Выходное пособие: НДФЛ и страховые взносы

Главное

• Выходное пособие, не превышающее трёхкратный (шестикратный для районов Крайнего Севера) размер среднемесячного заработка, не облагается НДФЛ.
• Сумма выходного пособия сверх установленного лимита облагается НДФЛ по ставке 13% (15% при превышении 5 млн рублей в год).
• Выходное пособие в пределах лимита освобождается от страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
• Если выходное пособие превышает необлагаемый лимит, с суммы превышения необходимо начислить страховые взносы.

Выходное пособие при увольнении — это не просто компенсация, а важный инструмент финансовой поддержки сотрудника. Однако многие работодатели и работники путают, какие налоги и взносы с него нужно платить. Разбираемся: выходное пособие НДФЛ и страховые взносы — что говорит закон. Согласно НК РФ, в пределах трёхкратного среднемесячного заработка (шестикратного для Крайнего Севера) пособие освобождено от НДФЛ и взносов. Всё, что выше этого лимита, облагается налогом по ставке 13% и страховыми платежами. Узнайте, как правильно рассчитать и оформить выплату, чтобы избежать ошибок и штрафов.

Что такое выходное пособие и когда оно положено

Выходное пособие — это денежная выплата, которую работодатель обязан предоставить работнику при увольнении в случаях, установленных Трудовым кодексом РФ или коллективным/трудовым договором. Основная цель пособия — поддержать сотрудника в период поиска новой работы после потери заработка. С точки зрения налогообложения, выходное пособие является доходом физического лица, но не весь этот доход облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Пособие положено в нескольких ключевых ситуациях. Самая распространённая — сокращение численности или штата (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). В этом случае работодатель выплачивает среднемесячный заработок за первый месяц после увольнения, а также сохраняет средний заработок на второй и третий месяцы при условии, что работник встал на учёт в службу занятости в течение 14 рабочих дней и не был трудоустроен. Второй случай — ликвидация организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ): выплаты аналогичны сокращению. Третий — отказ работника от перевода на другую работу по медицинским показаниям (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ) или призыв на военную службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Помимо обязательных случаев, работодатель может установить выходное пособие при увольнении по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ). Такая выплата не является обязательной по закону, но часто включается в условия соглашения. Важно: любые выплаты сверх установленных ТК РФ лимитов могут облагаться налогами по общим правилам, поэтому работодателю нужно чётко разграничивать обязательные и добровольные пособия. Размер пособия обычно рассчитывается как средний дневной заработок, умноженный на количество рабочих дней в периоде выплаты.

Необлагаемые лимиты: сколько можно выплатить без НДФЛ и взносов

Ключевое правило для выходного пособия: оно освобождается от НДФЛ и страховых взносов в пределах трёхкратного среднемесячного заработка работника. Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит увеличен до шестикратного среднемесячного заработка. Это установлено пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ и пунктом 1 статьи 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ.

Лимит применяется ко всем выплатам при увольнении, включая выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсацию за неиспользованный отпуск (кроме самой компенсации за отпуск — она облагается в полном объёме) и любые другие суммы, связанные с прекращением трудового договора. Если общая сумма таких выплат не превышает трёхкратный (или шестикратный для северян) размер среднемесячного заработка, то НДФЛ и страховые взносы не начисляются.

Превышение лимита облагается налогами в обычном порядке. Например, если среднемесячный заработок работника составляет 100 000 ₽, то необлагаемый лимит — 300 000 ₽. Если работодатель выплатил пособие в размере 500 000 ₽, то с суммы превышения в 200 000 ₽ нужно удержать НДФЛ по ставке 13% (или 15% при превышении 2,4 млн ₽ в год) и начислить страховые взносы. Важно: лимит считается нарастающим итогом по всем выплатам при увольнении, а не отдельно по каждому виду пособия.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) — это добровольное расторжение трудового договора по взаимному решению работника и работодателя. В отличие от сокращения штата, закон не обязывает работодателя выплачивать выходное пособие в этом случае. Однако на практике стороны часто включают в соглашение условие о выплате определённой суммы — как правило, это компенсация за потерю работы или за досрочное расторжение контракта.

С точки зрения налогообложения, такая выплата считается доходом работника. Если её размер не превышает трёхкратный среднемесячный заработок (шестикратный для северян), она освобождается от НДФЛ и страховых взносов на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Однако здесь есть важный нюанс: если соглашение сторон заключено с целью уйти от налогов (например, выплачивается сумма, явно завышенная по сравнению с рыночной практикой), налоговая инспекция может переквалифицировать её в обычный доход и доначислить налоги. Суды в таких случаях часто встают на сторону ФНС, особенно если выплата не связана с реальными обстоятельствами увольнения.

Для работодателя важно документально оформить соглашение сторон в письменной форме, указав точную сумму выплаты и её основание. Рекомендуется также подготовить расчёт среднемесячного заработка, чтобы подтвердить, что пособие не превышает необлагаемый лимит. Если сумма превышает лимит, работодатель обязан удержать НДФЛ и начислить страховые взносы с суммы превышения в общем порядке. Типичная ошибка — считать, что любое пособие по соглашению сторон автоматически не облагается налогами: это верно только в пределах лимита.

Выходное пособие при сокращении штата

При сокращении численности или штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) работодатель обязан выплатить выходное пособие в размере среднемесячного заработка за первый месяц после увольнения. Кроме того, за работником сохраняется средний заработок на второй месяц, если он не нашёл новую работу, и на третий месяц — по решению службы занятости, если он встал на учёт в течение 14 рабочих дней и не был трудоустроен. Эти выплаты считаются выходным пособием в целях налогообложения.

