Сдача декларации по туристическому налогу: инструкция

Главное

• Туристический налог платят организации и физлица, оказывающие услуги по временному размещению в объектах, включённых в реестр.
• В 2025 году ставка туристического налога составляет 1% от стоимости услуги размещения.
• Сумма налога рассчитывается как произведение стоимости услуги на ставку, при этом налоговая база не может быть ниже установленного лимита.
• Налог не начисляется на услуги размещения, предоставляемые бесплатно или в рамках государственных программ.
• Декларация по туристическому налогу подаётся по итогам налогового периода в установленный срок, уплата производится по месту нахождения объекта размещения.

С 2025 года туристический налог стал обязательным для всех официально зарегистрированных средств размещения. Отели, хостелы и гостиницы обязаны не только начислять его гостям, но и правильно отчитываться перед ФНС. Ошибка в декларации или просрочка платежа приводят к штрафам и блокировке расчётного счёта.

В этой инструкции вы найдёте полный порядок действий: от определения плательщиков и объектов налогообложения до расчёта суммы и сдачи отчётности. Мы разберём актуальные ставки и лимиты на 2025 год, приведём наглядные примеры для отеля и хостела, а также расскажем, в каких случаях налог не начисляется. Отдельное внимание уделим типичным ошибкам и способам их исправления.

Следуйте пошаговым рекомендациям, чтобы сдать декларацию с первого раза и без лишних вопросов со стороны налоговой инспекции.

Кто платит туристический налог и за какие объекты

Туристический налог — это местный налог, который с 2025 года пришёл на смену курортному сбору. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания. Речь идёт о гостиницах, отелях, хостелах, гостевых домах, санаториях, а также об иных объектах размещения, которые включены в реестр средств размещения и соответствуют требованиям законодательства.

Ключевой критерий — оказание услуг именно за плату. Если вы сдаёте квартиру посуточно как физическое лицо без регистрации ИП и без включения в реестр, туристический налог вы не платите. Но в этом случае возникает другой вопрос — о легализации дохода и уплате НДФЛ. Если же размещение организовано в рамках предпринимательской деятельности и объект стоит на учёте, налог платится с каждого факта предоставления места.

Налог вводится решением муниципалитета, поэтому перечень объектов и условия могут отличаться в разных городах. Например, в одном регионе под налог попадают только гостиницы, а в другом — и кемпинги с санаториями. Прежде чем рассчитывать платежи, уточните местное положение о туристическом налоге. База для расчёта — стоимость услуги по временному проживанию, которую вы предъявили гостю. В неё не включаются суммы НДС и сам туристический налог, что важно для корректного определения облагаемой величины.

Ставка налога и лимиты в 2025 году

Ставка туристического налога устанавливается муниципалитетом, но федеральное законодательство задаёт верхнюю границу. В 2025 году предельная ставка составляет 1% от налоговой базы. Муниципалитет вправе установить меньший процент или дифференцировать его в зависимости от категории средства размещения, сезона или местонахождения объекта. Поэтому единого значения для всей страны нет — в каждом городе действует своя ставка, которую нужно смотреть в нормативном акте местной администрации.

Законодательством предусмотрен механизм постепенного повышения предельной ставки: к 2029 году она должна достигнуть 5%. Это значит, что города, которые в 2025 году приняли минимальный процент, в последующие годы могут пересмотреть решение в сторону увеличения. Для бизнеса это означает необходимость ежегодно проверять актуальные ставки, а не использовать однажды зафиксированную цифру.

Отдельного лимита на стоимость номера, свыше которого налог не платится, на федеральном уровне нет. Налог начисляется на всю стоимость услуги проживания. Однако есть важный нюанс: если в стоимость номера включён завтрак или иные дополнительные услуги, они облагаются налогом только в том случае, если их стоимость нельзя выделить отдельно. Когда питание или трансфер оформлены как самостоятельные услуги, они не входят в налоговую базу по туристическому налогу. Раздельный учёт в этом случае помогает снизить нагрузку.

Как рассчитать сумму налога к уплате

Налоговая база определяется как стоимость услуги по временному проживанию без учёта НДС и самого туристического налога. Расчёт ведётся за каждый налоговый период — квартал. Для определения суммы к уплате нужно сложить стоимость всех предоставленных мест за квартал, вычесть из неё НДС, если вы его начисляете, и умножить на ставку, установленную в вашем муниципалитете.

