Страховые взносы с дивидендов: кто и сколько платит

Главное

• Дивиденды не облагаются страховыми взносами, так как взносы во внебюджетные фонды — это нагрузка на фонд оплаты труда, а дивиденды к нему не относятся.
• Выплаты акционерам, которые по своей сути являются скрытой оплатой труда (например, регулярные выплаты вместо зарплаты), могут быть переквалифицированы ФНС и облагаться взносами.
• Взносы на травматизм с дивидендов также не начисляются, исключений для этого вида платежа не предусмотрено.
• Дивиденды, начисленные директору-учредителю, не облагаются страховыми взносами, если они оформлены как распределение чистой прибыли, а не как вознаграждение за трудовые обязанности.
• При выплате дивидендов иностранной компанией российскому учредителю обязанности по уплате страховых взносов не возникает, поскольку такие выплаты не относятся к объекту обложения взносами.

Дивиденды — это доход акционера от распределения чистой прибыли компании. В отличие от зарплаты, они не являются платой за выполнение трудовых обязанностей, поэтому страховые взносы на них не начисляются. Однако на практике возникает множество нюансов: что делать директору-учредителю, который сам себе выплачивает дивиденды, как отличить легальную выплату от схемы ухода от взносов и какие риски видят налоговики. разберём, почему дивиденды освобождены от взносов, какие выплаты акционерам всё же могут попасть под нагрузку, и как правильно оформить расчёт, чтобы избежать претензий ФНС.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами

Короткий ответ: нет. Дивиденды, которые распределяет российская организация в пользу своих участников — физических лиц, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Это правило действует с 2010 года и закреплено в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ. Объектом обложения взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским лицензионным договорам. Дивиденды к таким выплатам не относятся.

Важно понимать разницу между страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц. С дивидендов удерживается НДФЛ по ставке 13% (или 15% с суммы превышения 2,4 млн рублей в год — это отдельная прогрессивная шкала для доходов от долевого участия, она не суммируется с зарплатной). Но взносы во внебюджетные фонды — это нагрузка на фонд оплаты труда, и к дивидендам она не применяется. Если компания платит дивиденды, она не начисляет сверху 30% взносов, как при выплате зарплаты.

Практический вывод: для владельца бизнеса, который одновременно является единственным сотрудником, вывод прибыли через дивиденды почти всегда выгоднее, чем через зарплату. При зарплате совокупная нагрузка составляет около 43% (13% НДФЛ + 30% взносов), при дивидендах — только 13–15% НДФЛ. Но такая экономия законна только при соблюдении формальных условий: дивиденды выплачиваются из чистой прибыли после налога на прибыль или УСН, решение оформлено протоколом общего собрания, а выплата не маскирует трудовые отношения. Подробнее о рисках — в следующих разделах.

Почему дивиденды не облагаются взносами: позиция закона

Логика законодателя проста: страховые взносы — это платежи за формирование пенсионных прав, медицинской помощи и социальных гарантий работника. Они привязаны к доходу, который человек получает за свой труд. Дивиденды — это доход от капитала, от вложенных в бизнес денег, а не плата за выполнение трудовой функции. Поэтому статья 420 НК РФ прямо не включает дивиденды в перечень выплат, образующих объект обложения.

Дополнительную защиту даёт статья 422 НК РФ, где перечислены суммы, не подлежащие обложению. Хотя дивидендов в этом перечне нет (они и так вне объекта), судебная практика и разъяснения Минфина последовательно подтверждают: начисление дивидендов участнику не порождает обязанности платить взносы. Ключевой аргумент — отсутствие трудовых отношений между компанией и получателем дивидендов в момент начисления. Даже если участник является генеральным директором, дивиденды он получает не как работник, а как собственник.

Однако позиция закона имеет оборотную сторону. Если выплата, названная дивидендами, по сути является скрытой оплатой труда, контролёры вправе переквалифицировать её и доначислить взносы, пени и штраф. Признаки переквалификации: дивиденды выплачиваются ежемесячно в фиксированной сумме, пропорционально отработанному времени, а не размеру доли; прибыль, из которой они платятся, отсутствует или формальна; получатель не участвует в управлении и не несёт предпринимательских рисков. Подробный разбор таких схем — в разделе про директора-учредителя.

Какие выплаты акционерам всё же попадают под взносы

Не всякое перечисление денег участнику — дивиденды. Если компания оформляет выплату под другим основанием, взносы могут начислить. Разберём типичные случаи, когда платежи акционеру (даже если он владелец) облагаются страховыми взносами.