Необлагаемый лимит в три среднемесячных заработка (шесть — для северян) применяется ко всем трём выплатам совокупно. То есть если работник получил пособие за первый месяц (например, 100 000 ₽), за второй месяц (ещё 100 000 ₽) и за третий месяц (100 000 ₽), общая сумма 300 000 ₽ не облагается НДФЛ и взносами, при условии что среднемесячный заработок равен 100 000 ₽. Если же выплаты за три месяца превышают лимит (например, из-за дополнительных компенсаций по коллективному договору), с превышения удерживаются налоги.

Работодатель должен правильно рассчитать среднемесячный заработок. Для этого берётся сумма всех выплат за 12 месяцев, предшествующих увольнению, и делится на количество фактически отработанных дней. Затем средний дневной заработок умножается на количество рабочих дней в первом, втором и третьем месяцах после увольнения. Важно: пособие за второй и третий месяцы выплачивается не автоматически, а по заявлению работника с подтверждением от службы занятости (для третьего месяца). Если работник не обращается за выплатой, она не производится, и лимит не тратится.

Страховые взносы на выходное пособие: правила и исключения

Страховые взносы на выходное пособие начисляются по тем же правилам, что и НДФЛ: в пределах трёхкратного среднемесячного заработка (шестикратного для северян) взносы не уплачиваются. Это касается взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Исключение — взносы на травматизм (от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний): они не начисляются на все выходные пособия, независимо от суммы, если выплата связана с увольнением (п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ).

Важно различать: если выходное пособие выплачивается в рамках обязательных норм ТК РФ (сокращение, ликвидация), то оно полностью освобождается от взносов на травматизм. Если же пособие выплачивается по соглашению сторон или по коллективному договору, то освобождение от взносов на травматизм действует только в пределах необлагаемого лимита (трёхкратный среднемесячный заработок). Сумма превышения облагается взносами на травматизм по тарифу, установленному для организации (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска).

Работодателю нужно вести раздельный учёт: суммы в пределах лимита отражаются как необлагаемые, суммы сверх лимита — как облагаемые. В отчётности по страховым взносам (РСВ, 4-ФСС) необлагаемые суммы показываются в соответствующих строках с кодом «не облагается». Ошибки в учёте могут привести к доначислению взносов, пеням и штрафам. Рекомендуется заранее рассчитать среднемесячный заработок и сравнить с суммой всех выплат при увольнении, чтобы определить, какая часть пособия попадает под налогообложение.

Что делать работодателю: расчёт, удержание, отчётность

Работодателю при выплате выходного пособия нужно выполнить несколько шагов. Первый — рассчитать среднемесячный заработок работника за 12 месяцев, предшествующих увольнению. Для этого берутся все выплаты, входящие в систему оплаты труда (оклад, премии, надбавки), и делятся на количество фактически отработанных дней. Затем определяется необлагаемый лимит: среднемесячный заработок умножается на 3 (или на 6 для северян).

Второй шаг — сравнить сумму выходного пособия и других выплат при увольнении (средний заработок на период трудоустройства, компенсации) с лимитом. Если общая сумма не превышает лимит, НДФЛ и страховые взносы (кроме взносов на травматизм, которые не начисляются в любом случае) не удерживаются. Если превышает — с суммы превышения удерживается НДФЛ по ставке 13% (или 15% при превышении 2,4 млн ₽ в год) и начисляются страховые взносы по общим тарифам (30% для ОПС+ОМС+ВНиМ, плюс взносы на травматизм).

Третий шаг — отражение в отчётности. В расчёте по страховым взносам (РСВ) необлагаемые суммы показываются в разделе 3 по каждому работнику с кодом «не облагается» в строке 210. В форме 4-ФСС взносы на травматизм не начисляются на всю сумму пособия (если оно в рамках ТК РФ) или на часть в пределах лимита (если по соглашению сторон). В справке 2-НДФЛ (теперь в составе 6-НДФЛ) доход в виде выходного пособия отражается с кодом 4800 (прочие доходы), а сумма в пределах лимита — с вычетом по коду 620 (сумма, не подлежащая налогообложению). Рекомендуется вести отдельный регистр по каждому увольнению, чтобы избежать ошибок при проверках.

Часто спрашивают

Облагается ли выходное пособие НДФЛ?

Выходное пособие не облагается НДФЛ в пределах трехкратного (шестикратного для районов Крайнего Севера) среднего месячного заработка. Суммы сверх этого лимита облагаются налогом по ставке 13%.

Какой лимит выходного пособия для освобождения от страховых взносов?

Страховые взносы не начисляются на выходное пособие в пределах трехкратного среднего месячного заработка. Для работников Крайнего Севера лимит составляет шестикратный заработок.

Нужно ли платить НДФЛ с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон?

Да, если сумма пособия превышает трехкратный среднемесячный заработок, то с превышения удерживается НДФЛ по ставке 13%. В пределах лимита налог не взимается.

Сколько составляет необлагаемый лимит выходного пособия в 2024 году?

Необлагаемый лимит составляет трехкратный средний месячный заработок (шестикратный для Крайнего Севера). Конкретная сумма зависит от дохода сотрудника, так как лимит привязан к среднему заработку.

Можно ли не начислять страховые взносы на выходное пособие при сокращении штата?

Да, можно, если сумма пособия не превышает трехкратный среднемесячный заработок. На суммы сверх этого лимита страховые взносы начисляются в общем порядке.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.