На практике возникают сложности с моментами заезда и выезда гостя. Налоговая база формируется на дату оказания услуги, то есть на дату фактического проживания, а не на дату оплаты. Если гость оплатил номер в декабре, а проживал в январе следующего года, доход относится к тому периоду, в котором была оказана услуга. Это важно для распределения сумм по кварталам и для корректного заполнения декларации.

При расчёте учитывайте, что налог исчисляется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более — округляется до полного рубля. Такой же принцип действует при заполнении декларации. Для контроля рекомендуется вести реестр проживающих с указанием дат заезда и выезда, стоимости номера и суммы налога по каждому гостю. Это позволит быстро сформировать отчётность и избежать расхождений с данными налоговой инспекции.

Если в течение квартала муниципалитет изменил ставку, применяйте ту, которая действовала на дату оказания услуги. Новое значение ставки не имеет обратной силы, если иное прямо не указано в решении о её изменении.

Пример расчёта для отеля и хостела

Рассмотрим условный пример для отеля. Допустим, в городе установлена ставка 1%. Отель за квартал оказал услуги на сумму 3 000 000 ₽ без учёта НДС. Сумма налога составит 3 000 000 ₽ × 1% = 30 000 ₽. Если отель работает на общей системе и начисляет НДС сверху, база для туристического налога определяется из стоимости без НДС. Например, гость заплатил 120 000 ₽, включая НДС 20%. Для расчёта берётся 100 000 ₽, и налог составит 1 000 ₽.

Теперь пример для хостела с дифференцированной ставкой. Допустим, муниципалитет установил ставку 0,5% для хостелов и общежитий, а для гостиниц — 1%. Хостел за квартал заработал 800 000 ₽. Сумма налога: 800 000 ₽ × 0,5% = 4 000 ₽. Если бы хостел применял общую ставку, платеж составил бы 8 000 ₽, поэтому проверка категории объекта в местном законе напрямую влияет на финансовый результат.

Важно помнить: туристический налог не заменяет налог на прибыль или УСН. Он уплачивается дополнительно к основному налоговому режиму, а его сумма включается в расходы при исчислении налога на прибыль или учитывается при УСН «доходы минус расходы». На УСН «доходы» налог не уменьшает базу, но его можно учесть при расчёте налогового вычета в пределах 50% от суммы налога, если регион разрешает такой порядок.

Приведённые цифры — иллюстрация механизма. Для точного расчёта используйте ставку вашего муниципалитета и фактические обороты за квартал. Округляйте результат до полных рублей по правилам, описанным выше.

Когда туристический налог не начисляется

Перечень случаев, когда налог не уплачивается, определён Налоговым кодексом и местными нормативными актами. На федеральном уровне освобождаются от налогообложения средства размещения, которые принадлежат федеральным органам исполнительной власти и используются для обеспечения их деятельности. Также налог не начисляется при предоставлении мест отдельным категориям граждан — например, ветеранам боевых действий, инвалидам и сопровождающим их лицам, если это предусмотрено решением муниципалитета.

На практике чаще встречается ситуация, когда объект размещения не включён в реестр средств размещения. В этом случае туристический налог не возникает, но это не освобождает от других налогов. Если вы сдаёте квартиры посуточно без статуса ИП, доходы облагаются НДФЛ, и о них нужно заявить через декларацию 3-НДФЛ. Это принципиально иной режим, и путать его с туристическим налогом не стоит.

Не начисляется налог и в случае, если услуга проживания оказывается бесплатно — например, по договору ссуды или в рамках благотворительной программы. Налоговая база в таких ситуациях отсутствует, поскольку нет платы за размещение. Однако если бесплатное проживание предоставляется работнику в рамках трудовых отношений, у него может возникнуть доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ — это отдельный вопрос, не связанный с туристическим налогом.

Также стоит учитывать, что муниципалитет вправе установить дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков — например, для социально ориентированных гостиниц или объектов в отдалённых районах. Изучите местное положение о налоге: возможно, ваш объект подпадает под льготу, и вы сможете законно снизить нагрузку.

Порядок уплаты и отчётность по налогу

Туристический налог уплачивается по итогам квартала. Налоговым периодом признаётся квартал, поэтому отчётность и платежи привязаны к четырём периодам в году. Декларация по туристическому налогу подаётся в налоговый орган по месту нахождения средства размещения. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Уплата налога производится не позднее 28-го числа того же месяца.

