по умолчанию составляет, например, 6%, но регионы могут устанавливать пониженные ставки — вплоть до 1%. Дополнительно аванс можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в том же периоде (подробнее — в разделе «Уменьшение аванса на страховые взносы»).
При объекте «доходы минус расходы» формула сложнее: аванс = ((доходы за период − расходы за период) × ставка) − авансы за предыдущие кварталы. Ставка — условно 15%, но регионы могут снижать её до 5%. Важно: расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и входить в закрытый перечень, установленный НК РФ. Если по итогам отчётного периода расходы превысили доходы (убыток), авансовый платёж равен нулю — переплачивать ничего не нужно.
Сроки уплаты авансовых платежей
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН едины для всех налогоплательщиков — как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Авансы перечисляются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Конкретные даты: за первый квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября. Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Годовой налог (единый налог по УСН) уплачивается в другие сроки: организации — до 28 марта следующего года, индивидуальные предприниматели — до 28 апреля. При этом авансовые платежи засчитываются в счёт годового налога. Если сумма авансов за год оказалась больше исчисленного налога, переплату можно вернуть по заявлению или зачесть в счёт будущих платежей по УСН или другим налогам (кроме страховых взносов).
Важно: налогоплательщик обязан исчислять и уплачивать авансы самостоятельно, без уведомления налоговой инспекции. Налоговая не рассылает требований по авансовым платежам — ответственность за своевременность расчёта и перечисления лежит на самом бизнесе. Пропуск срока грозит пенями, а в некоторых случаях — штрафом (подробнее — в разделе «Ответственность за неуплату авансов»).
Уменьшение аванса на страховые взносы
Одно из ключевых преимуществ УСН с объектом «доходы» — возможность уменьшить авансовый платёж (и годовой налог) на сумму страховых взносов, уплаченных в том же отчётном периоде. Это касается взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Для индивидуальных предпринимателей сюда входят и фиксированные взносы «за себя».
Правила уменьшения различаются для работодателей и ИП без работников. Организации и ИП, имеющие наёмных сотрудников, могут уменьшить аванс не более чем на 50% от исчисленной суммы. Например, если аванс составил условно 100 000 ₽, а взносы уплачены на 60 000 ₽, уменьшить налог можно только на 50 000 ₽ (то есть до 50 000 ₽). Оставшиеся 10 000 ₽ взносов переносятся на следующий период.
Индивидуальные предприниматели без работников вправе уменьшить аванс на всю сумму уплаченных страховых взносов «за себя» без ограничения в 50%. Если взносы превышают исчисленный аванс, налог становится равным нулю. Важное условие: взносы должны быть фактически уплачены именно в том квартале, за который рассчитывается аванс. Переплату прошлых периодов зачесть нельзя — только текущие платежи. При объекте «доходы минус расходы» страховые взносы не уменьшают аванс напрямую, а включаются в состав расходов.
Авансы при объекте «доходы минус расходы»
При выборе объекта «доходы минус расходы» авансовые платежи рассчитываются иначе, чем при объекте «доходы». Налоговая база — это разница между доходами и расходами за отчётный период нарастающим итогом. Расходы должны соответствовать строгим критериям: быть экономически оправданными, документально подтверждёнными и входить в закрытый перечень, установленный статьёй 346.16 НК РФ. В этот перечень входят, например, аренда, материалы, зарплата, страховые взносы, проценты по кредитам, реклама.
Особенность этого объекта — необходимость уплаты минимального налога. Если по итогам года сумма исчисленного налога (доходы минус расходы, умноженные на ставку) оказалась меньше 1% от доходов, налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от годовых доходов. Авансовые платежи при этом засчитываются в счёт минимального налога. Например, если за год доходы составили условно 5 000 000 ₽, расходы — 4 900 000 ₽, то налог по ставке 15% равен 15 000 ₽, а минимальный — 50 000 ₽. Уплатить нужно 50 000 ₽, а авансы, перечисленные в течение года, уменьшат эту сумму.
Ещё одна особенность: при объекте «доходы минус расходы» авансовые платежи нельзя уменьшать на страховые взносы напрямую — взносы включаются в состав расходов, что косвенно снижает налоговую базу. Также важно учитывать, что убытки прошлых лет можно переносить на будущее, уменьшая налоговую базу текущих периодов, но не более чем на 50% от неё. Это правило применяется и к авансовым платежам.
