Раздел 2 расчёта страховых взносов: что в нём указывать

Раздел 2 расчёта по страховым взносам — это отдельный блок отчётности, который не имеет отношения к единому тарифу на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Он посвящён взносам на травматизм, и именно здесь многие бухгалтеры допускают ошибки: путают базу с общим тарифом, неверно показывают расходы на пособия или забывают отразить скидку к тарифу. Из-за этого отчётность приходится уточнять, а суммы взносов — пересчитывать.

В статье разберём, кто сдаёт Раздел 2 и в какие сроки, как заполнить строки 010–060 с базой и начисленными взносами, что указывать в строках 070–090 по расходам на выплату обеспечения и возвратам. Покажем расчёт взносов на травматизм на примере малого бизнеса и разберём три ситуации: выплаты подрядчику по ГПХ, больничный и пособие за счёт СФР, а также скидку или надбавку к тарифу. В конце — чек-лист проверки перед сдачей и порядок исправления ошибок. Материал поможет заполнить раздел без лишних корректировок и сдать отчётность с первого раза.

Раздел 2 РСВ: сводные данные по взносам на травматизм

Раздел 2 расчёта по страховым взносам — это отдельный блок отчётности, который не имеет отношения к единому тарифу на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Он посвящён взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — тем, что в обиходе называют «взносами на травматизм». Эти платежи администрирует Социальный фонд России (СФР), а не налоговая служба, поэтому и логика их отражения в РСВ отличается от остальных разделов формы.

Ключевое отличие Раздела 2 от Раздела 1 в том, что здесь нет персонифицированной разбивки по каждому работнику. Раздел носит сводный характер: в нём показывают общую базу для начисления взносов, сумму начисленных взносов, а также расходы работодателя на выплату страхового обеспечения и суммы возвратов. Если Раздел 1 отвечает на вопрос «сколько взносов начислено по каждому виду страхования», то Раздел 2 отвечает на вопрос «как сложились отношения с СФР по травматизму за период».

Тариф взносов на травматизм индивидуален: он зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности организации или предпринимателя и устанавливается в диапазоне, определённом законом о страховании от несчастных случаев. Именно поэтому в Разделе 2 нельзя применить универсальную ставку — она у каждого плательщика своя, и её подтверждают ежегодно. В отличие от единого тарифа, где действует предельная база и пониженные ставки для отдельных категорий, к взносам на травматизм предельная база не применяется: взносы начисляются на всю облагаемую базу без ограничения сверху.

Раздел 2 заполняют только те, кто является страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев, то есть имеет наёмных работников по трудовым договорам или привлекает исполнителей по гражданско-правовым договорам, если таким договором предусмотрено страхование. Если организация вообще не начисляла выплат в пользу физлиц, Раздел 2 не заполняется — пустой блок в отчётность не включают.

Кто сдаёт Раздел 2 и в какие сроки

Раздел 2 включают в состав РСВ все страхователи, у которых в отчётном периоде были выплаты в пользу работников и иных физлиц, облагаемые взносами на травматизм. Это организации, индивидуальные предприниматели с сотрудниками, а также те, кто привлекает исполнителей по гражданско-правовым договорам с условием о страховании от несчастных случаев. Если таких выплат не было, раздел не заполняется и в расчёт не включается.

Сроки сдачи РСВ едины для всей формы и не зависят от того, заполняете вы Раздел 2 или нет. Расчёт сдают за каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. То есть за первый квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября, за год — до 25 января следующего года. Если крайняя дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Уплата взносов на травматизм происходит ежемесячно — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Обратите внимание на важный нюанс: несмотря на то что взносы на травматизм администрирует СФР, с 2023 года они уплачиваются в составе единого налогового платежа через налоговую службу, а отчитываются по ним в составе РСВ. Отдельную форму 4-ФСС по травматизму больше не сдают — все данные перенесены в Раздел 2 РСВ.