Порядок действий для сдачи декларации:

1. Определите налоговый орган — по месту нахождения объекта размещения, а не по месту регистрации организации или ИП.
2. Сформируйте декларацию в учётной программе или через личный кабинет налогоплательщика. Форма утверждена ФНС, в ней отражаются суммы дохода и исчисленного налога по каждому объекту.
3. Проверьте заполнение: укажите ИНН, КПП (для организаций), код муниципального образования (ОКТМО), сумму налога к уплате.
4. Направьте декларацию электронно через оператора ЭДО или через личный кабинет. На бумаге подать можно только при средней численности работников до 100 человек.
5. Уплатите налог платёжным поручением с указанием КБК для туристического налога и ОКТМО муниципалитета. Реквизиты уточните в своей инспекции или на сайте ФНС.

Если у вас несколько объектов размещения в разных муниципалитетах, декларация подаётся по каждому месту нахождения объекта. Объединять их в одну декларацию нельзя. По каждому объекту ведётся отдельный учёт доходов и исчисленного налога. При этом если объект закрыт на ремонт и услуги не оказывались, подавать нулевую декларацию нужно, чтобы избежать вопросов со стороны налоговой.

Что делать при ошибках в расчёте или уплате

Ошибки в расчёте туристического налога чаще всего возникают из-за неверного определения налоговой базы. Типичная ситуация — включение в базу стоимости дополнительных услуг, которые не связаны с проживанием, или наоборот, исключение сумм, которые должны облагаться. Если вы обнаружили, что занизили налог, необходимо подать уточнённую декларацию. Сделать это нужно до момента, когда налоговая обнаружит ошибку, — тогда удастся избежать штрафа.

Алгоритм действий при обнаружении ошибки:

1. Пересчитайте налоговую базу за соответствующий квартал и определите точную сумму налога.
2. Если налог был занижен, доплатите разницу и пени. Пени рассчитываются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты.
3. Подайте уточнённую декларацию через личный кабинет или оператора ЭДО. В поле номера корректировки укажите «1», «2» и так далее в зависимости от того, какая по счёту подаётся уточнёнка.
4. Приложите пояснительную записку, если ошибка была вызвана техническим сбоем или изменением законодательства — это поможет быстрее закрыть вопрос при камеральной проверке.

Если вы ошибочно переплатили налог, подавать уточнёнку не обязательно. Сумму переплаты можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт. Для этого подаётся заявление в налоговый орган. Зачёт или возврат производится после сверки расчётов, обычно в течение месяца с момента подачи заявления.

Просрочка уплаты налога влечёт начисление пеней за каждый день просрочки. Штраф за непредставление декларации составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 ₽. Чтобы избежать санкций, контролируйте сроки: декларация — до 25-го числа, уплата — до 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Настройте напоминания в учётной системе и проверяйте статус декларации в личном кабинете после отправки.

Часто спрашивают

Какой срок сдачи декларации по туристическому налогу?

Декларацию по туристическому налогу нужно подавать не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Уплатить налог необходимо не позднее 28-го числа того же месяца.

Нужно ли подавать нулевую декларацию, если налог не начислялся?

Да, если у вас есть объект размещения, но в отчётном квартале налоговая база отсутствовала (например, не было постояльцев), декларацию всё равно нужно подать. В ней проставляются нулевые показатели, чтобы налоговая видела, что объект не выбыл из обложения.

Можно ли исправить ошибку в уже поданной декларации?

Да, можно. Если вы обнаружили ошибку, которая привела к занижению налога, подайте уточнённую декларацию до того, как налоговая найдёт нарушение — это снизит или отменит штраф. Если ошибка привела к переплате, уточнёнку можно подать в течение трёх лет.

Как считается налог, если объект работает не весь квартал?

Налог рассчитывается только за те дни, когда объект фактически использовался для размещения. Если в квартале были периоды простоя (например, из-за ремонта), они исключаются из налоговой базы, но это нужно подтвердить документально.

Сколько раз в год нужно сдавать декларацию по туристическому налогу?

Декларацию сдают четыре раза в год — по итогам каждого квартала. Налоговый период по туристическому налогу — квартал, поэтому отчётность подаётся ежеквартально, а не раз в год.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.