Шкала НДФЛ: ставки налога на доходы физических лиц

Главное

• С 2025 года для резидентов РФ действует прогрессивная шкала НДФЛ с пятью ступенями: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%.
• Повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу.
• Первый порог прогрессии — 2,4 млн ₽ в год: доход до этой суммы облагается по ставке 13%.
• Доходы от продажи имущества, дивиденды и проценты по вкладам облагаются по упрощённой шкале: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% с превышения, без дальнейшей прогрессии.

С 2025 года налог на доходы физических лиц в России изменился: вместо плоской ставки 13% введена прогрессивная шкала НДФЛ с пятью порогами. Теперь чем выше ваш годовой доход, тем больше придётся заплатить — но только с суммы превышения каждого лимита. Например, при заработке в 3 млн ₽ налог составит 13% с первых 2,4 млн и 15% с оставшихся 600 тысяч. При этом для отдельных видов доходов — от продажи имущества, дивидендов и процентов по вкладам — действует упрощённая шкала: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% на всё, что выше. Разберёмся, как рассчитать налог в каждом случае и не ошибиться с платежами.

Прогрессивная шкала НДФЛ: суть простыми словами

Прогрессивная шкала НДФЛ — это система, при которой ставка налога растёт по мере увеличения вашего годового дохода. В отличие от плоской шкалы (когда все платят одинаковый процент независимо от суммы), прогрессивная шкала предполагает, что чем больше вы зарабатываете, тем выше ставка для части дохода, превышающей определённый порог. С 2025 года в России действует именно такая система: ставки варьируются от 13% до 22% в зависимости от суммы совокупного годового дохода.

Ключевой принцип: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения над соответствующим порогом. Например, если ваш годовой доход составляет 3 млн рублей, то первые 2,4 млн облагаются по ставке 13%, а оставшиеся 600 тысяч — по ставке 15%. Это так называемая «ступенчатая» или «многоступенчатая» шкала, которая позволяет избежать резкого роста налоговой нагрузки при небольшом превышении лимита.

Согласно НК РФ ст. 224, для резидентов РФ установлены следующие пороги и ставки: 13% — на доход до 2,4 млн рублей в год; 15% — от 2,4 до 5 млн; 18% — от 5 до 20 млн; 20% — от 20 до 50 млн; 22% — свыше 50 млн рублей. Важно понимать, что эта шкала применяется к совокупному годовому доходу от всех источников (зарплата, премии, доходы от аренды, проценты по вкладам и т.д.), за исключением отдельных категорий доходов, для которых действует особый порядок.

Как работает расчёт налога по шкале: пошаговый алгоритм

Расчёт НДФЛ по прогрессивной шкале — это не просто умножение всего дохода на ставку. Нужно последовательно применить ставки к каждой части дохода, попадающей в соответствующий диапазон. Вот алгоритм для самостоятельного расчёта.

Шаг 1. Определите свой совокупный годовой доход (сумма всех облагаемых доходов за календарный год).
Шаг 2. Сравните доход с порогами шкалы (2,4 млн, 5 млн, 20 млн, 50 млн).
Шаг 3. Разбейте доход на части: первая часть — до 2,4 млн, вторая — от 2,4 до 5 млн, третья — от 5 до 20 млн, четвёртая — от 20 до 50 млн, пятая — свыше 50 млн.
Шаг 4. Примените к каждой части соответствующую ставку: 13%, 15%, 18%, 20%, 22%.
Шаг 5. Сложите налог по каждой части — получите общую сумму НДФЛ к уплате.

Пример для наглядности (цифры условные): годовой доход — 6 млн рублей. Расчёт: первые 2,4 млн × 13% = 312 000 ₽; следующие 2,6 млн (от 2,4 до 5 млн) × 15% = 390 000 ₽; оставшийся 1 млн (от 5 до 6 млн) × 18% = 180 000 ₽. Итого: 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 ₽. Если бы ставка 18% применялась ко всему доходу, налог составил бы 1 080 000 ₽ — разница существенная. Именно ступенчатый принцип делает шкалу справедливой: вы не теряете льготную часть при небольшом превышении порога.