Зарплата за фактически выполняемую работу. Если акционер — гендиректор, главный бухгалтер или занимает любую должность по трудовому договору, его вознаграждение за труд облагается взносами в общем порядке. Неважно, что он владелец: трудовые отношения и отношения по управлению компанией — разные юридические факты. Зарплата, премии, надбавки, отпускные — всё это объект обложения.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору. Если акционер оказывает компании услуги (консалтинг, разработка, ремонт) по договору ГПХ, вознаграждение облагается взносами на пенсионное и медицинское страхование (взносы на ВНиМ с 2023 года начисляются только если это прямо предусмотрено договором). Дивиденды тут ни при чём — это отдельный вид дохода.

Материальная помощь, подарки, премии к праздникам. Если такие выплаты производятся в рамках трудовых отношений и не подпадают под закрытый перечень необлагаемых сумм (ст. 422 НК РФ), взносы начисляются. Например, матпомощь свыше 4 000 рублей в год облагается взносами. Подарок, переданный по договору дарения, взносами не облагается, но если он вручён как поощрение за труд — это уже выплата в рамках трудовых отношений.

Проценты по займу от участника. Это доход от капитала, взносами не облагается (как и дивиденды), но облагается НДФЛ. Важно не путать проценты с дивидендами в документах: переквалификация возможна, если заёмные отношения фиктивны.

Общий принцип: взносы начисляются на всё, что является оплатой труда или услуг, и не начисляются на доходы от капитала. Если выплата не связана с трудовой функцией и оформлена как распределение прибыли — взносов нет. Если связана — взносы есть, даже если получатель — акционер.

Дивиденды и взносы на травматизм: есть ли исключения

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (так называемые «взносы на травматизм») регулируются не Налоговым кодексом, а Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Правила здесь аналогичны: объект обложения — выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если уплата взносов предусмотрена договором. Дивиденды в этот перечень не входят.

Однако есть нюанс, который часто упускают. Тариф взносов на травматизм зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности компании. Если компания платит дивиденды и не начисляет на них взносы — это не влияет на тариф. Но если ФСС (ныне СФР) при проверке установит, что под видом дивидендов выплачивалась зарплата, он переквалифицирует платежи и доначислит взносы на травматизм по тарифу компании. Ставка может составлять от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска — для строительных, производственных компаний это существенные суммы.

Практический совет: при выплате дивидендов не нужно подавать никаких уведомлений в СФР и не нужно включать суммы в расчёт по взносам на травматизм (форма ЕФС-1). Но обязательно сохраняйте документы, подтверждающие, что выплата — именно дивиденды: протокол общего собрания о распределении чистой прибыли, решение единственного участника, бухгалтерскую отчётность, из которой видна прибыль. При проверке СФР именно эти документы станут доказательством вашей правоты.

Ситуация: директор-учредитель начисляет себе дивиденды

Самая частая ситуация в малом бизнесе: единственный участник ООО сам же является генеральным директором. Формально он состоит в трудовых отношениях с компанией (с ним заключён трудовой договор), но при этом как собственник принимает решение о распределении прибыли. Здесь важно чётко разделять два потока выплат.

Зарплата директора облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. Дивиденды, которые он начисляет себе как участнику, — не облагаются взносами. Но чтобы избежать претензий, соблюдайте процедуру:

1. Проверьте, что у компании есть чистая прибыль по данным бухгалтерской отчётности за соответствующий период. Дивиденды нельзя выплачивать из выручки или авансов.
2. Оформите решение единственного участника (или протокол общего собрания, если участников несколько) о распределении чистой прибыли. В решении укажите сумму, срок выплаты и период, за который распределяется прибыль.
3. Начислите дивиденды только пропорционально долям участников (если уставом не предусмотрен иной порядок — тогда закрепите его в уставе).
4. Удержите НДФЛ по ставке 13% (или 15% с превышения 2,4 млн рублей) и перечислите его в бюджет не позднее дня, следующего за выплатой.
5. Выплатите дивиденды в срок, установленный законом (не позднее 60 дней с даты решения) или уставом.

Типичная ошибка — выплачивать дивиденды ежемесячно в фиксированном размере, равном прежней зарплате. Налоговая при проверке увидит регулярные платежи, не привязанные к прибыли, и переквалифицирует их в зарплату. Тогда доначислят взносы, пени и штраф 20% от недоимки. Чтобы этого избежать, выплачивайте дивиденды не чаще раза в квартал и обязательно привязывайте к фактической прибыли (пусть даже промежуточной). Если прибыли нет — дивидендов быть не должно.

