Страховые взносы ИП на АУСН: как платить и считать

Страховые взносы ИП на АУСН — обязательный платеж, который не зависит от того, получили вы доход или нет. Ежегодно фиксированная сумма индексируется, а при доходе свыше 300 000 ₽ добавляется 1%. Но есть и хорошая новость: на УСН «доходы» эти взносы уменьшают налог, что снижает общую нагрузку. Для новых ИП в производственной, социальной, научной сферах и бытовых услугах регионы могут вводить ставку 0% — налоговые каникулы до двух лет. Однако льгота действует не везде, поэтому важно проверить местный закон. В статье разберем, как правильно считать и платить взносы, чтобы не переплачивать и использовать все доступные выгоды.

Почему ИП на АУСН не платят страховые взносы за себя

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — экспериментальный налоговый режим, который кардинально меняет подход к фиксированным страховым взносам. В отличие от классической упрощёнки (УСН), где ИП обязан ежегодно перечислять за себя фиксированную сумму вне зависимости от факта ведения деятельности, на АУСН эта обязанность отсутствует. Налоговый кодекс (ст. 430) устанавливает, что ИП на общем режиме, УСН, патенте и ЕСХН платят взносы, но для АУСН сделано исключение — взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя не уплачиваются.

Механизм прост: налог на АУСН включает в себя страховую составляющую. Фактически государство заменило отдельные платежи единым налогом, который рассчитывается автоматически на основании данных из банка или онлайн-кассы. ИП освобождается от необходимости самостоятельно исчислять, декларировать и перечислять фиксированные взносы, а также дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 ₽ за год. Это снижает административную нагрузку — не нужно отслеживать сроки уплаты взносов и заполнять платёжные поручения с разными КБК.

Важно понимать: освобождение от взносов — не льгота, а особенность конструкции налога. Ставка налога на АУСН выше, чем на УСН «Доходы» (8% против 6% для объекта «доходы»), но эта разница как раз и компенсирует отсутствие взносов. ИП не теряет в деньгах — он платит налог, который уже включает все обязательные платежи за себя. Однако это правило действует только при соблюдении лимитов: доход до 60 млн ₽ в год, численность сотрудников до 5 человек, расчёты только через уполномоченные банки.

Кто и на каких условиях освобождается от фиксированных взносов

Освобождение от фиксированных страховых взносов на АУСН распространяется на всех ИП, применяющих этот режим, — и тех, кто работает один, и тех, у кого есть наёмные сотрудники. Для самого предпринимателя взносы «за себя» не начисляются и не уплачиваются. Это прямое следствие закона об эксперименте (Федеральный закон № 266-ФЗ), который ввёл АУСН с 1 июля 2022 года в четырёх пилотных регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.

Условие для освобождения — строгое соблюдение критериев АУСН. Если ИП превышает лимит дохода (60 млн ₽ в год) или численности (более 5 человек), он автоматически теряет право на режим и переводится на общую систему налогообложения (ОСНО) или УСН — в зависимости от того, уведомил ли он налоговую. В этом случае обязанность платить фиксированные взносы за себя восстанавливается с начала налогового периода, в котором произошло нарушение. Переход на другой режим задним числом не освобождает от взносов.

Также важно: освобождение от взносов не зависит от того, получает ли ИП доход в конкретном месяце. Даже если деятельность не велась и поступлений не было, налог всё равно не начисляется, но и взносы платить не нужно. Это выгодно отличает АУСН от УСН и патента, где при отсутствии дохода фиксированные взносы всё равно приходится перечислять. Однако если ИП решает добровольно перейти на другой режим (например, на УСН по заявлению), то освобождение от взносов прекращается с момента перехода.

Как налог АУСН заменяет пенсионные и медицинские взносы

На АУСН налог рассчитывается автоматически налоговой службой на основе данных о доходах, которые банк или оператор фискальных данных передаёт в ФНС. Ставка налога для объекта «доходы» составляет 8% — это выше, чем 6% на обычной УСН. Разница в 2 процентных пункта как раз и является той суммой, которая в классической системе пошла бы на фиксированные страховые взносы ИП за себя. поэтому государство собирает эти деньги не отдельным платежом, а через повышенную ставку налога.

Для объекта «доходы минус расходы» ставка на АУСН — 20%, тогда как на обычной УСН — 15%. Разница в 5 процентных пунктов также компенсирует отсутствие взносов. При этом на АУСН нельзя уменьшать налог на сумму уплаченных взносов (как на УСН «доходы»), потому что взносы фактически уже учтены в ставке. Это упрощает учёт: ИП не нужно вести регистры по взносам, отслеживать лимиты для уменьшения налога и помнить о сроках уплаты взносов для вычета.

Важный нюанс: налог на АУСН включает только взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за самого предпринимателя. Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) остаются добровольными — их можно платить по желанию, но это отдельный платёж, не входящий в состав налога. Также налог не покрывает взносы за сотрудников — их ИП на АУСН платит в общем порядке, но с пониженными ставками.

Что происходит с пенсионными правами: учёт стажа и баллов

Многие ИП на АУСН опасаются, что неуплата фиксированных взносов лишит их пенсионного стажа и баллов. Это не так. Пенсионные права формируются не за счёт уплаты взносов как таковых, а за счёт начисления страховых взносов в системе индивидуального (персонифицированного) учёта. На АУСН налог включает в себя страховую составляющую, поэтому ФНС ежемесячно передаёт в Социальный фонд России (СФР) сведения о начисленных взносах на ОПС за ИП.

