Торговый сбор для ИП на УСН: порядок уплаты

Главное

• Торговый сбор обязаны платить только те ИП на УСН, чья деятельность подпадает под объект торговли в регионе, где установлен этот сбор.
• Сумму торгового сбора можно включать в налоговый вычет по УСН, уменьшая налог к уплате за соответствующий период.
• Типичная ошибка — уменьшать налог на торговый сбор, уплаченный в другом периоде или не зарегистрированный как плательщик сбора.
• При обнаружении переплаты по УСН из-за торгового сбора необходимо подать заявление о возврате в налоговую инспекцию.
• Если ФНС не возвращает переплату в установленный срок, ИП вправе обжаловать бездействие в вышестоящем органе или суде.

Торговый сбор — это обязательный платёж для предпринимателей, работающих в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Если вы ИП на УСН и используете объекты торговли, важно не только вовремя перечислять сбор, но и правильно учитывать его при расчёте налога. Главная выгода в том, что уплаченный торговый сбор уменьшает налог по УСН, что снижает фискальную нагрузку. Однако на практике предприниматели часто допускают ошибки при уменьшении налога, что приводит к переплате. разберём, кто обязан платить сбор, как корректно уменьшить налог, какие ошибки возникают и как вернуть излишне уплаченные средства через ФНС.

Кто из ИП на УСН обязан платить торговый сбор

Торговый сбор — это местный налог, который вводится на территории отдельных муниципальных образований. Для ИП на УСН он обязателен только при одновременном соблюдении двух условий: предприниматель осуществляет деятельность, подпадающую под торговый сбор, и его объект расположен на территории, где этот сбор введён. С 2025 года перечень таких территорий расширился, поэтому даже если раньше вы не платили сбор, сейчас стоит перепроверить свой статус.

Под торговый сбор попадают следующие виды деятельности: розничная и оптовая торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, а также торговля через складские помещения. Если вы ИП на УСН и продаёте товары через интернет-магазин, но при этом используете пункт выдачи заказов или склад для отгрузки — вы также можете быть признаны плательщиком сбора. Важно: сбор платится только с тех объектов, которые расположены на территории плательщика. Если у вас несколько торговых точек в разных регионах, сбор уплачивается только за те, что находятся в зоне действия сбора.

Освобождены от уплаты сбора ИП на УСН, которые торгуют через вендинговые аппараты (торговые автоматы), а также на ярмарках выходного дня и розничных рынках. Также не платят сбор предприниматели, которые используют патентную систему налогообложения, но это уже не ваш случай. Чтобы точно определить, обязаны ли вы платить сбор, проверьте два документа: закон вашего муниципалитета о введении сбора и перечень видов деятельности, которые под него подпадают. Эти документы публикуются на официальных сайтах администраций и в системе «КонсультантПлюс».

Если вы начали торговую деятельность в середине года, сбор уплачивается пропорционально количеству месяцев, в течение которых вы работали. При этом если вы прекратили торговлю, вы обязаны уведомить ФНС об этом, иначе сбор будет начислен за весь год.

Как торговый сбор уменьшает налог по УСН

Главный бонус для ИП на УСН, платящих торговый сбор, — возможность уменьшить на его сумму налог, рассчитанный по итогам периода. Это работает только для объекта «Доходы». Если вы на «Доходах», вы имеете право уменьшить авансовый платёж или годовой налог на сумму сбора, уплаченного в бюджет. Важно: уменьшение производится только на ту сумму сбора, которая фактически перечислена в бюджет, и только в пределах исчисленного налога.

Механизм расчёта выглядит так. Допустим, за квартал ваш доход составил 1 000 000 ₽. Налог по УСН (6%) — 60 000 ₽. Вы уплатили торговый сбор в размере, например, 20 000 ₽. Тогда авансовый платёж составит 60 000 − 20 000 = 40 000 ₽. Если сбор превышает налог, например, вы уплатили 70 000 ₽, то налог уменьшается до нуля, а остаток сбора (10 000 ₽) переносится на следующий квартал. Это правило действует и в течение года, и по итогам года.

Для объекта «Доходы минус расходы» торговый сбор не уменьшает налог напрямую. Вместо этого он включается в состав расходов, которые уменьшают налоговую базу. Это менее выгодно, но тоже снижает итоговую сумму налога. Например, при доходе 1 000 000 ₽ и расходах 700 000 ₽ (включая сбор 20 000 ₽) налоговая база составит 300 000 ₽, а налог (15%) — 45 000 ₽. Без учёта сбора налог был бы 45 000 ₽, но с учётом сбора он остаётся тем же, просто расходы увеличились.