Ответственность за неуплату авансов
Неуплата или неполная уплата авансовых платежей по УСН в установленный срок влечёт за собой финансовые санкции. Основная мера — начисление пеней за каждый день просрочки. Пени рассчитываются по формуле: сумма недоимки × количество дней просрочки × 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (актуальное значение — в разделе «Ключевая ставка» на сайте). Пени начисляются со дня, следующего за установленным сроком уплаты, по день фактического погашения недоимки включительно.
Важно: за неуплату авансовых платежей налоговый орган не может наложить штраф по статье 122 НК РФ (штраф за неуплату налога). Штраф применяется только за неуплату налога по итогам налогового периода (года), а не промежуточных авансов. Однако если налогоплательщик не уплатил авансы и в результате занизил годовой налог, штраф будет начислен именно на сумму годовой недоимки. Кроме того, налоговая может выставить требование об уплате недоимки по авансам, а при его неисполнении — взыскать средства через банк или суд.
Чтобы избежать санкций, рекомендуется контролировать сроки уплаты и правильно рассчитывать авансы. Если авансовый платёж оказался занижен из-за ошибки, лучше доплатить сумму до наступления срока или сразу после его обнаружения — это минимизирует пени. Также стоит помнить: если по итогам года налог оказался меньше суммы уплаченных авансов, переплату можно вернуть, но пени за просрочку авансов всё равно придётся уплатить, если сроки были нарушены.
Частые ошибки при расчете
Одна из самых распространённых ошибок — неправильное определение налоговой базы нарастающим итогом. Некоторые налогоплательщики рассчитывают аванс только за последний квартал, забывая суммировать доходы (или доходы минус расходы) с начала года. Например, при расчёте аванса за полугодие нужно брать данные за январь–июнь, а не только за апрель–июнь. Это приводит к занижению аванса и начислению пеней.
Вторая типичная ошибка — неправильный учёт страховых взносов при объекте «доходы». Некоторые предприниматели пытаются уменьшить аванс на взносы, уплаченные в предыдущем квартале, или на взносы, которые ещё не перечислены. По правилам, уменьшать налог можно только на взносы, фактически уплаченные в том же отчётном периоде. Также часто забывают про ограничение в 50% для работодателей: если у ИП есть сотрудники, уменьшить аванс можно максимум вдвое, даже если взносы больше.
Третья ошибка — игнорирование минимального налога при объекте «доходы минус расходы». Некоторые налогоплательщики не проверяют, не превышает ли 1% от доходов сумму исчисленного налога, и уплачивают только обычный аванс. По итогам года это может привести к доначислению минимального налога и пеням. Также часто путают порядок зачёта авансов в счёт минимального налога: авансы засчитываются, но если их сумма меньше минимального налога, разницу нужно доплатить до 28 марта (для организаций) или до 28 апреля (для ИП).
Часто спрашивают
- Что такое авансовые платежи УСН?
- Авансовые платежи УСН — это промежуточные налоговые платежи, которые упрощенцы перечисляют в бюджет по итогам каждого отчётного периода: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Их сумма рассчитывается на основе фактически полученных доходов (или разницы между доходами и расходами) за этот период, а затем вычитается из годового налога.
- Чем авансовые платежи УСН отличаются от годового налога?
- Авансовые платежи — это часть годового налога, уплачиваемая в течение года, а годовой налог — это итоговая сумма за весь налоговый период, которая рассчитывается в декларации. Разница в том, что авансы платятся по нарастающей и засчитываются в счёт годового налога, а по итогам года может возникнуть либо доплата, либо переплата.
- Зачем нужно платить авансовые платежи УСН?
- Авансовые платежи нужны для равномерного поступления налогов в бюджет в течение года, чтобы бизнес не платил всю сумму разом в конце года. Это обязанность, установленная Налоговым кодексом: за пропуск авансового платежа начисляются пени, даже если годовой налог в итоге оказался меньше.
- Как работают авансовые платежи УСН?
- Бизнес самостоятельно рассчитывает аванс по ставке УСН (например, условно 6% или 15%) от доходов (или разницы доходов и расходов) за квартал, полугодие и 9 месяцев нарастающим итогом. Затем из полученной суммы вычитает авансы, уплаченные за предыдущие периоды, и перечисляет разницу в ФНС до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
- Можно ли не платить авансовые платежи УСН, если годовой налог будет меньше?
- Нет, нельзя: обязанность уплачивать авансовые платежи возникает по итогам каждого отчётного периода независимо от того, какой окажется годовая сумма налога. Если не платить авансы, налоговая начислит пени за каждый день просрочки, даже если по итогам года налог к уплате окажется нулевым или меньше уплаченных авансов (тогда переплату можно вернуть или зачесть).
Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.