Ситуация 1: ваша годовая зарплата превысила 5 миллионов

Если ваша годовая зарплата (с учётом премий, бонусов и других выплат от работодателя) превысила 5 млн рублей, вы попадаете под ставку 18% на сумму превышения над этим порогом. Однако важно помнить: первые 2,4 млн облагаются по ставке 13%, следующая часть (от 2,4 до 5 млн) — по 15%, и только доход свыше 5 млн — по 18%.

На практике это означает, что ваш работодатель (как налоговый агент) будет удерживать НДФЛ по прогрессивной шкале в течение года. Если в каком-то месяце ваш совокупный доход с начала года превысит очередной порог, бухгалтерия автоматически пересчитает налог по повышенной ставке на сумму превышения. Например, если в ноябре ваш доход с начала года достиг 5 млн, то с зарплаты за ноябрь и декабрь налог будет удерживаться по ставке 18% на часть, превышающую 5 млн.

Обратите внимание: если вы работаете в нескольких местах, каждый работодатель считает налог только со своих выплат. В конце года может возникнуть ситуация, когда совокупный доход от всех работодателей превысит порог, но ни один из них не применил повышенную ставку. В этом случае вам придётся самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и доплатить налог. ФНС также может прислать уведомление о необходимости доплаты на основе данных от работодателей.

Ситуация 2: вы получаете доход от фриланса или подработок

Для фрилансеров и самозанятых прогрессивная шкала действует так же, как и для наёмных работников, но с одним важным нюансом: вы сами отвечаете за учёт всех доходов и расчёт налога. Если вы зарегистрированы как самозанятый (плательщик налога на профессиональный доход), то ваш доход облагается по ставкам 4% (от физических лиц) или 6% (от юридических лиц) — это не НДФЛ, и прогрессивная шкала к нему не применяется. Однако если вы получаете доход как физическое лицо без статуса самозанятого (например, по договору ГПХ с заказчиком), то такой доход суммируется с другими доходами (зарплата, проценты по вкладам) и облагается по прогрессивной шкале.

Если ваш основной доход — фриланс, и вы не зарегистрированы как ИП или самозанятый, вы обязаны ежегодно подавать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплачивать налог до 15 июля. При этом важно учитывать все доходы: от разных заказчиков, от продажи товаров, от аренды имущества. Если совокупный доход превысит 2,4 млн рублей, вы попадёте под повышенную ставку. Например, при годовом доходе 3 млн рублей налог составит: 2,4 млн × 13% + 600 тыс. × 15%.

Совет: ведите учёт доходов в течение года, чтобы к моменту подачи декларации не обнаружить, что вы задолжали бюджету значительную сумму. Можно использовать специальные сервисы или простую таблицу. Если вы совмещаете фриланс с работой по найму, помните, что доход от фриланса суммируется с зарплатой — это может «перебросить» вас через порог, даже если каждый источник по отдельности не превышает лимит.

Ситуация 3: доход от продажи недвижимости или ценных бумаг

Доходы от продажи имущества (недвижимости, автомобилей, ценных бумаг) облагаются по особой шкале. Согласно НК РФ ст. 224 п. 1.1, для таких доходов установлены ставки: 13% — до 2,4 млн рублей в год и 15% — с суммы превышения. При этом дальнейшая прогрессия (18%, 20%, 22%) не применяется. То есть, даже если ваш доход от продажи недвижимости составил 10 млн рублей, налог будет рассчитан так: 2,4 млн × 13% + 7,6 млн × 15% = 312 000 + 1 140 000 = 1 452 000 ₽. Ставка 18% для части свыше 5 млн в этом случае не действует.

Важно: эта льготная шкала применяется только к доходам от продажи имущества и к дивидендам. Если у вас есть и зарплата, и доход от продажи квартиры, то для расчёта налога нужно разделить эти доходы: зарплата облагается по общей прогрессивной шкале (13-22%), а доход от продажи — по отдельной (13-15%). Они не суммируются для определения порогов. Однако если вы продали несколько объектов недвижимости за год, их доходы суммируются для применения ставки 15%.

Не забывайте про имущественные вычеты: при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее минимального срока владения, вы можете уменьшить облагаемый доход на сумму расходов на приобретение или на фиксированный вычет (1 млн рублей для жилья, 250 тыс. рублей для автомобилей). Это может существенно снизить налоговую нагрузку, особенно если доход близок к порогу 2,4 млн.