Важный нюанс: уменьшение налога на сбор возможно только в том случае, если вы уплатили сбор в том же налоговом периоде, за который уменьшаете налог. Если вы уплатили сбор в декабре за четвёртый квартал, а налог за этот квартал платите в январе, вы всё равно можете уменьшить авансовый платёж за четвёртый квартал, так как сбор уплачен до срока уплаты налога.

Ошибки при уменьшении налога на торговый сбор

Самая распространённая ошибка — попытка уменьшить налог на сбор, который ещё не уплачен. ФНС принимает уменьшение только на фактически перечисленные суммы. Если вы только начислили сбор, но не перевели деньги в бюджет, уменьшать налог нельзя. Вторая ошибка — уменьшение налога на сбор, уплаченный за объект, который не подпадает под сбор. Например, вы платите сбор за магазин в Москве, но пытаетесь уменьшить налог на сбор, уплаченный за склад в области, где сбор не введён. Это приводит к занижению налога и штрафам.

Третья ошибка — неправильное отражение сбора в книге учёта доходов и расходов (КУДиР). Для объекта «Доходы» сбор не уменьшает налоговую базу, но вы должны отразить его в разделе, где фиксируются суммы, уменьшающие налог. Если вы не отразите сбор, налоговая может не признать уменьшение. Для объекта «Доходы минус расходы» сбор включается в расходы, и его нужно обязательно зафиксировать в КУДиР, иначе расходы не будут приняты.

Четвёртая ошибка — неверный расчёт суммы сбора. Ставки устанавливаются местными властями и зависят от площади торгового объекта, его типа и местонахождения. Часто предприниматели используют устаревшие данные или не учитывают повышающие коэффициенты. Например, в Москве ставка для магазина площадью 50 кв. м будет одной, а для павильона — другой. Если вы занизили сбор, налоговая доначислит его и начислит пени.

Пятая ошибка — неверное распределение сбора по периодам. Если вы уплатили сбор за год в декабре, вы не можете уменьшить авансовые платежи за предыдущие кварталы. Уменьшение возможно только за тот период, в котором сбор фактически уплачен. Если вы перечислили сбор за четвёртый квартал в январе следующего года, вы можете уменьшить только годовой налог, но не аванс за четвёртый квартал.

Как исправить переплату по УСН из-за торгового сбора

Если вы обнаружили, что переплатили налог по УСН из-за того, что не учли торговый сбор, не паникуйте — ситуация исправима. Первый шаг — проверить, действительно ли вы имели право на уменьшение. Убедитесь, что сбор уплачен в том же периоде, что и налог, и что он отражён в КУДиР. Если всё сходится, вы можете либо зачесть переплату в счёт будущих платежей, либо вернуть её на расчётный счёт.

Зачёт переплаты — более простой путь. Вы можете подать заявление о зачёте в ФНС, и переплата будет автоматически учтена при уплате следующего авансового платежа или годового налога. Это удобно, если вы планируете продолжать деятельность. Для зачёта не нужно ждать окончания налогового периода — заявление можно подать сразу после обнаружения переплаты.

Возврат денежных средств — более длительная процедура, но она возможна. Для этого нужно подать заявление на возврат, приложить подтверждающие документы (платёжки на уплату сбора, декларацию по УСН, КУДиР) и дождаться решения ФНС. Срок рассмотрения заявления — до одного месяца, после чего деньги должны быть перечислены на ваш счёт. Если ФНС отказывает, вы можете обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Важно: переплату можно вернуть только в течение трёх лет с момента уплаты налога. Если вы пропустили этот срок, восстановить свои деньги будет крайне сложно. Поэтому не откладывайте разбирательство — чем раньше вы подадите заявление, тем больше шансов на положительный результат.

Чтобы избежать переплаты в будущем, настройте регулярный контроль: сверяйте суммы уплаченного сбора и налога каждый квартал, используйте сервисы ФНС для сверки расчётов.

Куда подать заявление о возврате и в какой срок

Заявление о возврате переплаты по УСН подаётся в налоговый орган по месту вашей регистрации в качестве ИП. Если вы состоите на учёте в другом регионе из-за торговой деятельности, заявление всё равно подаётся в инспекцию, где вы зарегистрированы как налогоплательщик. Подать документы можно несколькими способами: лично, через представителя по доверенности, по почте с описью вложения или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Срок подачи заявления — три года с момента уплаты налога, который вы хотите вернуть. Например, если вы переплатили налог за 2024 год, уплатив его в апреле 2025 года, вы можете подать заявление до апреля 2028 года. После этого срока вернуть деньги будет практически невозможно, так как ФНС откажет в связи с истечением срока давности.