Сдавать расчёт можно несколькими способами: через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге. Бумажный вариант допустим только для тех, у кого среднесписочная численность работников за предшествующий период не превышает установленного порога. Крупные работодатели обязаны отчитываться электронно. Перед отправкой стоит убедиться, что в отчётности корректно указан регистрационный номер страхователя в СФР — он отличается от ИНН и КПП.

Строки 010–060: как заполнить базу и суммы взносов

Строки 010–060 Раздела 2 формируют расчётную часть: здесь показывают, с какой базы начислены взносы и какая сумма подлежит уплате. Заполнение идёт нарастающим итогом с начала года, а не за отдельный квартал — это важно, чтобы избежать двойного счёта при сдаче отчётности за полугодие или девять месяцев.

Построчно структура выглядит так:

1. Строка 010 — база для начисления взносов. Сюда включают все выплаты в пользу работников, облагаемые взносами на травматизм: зарплату, премии, надбавки, компенсации, не освобождённые от обложения, и вознаграждения по гражданско-правовым договорам с условием о страховании.
2. Строка 020 — сумма не подлежащих обложению выплат. Это государственные пособия, компенсации, установленные законом, суммы материальной помощи в пределах необлагаемого лимита и другие выплаты, перечисленные в перечне необлагаемых сумм.
3. Строка 030 — итоговая облагаемая база. Она равна разнице строк 010 и 020. Именно с этой величины начисляются взносы.
4. Строка 040 — сумма начисленных взносов. Рассчитывается как облагаемая база, умноженная на действующий тариф. Тариф определяется классом профессионального риска.
5. Строка 050 — сумма взносов, доначисленных по результатам проверок. Заполняется, если по итогам камеральной или выездной проверки были выявлены недоимки.
6. Строка 060 — итоговая сумма взносов к уплате. Складывает начисления и доначисления.

Типичная ошибка при заполнении строк 010–060 — включение в базу выплат, которые не облагаются взносами на травматизм. Например, в базу не попадают государственные пособия, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в части, установленной законом, и ряд других сумм. Если ошибочно завысить базу, взносы будут переплачены; если занизить — возникнет недоимка и пени.

Отдельно проверьте, что суммы в строках 010–060 согласуются с данными персонифицированного учёта и с начислениями по заработной плате. Расхождение хотя бы на рубль может стать поводом для запроса пояснений от СФР.

Строки 070–090: расходы на выплату обеспечения и возвраты

Строки 070–090 отражают движение средств между работодателем и СФР: сколько работодатель потратил на выплату страхового обеспечения, сколько возместил фонд и что осталось к уплате или возврату. Эта часть Раздела 2 особенно важна для тех, кто выплачивает пособия за счёт средств фонда.

Построчно назначение строк такое:

1. Строка 070 — расходы на выплату страхового обеспечения. Здесь показывают суммы пособий, которые работодатель выплатил работникам за счёт средств СФР: пособие по временной нетрудоспособности в части, финансируемой фондом, пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребёнка, ежемесячное пособие по уходу за ребёнком и другие виды обеспечения.
2. Строка 080 — суммы возмещения расходов, полученные от СФР. Если фонд перечислил работодателю деньги в счёт возмещения выплаченных пособий, эта сумма отражается здесь.
3. Строка 090 — итоговая сумма взносов к уплате или к возмещению. Она рассчитывается с учётом начислений, расходов и возмещений. Если результат положительный — взносы подлежат уплате; если отрицательный — сумма превышения расходов над начислениями подлежит возмещению из фонда.

Важно не путать источники выплат. Пособие по временной нетрудоспособности за первые дни болезни выплачивается работодателем за свой счёт и не отражается в строке 070 как расход фонда. В строке 070 показывают только ту часть, которая финансируется СФР. Ошибка в разграничении источников приводит к искажению итоговой строки 090 и, как следствие, к неверному сальдо расчётов с фондом.

Если по итогам периода сложилось превышение расходов над начисленными взносами, работодатель вправе обратиться в СФР за возмещением. Для этого подают заявление и подтверждающие документы — расчёт по форме, документы о выплатах. Сроки и порядок обращения уточняйте на официальном сайте СФР, поскольку они могут меняться.