Ситуация: выплата дивидендов вместо зарплаты сотруднику

Недобросовестная оптимизация выглядит так: компания нанимает сотрудника, но вместо зарплаты оформляет его как участника с долей 1–5%, вносит минимальный уставный капитал и ежемесячно «распределяет прибыль» в виде дивидендов. Формально взносы платить не нужно, НДФЛ — 13% вместо 13% + 30% взносов. Экономия для работодателя — около 30% фонда оплаты труда.

ФНС давно борется с этой схемой. Арбитражная практика последних лет (в том числе определения Верховного Суда РФ) позволяет налоговым органам переквалифицировать такие выплаты в зарплату, если установлены признаки трудовых отношений:

• получатель дивидендов фактически выполняет трудовую функцию (подчиняется правилам внутреннего распорядка, отчитывается о работе);
• выплаты производятся ежемесячно в одинаковой сумме, независимо от финансового результата;
• у компании нет иных сотрудников, кроме «участников», но деятельность ведётся;
• решения о распределении прибыли принимаются формально, задним числом, без реального анализа отчётности.

Если такие признаки есть, налоговая доначислит страховые взносы за весь период, пени и штраф. Кроме того, после переквалификации выплат в зарплату возникнет обязанность уплатить НДФЛ по повышенной ставке (если совокупный доход превысит 5 млн рублей — 15%), а также представить уточнённые расчёты 6-НДФЛ и РСВ.

Легальный способ привлечь сотрудника к участию в прибыли — оформить его как полноценного участника с реальной долей, но при этом платить рыночную зарплату за фактическую работу, а дивиденды распределять только из реальной прибыли и пропорционально долям. Тогда взносы на зарплату платятся, но дивиденды — дополнительный доход, не обременённый взносами. Именно такую модель налоговые органы не оспаривают.

Ситуация: дивиденды в иностранной компании и взносы

Если российский участник владеет долей в иностранной компании (кипрской, гонконгской, эстонской и т.д.), вопрос о страховых взносах с дивидендов вообще не возникает: российское законодательство о взносах регулирует выплаты, которые производят российские организации и ИП в пользу физических лиц. Иностранная компания не является плательщиком страховых взносов по российским правилам, если у неё нет постоянного представительства в РФ и она не признана налоговым резидентом РФ.

Однако это не значит, что налоги платить не нужно. Дивиденды от иностранной компании — это доход физического лица-резидента РФ, который облагается НДФЛ. Если иностранная компания не удержала налог у источника (а она не обязана это делать по российским правилам), физическое лицо обязано самостоятельно задекларировать доход и уплатить НДФЛ. Ставка — 13% (или 15% с превышения 2,4 млн рублей). Срок — до 30 апреля следующего года подать декларацию 3-НДФЛ, до 15 июля — уплатить налог.

Отдельный риск — правила КИК (контролируемые иностранные компании). Если российский налоговый резидент владеет более 25% иностранной компании, и её прибыль за год превышает 10 млн рублей, он обязан уведомить ФНС о КИК и, при определённых условиях, заплатить налог с нераспределённой прибыли. Дивиденды, фактически выплаченные из прибыли КИК, облагаются по общим правилам, но есть механизмы зачёта налога, уплаченного за рубежом.

Что касается страховых взносов: если иностранная компания открывает в РФ постоянное представительство и нанимает сотрудников, она становится плательщиком взносов в общем порядке. Но дивиденды, которые она распределяет своим участникам-нерезидентам, взносами не облагаются — это доход от капитала, а не оплата труда. Исключение — если участник одновременно работает в представительстве по трудовому договору, тогда его зарплата облагается взносами, а дивиденды — нет.

Что проверить в расчёте по страховым взносам (РСВ)

Расчёт по страховым взносам (РСВ) — это ежеквартальный отчёт, который работодатели подают в ФНС. Дивиденды в него включать не нужно, но ошибки в заполнении РСВ могут вызвать вопросы у налоговой. Вот что проверить.

Раздел 1 и приложения 1–2. Суммы дивидендов не должны попадать в базу для начисления взносов (подраздел 1.1 строка 030, подраздел 1.2 строка 030, приложение 2 строка 020). Если бухгалтер по ошибке включил дивиденды в базу — взносы будут завышены. Это не штраф, но переплата, которую придётся возвращать или зачитывать. Если же дивиденды ошибочно не включены, а по логике проверяющих это была скрытая зарплата — ждите доначислений.

