Самозанятые и упрощённая система налогообложения: в чём разница

Главное

• Социальный налоговый вычет на лечение и обучение ограничен 150 000 ₽ в год на одного налогоплательщика.
• С 2024 года совокупный лимит социальных налоговых вычетов (лечение, обучение, ДМС, спорт, страхование жизни) составляет 150 000 ₽ в год, возврат — до 19 500 ₽.
• До 2024 года лимит социальных налоговых вычетов был 120 000 ₽ в год.
• Иностранная валюта для налогов считается имуществом: с дохода от её продажи платится НДФЛ, но применим имущественный вычет до 250 000 ₽ в год.
• При владении иностранной валютой более трёх лет доход от её продажи не облагается НДФЛ.

Выбор налогового режима определяет, сколько вы отдаёте государству и какую отчётность сдаёте. Самозанятость и упрощённая система налогообложения (УСН) — два популярных варианта для небольших доходов, но они принципиально различаются по ставкам, лимитам и обязательствам. Если вы только начинаете или уже ведёте деятельность, важно понять, какой режим выгоднее именно вам.

разберём ключевые отличия: ставки налога, ограничения по доходам и сотрудникам, а также требования к отчётности. Вы узнаете, когда самозанятость позволяет сэкономить, а когда УСН становится единственным легальным вариантом. Мы также рассмотрим, как налоговые вычеты и лимиты влияют на итоговую нагрузку. Это поможет принять решение без ошибок и переплат.

Лимит дохода для самозанятого на УСН

Самозанятый, применяющий налог на профессиональный доход (НПД), и индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения (УСН) — это два разных режима с собственными ограничениями. Если вы совмещаете деятельность или планируете переход, ключевой параметр — годовой лимит выручки. Для УСН он установлен Налоговым кодексом и с 2021 года составляет 200 млн рублей в год. До этой суммы вы вправе применять упрощёнку, но с учётом повышенных ставок, о которых речь пойдёт ниже. Для НПД лимит значительно скромнее — 2,4 млн рублей в год. Превышение этой суммы автоматически лишает права на статус самозанятого.

Важно понимать: лимит для УСН и лимит для НПД считаются раздельно. Если вы одновременно ведёте деятельность как самозанятый и как ИП на УСН (такое возможно при разных видах деятельности), доходы не суммируются для целей каждого режима. Однако на практике налоговая инспекция внимательно отслеживает ситуации, когда предприниматель дробит бизнес, чтобы остаться в пределах льготных лимитов. Если выручка от одного и того же вида деятельности искусственно распределяется между НПД и УСН, это может быть признано схемой с доначислением налогов.

Для большинства самозанятых, которые только начинают, лимит в 2,4 млн рублей кажется запасом на годы. Но если вы оказываете услуги в сфере IT, маркетинга или консалтинга, где чек может достигать 100–300 тысяч рублей за проект, предел достигается быстрее, чем ожидается. Поэтому ещё на старте стоит оценить прогноз выручки: если она стабильно превышает 200 тысяч рублей в месяц, возможно, выгоднее сразу зарегистрировать ИП на УСН, а не переходить на НПД с последующей сменой режима.

Ставки налога при УСН для самозанятого

Ставки УСН зависят от выбранного объекта налогообложения. Наиболее распространённый вариант для самозанятых, переходящих на упрощёнку, — «доходы» со ставкой 6%. Это означает, что вы платите 6% от всей полученной выручки без учёта расходов. Альтернатива — объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, но он выгоден только если доля документально подтверждённых затрат превышает 60% от доходов. Регионы вправе снижать эти ставки: для «доходов» — до 1%, для «доходов минус расходы» — до 5%. Конкретные значения устанавливаются местными законами, поэтому перед выбором объекта стоит уточнить ставки в вашем регионе.

Для УСН действует прогрессивная шкала. Если годовой доход превышает 150 млн рублей, но остаётся в пределах 200 млн рублей, ставка повышается: для «доходов» — до 8%, для «доходов минус расходы» — до 20%. Эти повышенные ставки применяются с квартала, в котором произошло превышение. Для самозанятого, который только перешёл на УСН, такие суммы обычно недостижимы, но знать о них важно, чтобы не столкнуться с сюрпризом при резком росте бизнеса.

