Сдача декларации при переходе на АУСН: порядок и сроки

Главное

• Декларацию 3-НДФЛ за прошлый год необходимо подать до 30 апреля текущего года.
• Заявить налоговый вычет и вернуть НДФЛ можно в течение трех лет после года уплаты налога — жесткого срока для возврата нет.
• Налоговый вычет можно получить тремя способами: через декларацию по итогам года, через работодателя или в упрощенном порядке через личный кабинет ФНС.
• Для ИИС типа А доступен вычет 13% от суммы взносов, но не более 52 000 рублей в год.

Переход на автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН) кардинально меняет привычный порядок отчётности. Главное преимущество — освобождение от обязанности сдавать налоговую декларацию по самому налогу АУСН: все данные о доходах и расходах ФНС получает напрямую из банка и онлайн-касс. Это экономит до 40 часов в год на подготовку отчётов. Однако это не значит, что отчётность исчезает полностью: за сотрудников нужно ежемесячно подавать персонифицированные сведения до 10-го числа. Кроме того, если вы совмещаете АУСН с другими режимами или у вас есть обязанности налогового агента, сроки сдачи деклараций по НДС, налогу на прибыль или 6-НДФЛ сохраняются. Разберёмся, какие именно отчёты и когда нужно сдавать при переходе на АУСН, чтобы избежать блокировки счёта и штрафов.

Кому нужно подавать декларацию при переходе на АУСН

Переход на автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН) — это добровольная смена режима, которая доступна только для организаций и индивидуальных предпринимателей, соответствующих определённым критериям (численность до 5 человек, доход до 60 млн рублей в год, расчёты только через уполномоченные банки). Однако при переходе с другого режима (например, с общей системы налогообложения (ОСНО) или классической упрощёнки (УСН)) возникает обязанность отчитаться за период работы на прежнем режиме. Подача декларации — это не формальность, а обязательное условие, без которого налоговая не закроет старый режим и может отказать в переходе на АУСН.

Обязанность подать декларацию возникает у всех, кто переходит на АУСН, независимо от того, был ли у них доход в последнем отчётном периоде на старом режиме. Если вы работали на УСН и решили перейти на АУСН с начала следующего года, вам нужно сдать декларацию по УСН за последний календарный год. Если вы были на ОСНО — подаёте декларацию по налогу на прибыль (для организаций) или 3-НДФЛ (для ИП). Исключение — если вы только регистрируете бизнес и сразу заявляете АУСН: в этом случае декларацию за прошлые периоды подавать не нужно, так как их не было.

Важный нюанс: при переходе на АУСН вы не можете подать декларацию «нулевую» просто так, если у вас был доход. Налоговая будет проверять соответствие заявленных данных и фактических поступлений на расчётные счета, которые видны через уполномоченные банки. Поэтому декларация должна отражать реальные обороты — иначе после перехода на АУСН возможен доначисление налога и штрафы за искажение данных.

Какие декларации сдают при смене налогового режима

Перечень деклараций, которые необходимо подать при переходе на АУСН, зависит от того, на каком режиме вы работали до этого. Если вы применяли общую систему налогообложения (ОСНО), то для организаций это декларация по налогу на прибыль за последний налоговый период (календарный год), а для ИП — декларация 3-НДФЛ. Если вы были на упрощённой системе (УСН), сдаёте декларацию по УСН за последний год. Если вы совмещали УСН с ЕНВД (до его отмены) или с патентом, то дополнительно придётся отчитаться по каждому из этих режимов — но на практике при переходе на АУСН такие случаи редки, так как ЕНВД отменён с 2021 года, а патент несовместим с АУСН.

Для ИП на ОСНО декларация 3-НДФЛ подаётся по форме, утверждённой приказом ФНС. В ней нужно указать все доходы и расходы за период с начала года до даты перехода на АУСН. Если вы переходите на АУСН не с начала года (например, с 1 июля), то декларация сдаётся за неполный год — с 1 января по 30 июня. Для организаций на ОСНО — декларация по налогу на прибыль за тот же неполный период. Для УСН — декларация по УСН за календарный год, предшествующий году перехода, так как переход на АУСН возможен только с начала нового календарного года.

Важно: при переходе на АУСН вы не сдаёте декларацию по НДС, даже если были на ОСНО, — потому что НДС при переходе на спецрежим не восстанавливается (если только вы не применяли освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ). Но если вы в период работы на ОСНО выставили счёт-фактуру с НДС, то обязанность по уплате НДС сохраняется — и её нужно отразить в декларации по НДС за последний квартал. Это важно: не забудьте сдать декларацию по НДС, если выставляли счета с налогом.