Раздел 3 (персонифицированные сведения). По каждому застрахованному лицу (включая директора-учредителя, если он работает по трудовому договору) заполняется подраздел 3.2 с суммой выплат и базой для взносов. Дивиденды в подразделе 3.2 не отражаются. Но если директор получает и зарплату, и дивиденды, зарплата должна быть показана, дивиденды — нет. Расхождение между суммой в разделе 3 и фактически выплаченными деньгами (зарплата + дивиденды) — нормально, но будьте готовы объяснить его при камеральной проверке.

Сроки сдачи РСВ. Отчёт подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. За 1 квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за 9 месяцев — до 25 октября, за год — до 25 января следующего года. Подача через ТКС обязательна для компаний с численностью более 10 человек.

Сверка с 6-НДФЛ. Налоговая автоматически сопоставляет данные РСВ и 6-НДФЛ. В 6-НДФЛ дивиденды показываются отдельно (в приложении № 2 к расчёту), а в РСВ их нет. Если суммы зарплат в двух отчётах различаются — это повод для требования пояснений. Убедитесь, что база в РСВ и облагаемый доход в 6-НДФЛ (без дивидендов) совпадают.

Как действовать, чтобы избежать претензий ФНС

Чтобы дивиденды не переквалифицировали в зарплату и не доначислили взносы, следуйте простым правилам. Они касаются документооборота, периодичности выплат и экономической логики.

1. Платите дивиденды только из реальной чистой прибыли. Проверяйте наличие прибыли по данным бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах. Не выплачивайте дивиденды, если прибыли нет или она меньше суммы выплаты.
2. Оформляйте решение о распределении прибыли. Для ООО — решение единственного участника или протокол общего собрания. Для АО — решение общего собрания акционеров. В документе указывайте период, за который распределяется прибыль, и сумму. Храните оригиналы не менее 5 лет.
3. Соблюдайте пропорциональность долям. Если уставом не предусмотрено иное, дивиденды распределяются пропорционально долям участников. Непропорциональное распределение (например, 90% одному, 10% другому при долях 50/50) вызовет вопросы — для целей налога на прибыль такие суммы не признаются дивидендами.
4. Не платите дивиденды чаще, чем раз в квартал. Ежемесячные выплаты в одинаковой сумме — главный признак скрытой зарплаты. Оптимально — раз в квартал или по итогам года.
5. Не заменяйте зарплату дивидендами. Если директор-учредитель выполняет реальную работу, платите ему зарплату не ниже рыночной. Дивиденды — это дополнительный доход, а не замена оплаты труда.
6. Удерживайте НДФЛ правильно. Ставка 13% (или 15% с суммы превышения 2,4 млн рублей в год). Перечисляйте налог не позднее дня, следующего за выплатой. Отражайте дивиденды в 6-НДФЛ отдельно.
7. Не включайте дивиденды в РСВ. Проверьте, что суммы дивидендов не попали в базу для взносов. Если нашли ошибку — подайте уточнённый РСВ до того, как налоговая обнаружит расхождение.

Если налоговая всё же направила требование о пояснениях или назначила проверку, подготовьте пакет документов: устав, решение о распределении прибыли, бухгалтерскую отчётность за соответствующие периоды, платёжные поручения на выплату дивидендов, расчётные листы по зарплате (если директор получает и зарплату). Главный аргумент — выплата произведена из чистой прибыли, пропорционально долям, на основании решения собственника, и не связана с выполнением трудовой функции.

Часто спрашивают

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами?

Нет, дивиденды не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, так как это выплаты из чистой прибыли, а не вознаграждение за труд. Взносы начисляются только на выплаты в рамках трудовых отношений.

Какой размер НДФЛ с дивидендов в 2024 году?

НДФЛ с дивидендов облагается по прогрессивной шкале: 13% — до 2,4 млн ₽ в год и 15% — с суммы превышения. Это отдельная шкала, которая не суммируется с зарплатными доходами.

Можно ли начислять дивиденды директору-учредителю вместо зарплаты?

Формально можно, но если дивиденды выплачиваются регулярно вместо зарплаты за фактическое выполнение трудовых функций, ФНС может переквалифицировать их в оплату труда. В таком случае доначислят страховые взносы и пени.

Нужно ли платить взносы на травматизм с дивидендов?

Нет, взносы на травматизм с дивидендов платить не нужно, так как они не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений. Исключений для дивидендов в этом вопросе нет.

Как отражаются дивиденды в расчёте по страховым взносам (РСВ)?

Дивиденды не отражаются в РСВ, так как они не являются объектом обложения страховыми взносами. Включать их в расчёт не требуется, иначе это вызовет вопросы у ФНС.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.