Сравните с НПД: ставка для самозанятого составляет 4% при работе с физическими лицами и 6% — с юридическими лицами и ИП. На первый взгляд, 6% на УСН «доходы» сопоставимы с 6% на НПД при работе с компаниями. Однако на УСН вы обязаны платить страховые взносы за себя (фиксированный платёж, который в 2025 году составляет около 53 658 рублей, плюс 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей), а также сдавать декларацию. На НПД страховые взносы необязательны, а отчётность — только через приложение. Поэтому для небольших доходов НПД почти всегда выгоднее, но при росте выручки УСН позволяет учитывать расходы и уменьшать налоговую базу.

Из чего складывается итоговая сумма налога

Итоговая сумма налога при УСН для бывшего самозанятого — это не только ставка, умноженная на доход. В расчёт включаются несколько компонентов. Во-первых, налоговая база: для объекта «доходы» это вся выручка, для «доходы минус расходы» — разница между доходами и подтверждёнными расходами. Во-вторых, налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП на УСН «доходы» без работников вправе вычесть из исчисленного налога всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя, вплоть до нуля. Это ключевое преимущество перед НПД, где налог уменьшается только на фиксированный вычет в 10 000 рублей, который списывается постепенно.

В-третьих, учитываются авансовые платежи. УСН предполагает уплату авансов по итогам каждого квартала, а окончательный расчёт — по итогам года. Если вы не платили авансы вовремя, налоговая начислит пени, что увеличит итоговую сумму. На НПД налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог» по итогам каждого месяца, и его нужно уплатить до 28-го числа следующего месяца. Пропуск срока также ведёт к пеням.

В-четвёртых, на УСН вы обязаны платить страховые взносы за себя, даже если деятельность не приносит дохода. В 2025 году фиксированный платёж составляет 53 658 рублей, плюс 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей. Эти взносы можно платить частями в течение года, чтобы уменьшать авансовые платежи. Для самозанятого, привыкшего к минимальной отчётности, это дополнительная административная нагрузка: нужно вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), хотя сдавать её в налоговую не требуется — достаточно предъявить по требованию.

Расчёт налога при доходе 1 млн рублей

Рассмотрим пример: самозанятый оказывает услуги и получает годовой доход 1 млн рублей. Если он остаётся на НПД и работает только с физическими лицами, налог составит 4% от суммы — 40 000 рублей в год. Если часть дохода получена от юридических лиц, ставка 6%, и налог будет 60 000 рублей. Никаких страховых взносов платить не нужно, отчётность — только чеки в приложении. Это минимальная налоговая нагрузка.

Теперь представим, что этот же человек зарегистрировал ИП на УСН «доходы» со ставкой 6%. Налог до вычета взносов — 60 000 рублей. Но он обязан уплатить фиксированные страховые взносы за себя — 53 658 рублей в 2025 году. Если он уплатит их в течение года, он вправе уменьшить налог на всю сумму взносов: 60 000 − 53 658 = 6 342 рубля к уплате. Итого налоговая нагрузка составит 53 658 + 6 342 = 60 000 рублей, то есть те же 6% от дохода. Однако взносы идут в счёт будущей пенсии, что можно считать накопительным элементом.

Если же ИП выберет объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, но расходов у него нет, налог будет 150 000 рублей, что явно невыгодно. Поэтому при доходе 1 млн рублей и отсутствии затрат оптимальны либо НПД, либо УСН «доходы» с учётом вычета взносов. Для самозанятого, который не планирует нанимать сотрудников и не нуждается в статусе ИП для договоров, НПД остаётся более простым и дешёвым вариантом. Однако если клиенты — крупные компании, которые предпочитают работать с ИП, переход на УСН может быть оправдан.

Расчёт налога при доходе 2,4 млн рублей

Доход 2,4 млн рублей — это предельный лимит для НПД. Если самозанятый получает такую сумму за год, налог на НПД составит: при работе с физлицами — 4% (96 000 рублей), при работе с юрлицами — 6% (144 000 рублей). Это всё ещё без страховых взносов и без отчётности. Однако превышение лимита хотя бы на рубль лишает права на НПД, и налоговая пересчитает весь доход по общей системе или по УСН, если вы соответствуете условиям.