Что делать: как применять вычеты и снижать налоговую нагрузку

Прогрессивная шкала НДФЛ не означает, что вы обязаны платить максимальную ставку со всего дохода. Налоговый кодекс предусматривает несколько инструментов для законного снижения налоговой нагрузки: налоговые вычеты. Они уменьшают облагаемый доход, что может «сдвинуть» вас в более низкий диапазон ставок или уменьшить сумму превышения над порогом.

Основные виды вычетов:

• Стандартные вычеты (на детей, на себя для льготных категорий) — предоставляются работодателем по заявлению.
• Социальные вычеты (на лечение, обучение, фитнес, благотворительность) — можно заявить в декларации 3-НДФЛ, вернув часть уплаченного налога.
• Имущественные вычеты (при покупке жилья, продаже имущества) — наиболее значимые по сумме (до 2 млн рублей для покупки, до 3 млн для процентов по ипотеке).
• Инвестиционные вычеты (по ИИС, от продажи ценных бумаг при долгосрочном владении) — позволяют не платить налог с прибыли до определённого лимита.

Как это работает на практике: если ваш годовой доход — 5,5 млн рублей, и вы заявили имущественный вычет в размере 2 млн рублей, облагаемый доход снизится до 3,5 млн. В результате вы «выпадете» из диапазона 18% (свыше 5 млн) и будете платить налог только по ставкам 13% и 15%. Экономия может составить сотни тысяч рублей. Важно: вычеты применяются к доходам, облагаемым по общей шкале (13-22%), а не к доходам от продажи имущества, облагаемым по отдельной шкале.

Чтобы воспользоваться вычетами, необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ (через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через Госуслуги) и приложить подтверждающие документы. Срок подачи — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Возврат налога производится в течение 3-4 месяцев после проверки декларации.

Краткие выводы: как жить с прогрессивной шкалой НДФЛ

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года — это реальность, к которой нужно адаптироваться. Главное, что нужно запомнить: повышенные ставки (15%, 18%, 20%, 22%) применяются только к сумме превышения над соответствующим порогом, а не ко всему доходу. Это значит, что даже при значительном доходе вы не потеряете льготную часть — первые 2,4 млн всегда облагаются по ставке 13%.

Для большинства наёмных работников с зарплатой до 200 000 ₽ в месяц (2,4 млн в год) ничего не меняется — они платят 13% со всего дохода. Если ваш доход выше, но не превышает 5 млн, ставка 15% применяется только к сумме превышения 2,4 млн. Для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн, важно вести учёт всех доходов, особенно если они поступают из разных источников, чтобы избежать недоплаты налога в конце года.

Используйте налоговые вычеты — это легальный способ снизить облагаемый доход и, возможно, «перепрыгнуть» в более низкий диапазон ставок. Следите за изменениями в законодательстве: шкала может корректироваться. Если вы сомневаетесь в правильности расчёта, обратитесь к налоговому консультанту или воспользуйтесь онлайн-калькулятором на сайте ФНС. Помните: своевременная подача декларации и уплата налога избавят вас от пеней и штрафов.

Часто спрашивают

Сколько ступеней в прогрессивной шкале НДФЛ с 2025 года?

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ, включающая пять ступеней: 13% до 2,4 млн ₽, 15% от 2,4 до 5 млн, 18% от 5 до 20 млн, 20% от 20 до 50 млн и 22% свыше 50 млн ₽ в год.

Какой порог дохода для ставки 13% по НДФЛ?

Ставка 13% применяется к доходу до 2,4 млн ₽ в год. При превышении этого порога повышенная ставка рассчитывается только с суммы превышения.

Нужно ли платить НДФЛ по повышенной ставке со всего дохода?

Нет, повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу. Например, при доходе 3 млн ₽ ставка 15% будет действовать лишь на 600 тыс. ₽ сверх 2,4 млн.

Какие доходы облагаются по отдельной шкале НДФЛ?

Доходы от продажи имущества, дивиденды и доходы по вкладам облагаются по отдельной шкале: 13% до 2,4 млн ₽ в год и 15% с суммы превышения, без дальнейшей прогрессии.

Можно ли применить ставку 13% к доходу свыше 2,4 млн ₽?

Нет, для дохода свыше 2,4 млн ₽ в год применяются повышенные ставки от 15% до 22% в зависимости от суммы, но только к части превышения порога.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.