Размер взносов, которые учитываются на лицевом счёте ИП, рассчитывается исходя из суммы налога, уплаченного за соответствующий период. Поскольку ставка налога выше, чем на УСН, сумма взносов, направляемая на пенсионное страхование, примерно соответствует той, что была бы при уплате фиксированного платежа на УСН. Точный алгоритм расчёта установлен Налоговым кодексом: налог распределяется между бюджетами, и часть его идёт на ОПС и ОМС. ИП не нужно подавать отдельные отчёты — все данные передаются автоматически.

Однако есть важный нюанс: стаж и баллы засчитываются только за те периоды, когда ИП фактически уплачивал налог. Если деятельность не велась и налог не начислялся (нулевой доход), то взносы на ОПС не формируются, и этот период не войдёт в страховой стаж. Это может быть критично для тех, кто планирует получать минимальную страховую пенсию — для её назначения требуется не менее 15 лет стажа (по состоянию на 2024 год, с постепенным увеличением). Поэтому ИП с длительными перерывами в деятельности на АУСН стоит рассмотреть добровольную уплату взносов в СФР, чтобы не потерять стаж.

Какие страховые взносы на АУСН всё равно придётся платить

Освобождение от фиксированных взносов за себя не означает полного отсутствия страховых платежей. Если у ИП на АУСН есть наёмные сотрудники, он обязан уплачивать за них страховые взносы — на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Однако для АУСН установлены пониженные тарифы: общая совокупная ставка составляет 20% вместо стандартных 30% (для большинства работодателей). Из них 10% — на ОПС, 5% — на ОМС, 5% — на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство).

Эти взносы начисляются на выплаты сотрудникам в пределах установленной предельной величины базы (в 2024 году — 2 225 000 ₽ на ОПС и 1 917 000 ₽ на ВНиМ). Сверх лимита ставка снижается: на ОПС — 10%, на ВНиМ — 0%. Важно: пониженные тарифы применяются только к тем ИП, которые соблюдают все условия АУСН (доход до 60 млн ₽, численность до 5 человек). Если нарушить лимиты, придётся пересчитать взносы по общим ставкам.

Также ИП на АУСН обязан уплачивать взносы на травматизм (от несчастных случаев на производстве) за сотрудников — ставка зависит от класса профессионального риска (от 0,2% до 8,5%). Эти взносы не входят в состав налога АУСН и перечисляются отдельно в СФР. Кроме того, если ИП добровольно вступает в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (чтобы получать больничные и декретные), он уплачивает фиксированный взнос за себя — в 2024 году это около 5 000 ₽ за год.

Сроки уплаты налога вместо взносов: на что обратить внимание

На АУСН налог уплачивается ежемесячно — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным. Это принципиальное отличие от УСН, где авансовые платежи вносятся раз в квартал, а фиксированные взносы можно платить одним платежом до 31 декабря. На АУСН налог автоматически рассчитывается налоговой, и уведомление об уплате приходит в личный кабинет налогоплательщика. ИП не нужно самостоятельно считать налог и взносы — достаточно вовремя оплатить начисленную сумму.

Поскольку взносы за себя не уплачиваются отдельно, ИП освобождается от необходимости отслеживать два разных графика: до 31 декабря за текущий год (фиксированные взносы) и до 1 июля следующего года (1% с дохода свыше 300 000 ₽). Вместо этого — единый ежемесячный платёж. Но это требует дисциплины: пропуск срока уплаты налога (даже на один день) влечёт начисление пеней по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Штраф за неуплату налога — 20% от суммы недоимки, а при умышленном занижении — 40%.

Ещё один важный момент: налог на АУСН нельзя уменьшить на сумму уплаченных взносов (как на УСН «Доходы»), поэтому нет смысла платить налог досрочно или частями — это не даёт экономии. Однако если ИП решает добровольно платить взносы на ВНиМ за себя, их нужно перечислять до 31 декабря текущего года, чтобы получить право на пособия в следующем году. Этот платёж не связан с налогом АУСН и уплачивается отдельно.

Когда ИП на АУСН могут потребоваться отдельные страховые платежи

Несмотря на освобождение от фиксированных взносов, есть ситуации, когда ИП на АУСН всё же нужно самостоятельно перечислять страховые платежи. Первый случай — добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Если ИП хочет получать пособия по больничному, по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребёнком, он должен вступить в отношения с СФР и уплатить фиксированный взнос за год. В 2024 году этот взнос составляет около 5 000 ₽ (точная сумма ежегодно индексируется).

Второй случай — уплата взносов на травматизм за сотрудников. Эти взносы не входят в состав налога АУСН и не заменяются им. ИП обязан зарегистрироваться в СФР как страхователь, подать сведения о виде деятельности (для определения класса риска) и ежемесячно перечислять взносы до 15-го числа месяца, следующего за отчётным. Тариф устанавливается от 0,2% до 8,5% от выплат сотрудникам. Неуплата грозит пенями и штрафами.

Третий случай — добровольное формирование пенсионных накоплений. Хотя налог АУСН включает взносы на ОПС, их сумма может быть меньше, чем при уплате фиксированного платежа на УСН (особенно при невысоких доходах). Если ИП хочет увеличить будущую пенсию, он может добровольно перечислять дополнительные взносы на накопительную часть пенсии или в негосударственные пенсионные фонды. Эти платежи не обязательны, но дают право на социальный налоговый вычет по НДФЛ (до 120 000 ₽ в год).

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.