Для ИП на УСН «доходы» с доходом 2,4 млн рублей налог до вычета взносов — 144 000 рублей (6%). Фиксированные взносы — 53 658 рублей, плюс 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей: (2 400 000 − 300 000) × 1% = 21 000 рублей. Итого взносы — 74 658 рублей. Уменьшаем налог: 144 000 − 74 658 = 69 342 рубля. Общая нагрузка — 74 658 + 69 342 = 144 000 рублей, то есть те же 6%. Но за счёт взносов формируется пенсионный капитал, а также появляется право на больничные и другие социальные гарантии, если ИП уплачивает дополнительные взносы.

Если же ИП на УСН «доходы минус расходы» имеет документально подтверждённые расходы, например, на аренду, оборудование или подрядчиков, налоговая база уменьшается. При расходах в 1,5 млн рублей налог составит (2,4 − 1,5) × 15% = 135 000 рублей, что уже меньше, чем 144 000 рублей на «доходах». Однако нужно учитывать, что минимальный налог на УСН «доходы минус расходы» составляет 1% от дохода — 24 000 рублей в данном случае, и если расчётный налог окажется ниже, придётся заплатить минимум. Поэтому выбор объекта зависит от структуры расходов.

Когда лимит УСН не действует для самозанятого

Лимит УСН в 200 млн рублей не применяется к самозанятому, который остаётся на НПД. НПД имеет собственный лимит — 2,4 млн рублей в год, и он не пересекается с упрощёнкой. Это означает, что самозанятый может спокойно работать, пока его годовой доход не превысит 2,4 млн рублей, и ему не нужно следить за лимитом УСН. Однако есть нюанс: если самозанятый одновременно является ИП на УСН (совмещение режимов), то доходы от УСН и от НПД учитываются раздельно, но лимит УСН в 200 млн рублей относится только к доходам по УСН.

Ситуация, когда лимит УСН не действует, возникает также при переходе с НПД на УСН в середине года. Например, самозанятый получил доход 1 млн рублей на НПД, а затем зарегистрировал ИП на УСН. Доходы, полученные на НПД, не включаются в лимит УСН, так как это разные налоговые режимы. Но после перехода все доходы, полученные в рамках УСН, будут учитываться для лимита 200 млн рублей. Если же вы превысили лимит НПД и налоговая перевела вас на УСН задним числом, то весь доход за год может быть пересчитан по ставкам УСН, и лимит будет применяться к совокупной сумме.

Важно помнить: лимит УСН не действует для самозанятого, который не является ИП. Самозанятый без статуса ИП не может применять УСН в принципе — упрощёнка доступна только индивидуальным предпринимателям и организациям. Если самозанятый превышает лимит НПД, он автоматически переводится на общую систему налогообложения (ОСНО) с НДФЛ 13% и НДС, если только не зарегистрирует ИП и не выберет УСН. Поэтому для тех, кто планирует расти, регистрация ИП на УСН до достижения лимита — это способ избежать внезапного перехода на ОСНО.

Что делать при превышении лимита дохода

Превышение лимита НПД в 2,4 млн рублей — это не конец бизнеса, но требует немедленных действий. Первый шаг — уведомить налоговую через приложение «Мой налог» о том, что вы утратили право на НПД. Сделать это нужно в течение 20 дней с момента превышения, иначе налоговая может начислить налог по ОСНО за весь период с даты превышения. После уведомления вы автоматически переводитесь на общий режим, если не зарегистрированы как ИП. Для самозанятого без статуса ИП это означает обязанность платить НДФЛ 13% со всех доходов и подавать декларацию 3-НДФЛ.

Более выгодный сценарий — заранее зарегистрировать ИП и перейти на УСН. Для этого нужно подать заявление о регистрации ИП, а затем в течение 30 дней с момента регистрации уведомить налоговую о переходе на УСН. Если вы пропустите этот срок, придётся ждать начала следующего календарного года, чтобы перейти на упрощёнку. При превышении лимита НПД, но при наличии ИП на УСН, доходы, полученные в рамках НПД, не пересчитываются, а дальнейшая деятельность облагается по УСН. Это позволяет избежать двойного налогообложения.