Как рассчитать налог за период до перехода: пример

Расчёт налога за период до перехода на АУСН зависит от того, на каком режиме вы работали. Если вы были на УСН с объектом «доходы», налог рассчитывается как 6% от суммы полученных доходов (базовая ставка, регионы могут снижать до 1%). Если объект «доходы минус расходы» — 15% от разницы между доходами и расходами (регионы могут снижать до 5%). Для ОСНО налог на прибыль (20% для организаций) или НДФЛ (13% для ИП) рассчитывается от налоговой базы — разницы между доходами и профессиональными вычетами.

Пример для УСН «доходы»: допустим, вы работали на УСН до 31 декабря, а с 1 января переходите на АУСН. Ваш доход за прошлый год составил, например, 5 000 000 рублей. Налог по УСН = 5 000 000 × 6% = 300 000 рублей. Если вы применяли пониженную ставку (например, 3% в вашем регионе), то налог = 5 000 000 × 3% = 150 000 рублей. Этот налог нужно уплатить до срока сдачи декларации — для УСН это 25 апреля для организаций и 25 апреля для ИП (но при переходе на АУСН срок может быть иным — смотрите раздел о сроках).

Пример для ОСНО (ИП): вы переходите на АУСН с 1 июля. Доход за январь–июнь составил, например, 3 000 000 рублей, расходы — 1 200 000 рублей. Налоговая база = 3 000 000 − 1 200 000 = 1 800 000 рублей. НДФЛ = 1 800 000 × 13% = 234 000 рублей. Если вы применяли профессиональные вычеты (например, 20% от дохода без подтверждения расходов), то база = 3 000 000 − 600 000 = 2 400 000 рублей, налог = 312 000 рублей. Важно: при расчёте НДФЛ учитывайте, что ставка 13% применяется до 5 млн рублей дохода в год, свыше — 15%. Но при переходе на АУСН вы отчитываетесь только за часть года, поэтому порог может не быть превышен.

Пошаговая инструкция: заполнение и отправка декларации

Шаг 1. Определите форму декларации. Для УСН — форма по КНД 1152017 (утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@). Для ОСНО (ИП) — форма 3-НДФЛ (КНД 1151020). Для организаций на ОСНО — декларация по налогу на прибыль (КНД 1151006). Скачать актуальные бланки можно на сайте ФНС или в личном кабинете налогоплательщика.

Шаг 2. Заполните декларацию. Внесите данные о налогоплательщике (ИНН, КПП для организаций, код налогового органа). В разделе «Доходы» укажите все поступления за отчётный период — по данным кассового метода (для УСН и ОСНО у ИП) или метода начисления (для ОСНО у организаций). Для УСН «доходы минус расходы» заполните также раздел «Расходы» — подтверждающие документы (договоры, акты, чеки) должны быть в наличии. Для ОСНО (ИП) в 3-НДФЛ заполните листы А (доходы от предпринимательской деятельности) и В (расходы).

Шаг 3. Проверьте контрольные соотношения. ФНС автоматически сверяет данные декларации с отчётностью по страховым взносам и с данными банков. Убедитесь, что сумма дохода не меньше, чем сумма поступлений на расчётные счета (если вы работали через банки, которые передают данные в ФНС). Иначе налоговая может запросить пояснения.

Шаг 4. Отправьте декларацию. Самый удобный способ — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (для ИП и организаций) или через портал Госуслуг (для ИП). Декларацию можно подать в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП). Если КЭП нет — можно лично в налоговой инспекции (с собой паспорт, декларация в двух экземплярах) или по почте заказным письмом с описью вложения.

Шаг 5. Получите отметку о приёме. При электронной отправке — квитанция о приёме в личном кабинете. При личной подаче — второй экземпляр с отметкой налогового органа. Храните её минимум 4 года.

Типичные ошибки при подаче итоговой отчётности

Ошибка 1: Неверный код налогового периода. При переходе на АУСН декларация сдаётся за последний налоговый период на старом режиме. Для УСН это код «34» (календарный год). Но если переход происходит в середине года (для ОСНО), то код периода — «50» (последний налоговый период при реорганизации или прекращении деятельности). Часто путают и ставят «34», что приводит к отказу в приёме декларации.

Ошибка 2: Неучтённые доходы, полученные после перехода. Если вы перешли на АУСН, но в день перехода на расчётный счет поступила оплата за товар, отгруженный до перехода, — этот доход нужно отразить в декларации по старому режиму (кассовый метод для УСН и ОСНО). Иначе налоговая может доначислить налог на старом режиме, а на АУСН этот доход уже не облагается. Чтобы избежать ошибки, сверьте даты поступлений с датой перехода.