Для подачи заявления вам понадобятся следующие документы:

1. Заявление на возврат (форма по КНД 1150058) — заполняется в свободной форме или по шаблону, который можно скачать на сайте ФНС.
2. Копия декларации по УСН за период, в котором образовалась переплата.
3. Платёжные поручения, подтверждающие уплату торгового сбора.
4. Выписка из КУДиР, подтверждающая, что сбор был отражён в учёте.
5. Реквизиты банковского счёта, на который нужно перечислить деньги.

После подачи заявления ФНС проводит камеральную проверку, которая может занять до трёх месяцев. По итогам проверки выносится решение о возврате или отказе. Если решение положительное, деньги перечисляются на ваш счёт в течение 30 дней с момента принятия решения. Если вы подаёте заявление через личный кабинет, статус рассмотрения можно отслеживать онлайн.

Обратите внимание: если переплата образовалась из-за того, что вы не учли торговый сбор при расчёте авансовых платежей, но при этом у вас есть недоимка по другим налогам, ФНС может сначала зачесть переплату в счёт погашения долга, а остаток вернуть.

Что делать, если ФНС не возвращает переплату

Ситуация, когда ФНС не возвращает переплату, встречается нечасто, но возможна. Чаще всего отказ связан с формальными причинами: неправильно заполненное заявление, отсутствие подтверждающих документов или истечение срока давности. Первое, что нужно сделать, — получить письменный отказ с указанием причины. Без этого документа вы не сможете обжаловать решение.

Если отказ получен, у вас есть два пути: досудебное обжалование и судебное разбирательство. Досудебный порядок обязателен: вы должны подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС по вашему региону) в течение одного месяца с момента получения отказа. Жалоба подаётся в свободной форме, но в ней нужно указать все обстоятельства дела, приложить копии документов и обосновать, почему вы считаете отказ неправомерным. УФНС рассматривает жалобу в течение 30 дней, после чего выносит решение.

Если УФНС также отказывает, вы можете обратиться в суд. Исковое заявление подаётся в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа. Срок исковой давности — три года с момента, когда вы узнали о нарушении своих прав. В суде вам нужно будет доказать, что переплата действительно возникла и что вы имели право на уменьшение налога. Суд может встать на вашу сторону, если вы предоставите все документы, подтверждающие уплату сбора и правильность расчётов.

Чтобы минимизировать риски, следуйте простым правилам:

1. Всегда сохраняйте платёжные документы на уплату торгового сбора и налога по УСН.
2. Ведите КУДиР аккуратно, отражайте все операции, связанные со сбором.
3. Подавайте заявления о возврате или зачёте сразу после обнаружения переплаты, не дожидаясь конца года.
4. Если ФНС запрашивает дополнительные документы, предоставляйте их в кратчайшие сроки.
5. Контролируйте статус рассмотрения заявления через личный кабинет или по телефону инспекции.

Если вы столкнулись с отказом, не затягивайте с обжалованием — пропуск сроков может лишить вас возможности вернуть деньги. В сложных ситуациях имеет смысл обратиться за помощью к юристу, специализирующемуся на налоговых спорах.

Часто спрашивают

Сколько раз в год можно уменьшать налог по УСН на торговый сбор?

Уменьшать налог по УСН на сумму уплаченного торгового сбора можно каждый отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) в течение всего года. Главное — чтобы сбор был фактически уплачен в том же периоде, за который вы считаете авансовый платёж или налог.

Какой период учитывается для уменьшения налога на торговый сбор?

Учитывается только тот торговый сбор, который вы уплатили в том же квартале, за который рассчитываете авансовый платёж по УСН. Если вы заплатили сбор в следующем квартале, уменьшить налог за предыдущий период уже не получится — перенесите вычет на следующий отчётный период.

Можно ли уменьшить налог по УСН на торговый сбор, если деятельность велась не весь квартал?

Да, можно. Торговый сбор уменьшает налог по УСН пропорционально фактическому периоду ведения торговой деятельности в отчётном квартале. Если вы прекратили торговлю в середине квартала, вычет применяется только за те месяцы, когда деятельность велась.

Как исправить переплату по УСН из-за торгового сбора, если уже сдана декларация?

Подайте уточнённую декларацию по УСН за тот год, в котором возникла переплата. В ней укажите сумму торгового сбора, которая не была учтена ранее. После этого ФНС зачтёт или вернёт переплату по вашему заявлению — обычно это занимает до 30 дней.

Нужно ли подавать отдельное заявление на возврат переплаты, если она возникла из-за торгового сбора?

Да, нужно. После подачи уточнённой декларации обязательно подайте заявление о возврате переплаты по форме КНД 1150058. Срок для обращения — 3 года с момента уплаты излишней суммы налога. Если ФНС не вернёт деньги в течение месяца, вы вправе обжаловать её бездействие в вышестоящем органе или суде.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.