Если вы уже превысили лимит и не успели перейти на УСН, налоговая пересчитает налог по ОСНО. Например, при доходе 2,5 млн рублей НДФЛ составит 13% — 325 000 рублей, что значительно выше, чем 6% на УСН. Чтобы минимизировать потери, можно подать уточнённую декларацию и заявить профессиональные вычеты (расходы, связанные с деятельностью). Но лучше не доводить до такой ситуации: следите за доходом в приложении и планируйте переход на УСН, когда выручка приближается к 2,2–2,3 млн рублей.

Как перейти на УСН с НПД без потерь

Переход с НПД на УСН — это не одномоментное действие, а процесс, который нужно спланировать, чтобы не потерять деньги и время. Первый шаг — зарегистрировать ИП, если вы ещё не имеете этого статуса. Это можно сделать онлайн через Госуслуги или сайт ФНС, заполнив заявление по форме Р21001. Госпошлина не взимается при подаче в электронном виде. В заявлении укажите коды ОКВЭД, соответствующие вашей деятельности. После регистрации вы получите свидетельство ИП в течение 3 рабочих дней.

Второй шаг — уведомить налоговую о переходе на УСН. Это делается по форме 26.2-1, которую можно подать вместе с заявлением о регистрации ИП или в течение 30 дней после неё. Если вы пропустите срок, переход на УСН возможен только с 1 января следующего года. В уведомлении укажите объект налогообложения: «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). Для большинства бывших самозанятых без крупных расходов оптимален объект «доходы», так как он проще в учёте и позволяет уменьшать налог на страховые взносы.

Третий шаг — закрыть статус самозанятого. Подайте заявление о снятии с учёта в приложении «Мой налог» или через личный кабинет налогоплательщика. Важно сделать это до того, как вы начнёте получать доходы как ИП на УСН, чтобы избежать двойного налогообложения. Если вы получили доход как самозанятый в текущем месяце, а затем перешли на УСН, налог по НПД за этот месяц нужно уплатить в обычном порядке. После снятия с учёта вы не сможете выдавать чеки через «Мой налог», поэтому заранее переключите расчёты на новый режим.

Чтобы переход прошёл без потерь, сохраняйте все документы о доходах и расходах, полученных на НПД, — они могут понадобиться для налоговой проверки. Также учтите, что на УСН вы обязаны вести КУДиР и платить страховые взносы. Если у вас есть клиенты, которые привыкли к чекам от самозанятого, предупредите их о смене реквизитов. При правильном планировании переход на УСН с НПД не приведёт к значительному росту налоговой нагрузки, особенно если вы будете использовать вычет на страховые взносы.

Часто спрашивают

Сколько составляет лимит социального налогового вычета в 2024 году?

Совокупный лимит социальных налоговых вычетов (лечение, обучение, ДМС, спорт) составляет 150 000 ₽ в год. Максимальный возврат — 19 500 ₽ (13%). Это указано в НК РФ ст. 219.

Какой налоговый вычет можно получить по ИИС типа А?

По ИИС типа А возвращается 13% от суммы взносов, но не более 52 000 ₽ в год. Это стандартный вычет на пополнение индивидуального инвестиционного счета.

Можно ли получить вычет на лечение и обучение одновременно?

Да, можно, но общий лимит для этих расходов ограничен 150 000 ₽ в год на одного налогоплательщика. То есть суммарно вернут не более 19 500 ₽ за год.

Как узнать, в каких БКИ хранится моя кредитная история?

Бесплатно через Госуслуги: запрос в Центральный каталог кредитных историй (ЦККИ) Банка России. Ответ приходит за несколько минут, после чего отчёт запрашивается в каждом бюро через их сайты.

Нужно ли платить налог с дохода по ИИС типа Б?

Нет, ИИС типа Б полностью освобождает от НДФЛ доход от операций по счёту. Это альтернатива вычету на взносы, которую можно выбрать при открытии счёта.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.