Ошибка 3: Неправильный расчёт налога при совмещении режимов. Если вы совмещали УСН с патентом или ЕНВД (до отмены), то при переходе на АУСН нужно сдать отдельные декларации по каждому режиму. Часто забывают про патент — но если вы работали на патенте и не подали заявление о прекращении патентной деятельности, налоговая может считать, что вы продолжаете применять патент, и откажет в переходе на АУСН.

Ошибка 4: Пропуск срока сдачи. При переходе на АУСН срок сдачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором подано уведомление о переходе (для УСН и ОСНО). Но если вы переходите с УСН с начала года, то декларацию за прошлый год нужно сдать до 25 апреля (для организаций) или до 25 апреля (для ИП) — то есть до стандартного срока. Путаница в сроках — частая причина штрафов.

Сроки сдачи декларации и ответственность за пропуск

Срок сдачи декларации при переходе на АУСН зависит от того, с какого режима вы переходите. Если вы переходите с УСН — декларацию по УСН за последний календарный год нужно подать не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным (для организаций и ИП). Если вы переходите с ОСНО — декларацию по налогу на прибыль или 3-НДФЛ нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы подали уведомление о переходе на АУСН (согласно разъяснениям ФНС). Например, если уведомление подано 15 марта, то декларацию нужно сдать до 25 апреля.

За пропуск срока сдачи декларации предусмотрена ответственность по статье 119 НК РФ: штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Если налог уплачен полностью, но декларация не сдана — штраф составит 1 000 рублей. Кроме того, за просрочку более 20 дней налоговая может заблокировать расчётный счёт (ст. 76 НК РФ).

Важно: при переходе на АУСН налоговая проверяет не только факт сдачи декларации, но и уплату налога. Если вы сдали декларацию, но не уплатили налог в срок (для УСН — до 25 апреля, для ОСНО — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления), то начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Поэтому рекомендуем не затягивать с подачей и уплатой — лучше сдать декларацию хотя бы за месяц до крайнего срока.

Что делать после сдачи: уплата налога и начало работы на АУСН

После того как вы сдали декларацию за период работы на старом режиме, необходимо уплатить налог. Срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором подана декларация (для ОСНО) или до 25 апреля (для УСН). Уплата производится по реквизитам вашей налоговой инспекции — их можно найти в личном кабинете налогоплательщика или в уведомлении о переходе на АУСН. Важно: не путайте счёт для уплаты налога на старом режиме и на АУСН — они разные.

После уплаты налога вы можете официально начинать работу на АУСН. Но помните: АУСН не требует подачи деклараций — налог рассчитывается автоматически на основании данных, которые банки передают в ФНС. Однако вам нужно следить, чтобы все операции проходили только через уполномоченные банки (список на сайте ФНС). Если вы получите доход наличными или на счёт в не уполномоченном банке, этот доход не будет учтён в расчёте налога — и вам придётся подавать уточнённую декларацию по старому режиму или доплачивать налог.

Также после перехода на АУСН вы освобождаетесь от уплаты страховых взносов за себя (для ИП) и за сотрудников (кроме взносов на травматизм). Но если вы не подали заявление о переходе на АУСН в установленный срок (до 31 декабря для перехода с нового года или в течение 30 дней после регистрации), то продолжается применение старого режима — и тогда нужно сдавать отчётность по нему. Рекомендуем после сдачи декларации проверить в личном кабинете статус перехода: должно отображаться «АУСН» с даты, указанной в уведомлении.

Часто спрашивают

Как подать декларацию при переходе на АУСН?

При переходе на АУСН декларацию 3-НДФЛ за прошлый год подают до 30 апреля текущего года. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика, через работодателя или в упрощённом порядке, когда ФНС сама формирует заявление по данным банков и брокеров.

Сколько времени есть на возврат налога при АУСН?

Заявить налоговый вычет и вернуть НДФЛ можно в течение 3 лет после года, в котором налог был уплачен. Жёсткого срока для возврата нет, но декларацию за прошлый год нужно подать до 30 апреля текущего года.

Можно ли получить вычет по ИИС при АУСН?

Да, можно. Для ИИС типа А вычет составляет 13% от суммы взносов, но не более 52 000 ₽ в год. Для ИИС типа Б предусмотрено освобождение от НДФЛ дохода от операций по счёту.

Какой срок выплаты страховки АСВ при банкротстве банка?

АСВ выплачивает страховое возмещение в течение 14 рабочих дней с даты наступления страхового случая (отзыв лицензии или мораторий ЦБ). Это регулируется ФЗ-177.

Нужно ли подавать декларацию для повышенного возмещения АСВ?

Нет, декларация не требуется. Повышенное страховое возмещение до 10 000 000 ₽ действует для временно высоких остатков (продажа жилья, наследство, соцвыплаты) и для счетов эскроу по ДДУ на основании данных банка.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.