Расчёт взносов на травматизм: пример для малого бизнеса

Рассмотрим условный пример, чтобы увидеть, как строки Раздела 2 складываются в единую картину. Допустим, небольшое предприятие сферы услуг с пятью работниками. Тариф взносов на травматизм для его класса профессионального риска — условно 0,2% (конкретный тариф зависит от класса риска и устанавливается индивидуально).

За квартал начислена заработная плата в размере 1 500 000 ₽. Из этой суммы 30 000 ₽ — государственные пособия, не облагаемые взносами на травматизм. Также работодатель выплатил 120 000 ₽ пособий за счёт средств СФР (например, по временной нетрудоспособности в части, финансируемой фондом).

Расчёт по строкам будет выглядеть так:

• строка 010 — 1 500 000 ₽ (все выплаты в пользу работников);
• строка 020 — 30 000 ₽ (необлагаемые государственные пособия);
• строка 030 — 1 470 000 ₽ (облагаемая база: 1 500 000 − 30 000);
• строка 040 — условно 2 940 ₽ (база × тариф 0,2%);
• строка 070 — 120 000 ₽ (пособия за счёт фонда);
• строка 090 — к возмещению из фонда, поскольку расходы (120 000 ₽) превышают начисления (2 940 ₽).

Из примера видно, что при невысоком тарифе травматизма и значительных выплатах пособий за счёт фонда работодатель чаще оказывается в ситуации возмещения, а не доплаты. Это нормальная практика: фонд возмещает разницу между расходами на обеспечение и начисленными взносами.

Обратите внимание: предельная база, которая применяется к единому тарифу, к взносам на травматизм не относится. Взносы начисляются на всю облагаемую базу без ограничения сверху, поэтому рост зарплат не «выключает» обложение, как это происходит с пенсионными взносами при достижении предельной величины. Это ещё одна причина, по которой Раздел 2 нельзя механически копировать из данных Раздела 1.

Ситуация 1: выплаты подрядчику по ГПХ в Разделе 2

Выплаты исполнителям по гражданско-правовым договорам попадают в базу по взносам на травматизм только при одном условии: в договоре прямо предусмотрена обязанность заказчика страховать исполнителя от несчастных случаев на производстве. Если такого условия нет, вознаграждение по ГПХ не облагается взносами на травматизм и в строку 010 не включается.

Порядок действий при наличии условия о страховании:

1. Проверьте текст договора ГПХ — есть ли пункт о страховании от несчастных случаев и профзаболеваний.
2. Включите вознаграждение в базу по взносам на травматизм в строке 010 того периода, в котором оно начислено.
3. Начислите взносы по тарифу травматизма и отразите сумму в строке 040.
4. Убедитесь, что выплата не относится к необлагаемым суммам — тогда она не попадёт в строку 020.

Частая ошибка — автоматическое включение всех выплат по ГПХ в облагаемую базу «на всякий случай». Это приводит к переплате взносов, которую потом приходится возвращать или зачитывать. Обратная ошибка — игнорирование условия о страховании, когда оно есть в договоре: это уже занижение базы и риск доначисления.

Отдельный нюанс — договоры с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями. Если исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход или зарегистрирован как ИП, взносы на травматизм с выплат в его пользу, как правило, не начисляются, поскольку он сам обеспечивает своё страхование. Однако если договор содержит условие о страховании, ситуацию стоит проверить отдельно, чтобы не ошибиться с квалификацией выплаты.

Для корректного отражения в Разделе 2 важно, чтобы сумма вознаграждения по ГПХ была выделена в учёте отдельно от трудовых выплат. Это упрощает сверку и позволяет быстро подтвердить обоснованность включения или невключения суммы в базу при запросе от фонда.

Ситуация 2: больничный и пособие за счёт ФСС в отчётности

Пособия по временной нетрудоспособности финансируются из двух источников: первые дни болезни оплачивает работодатель за свой счёт, остальные — Социальный фонд России (ранее эти функции выполнял ФСС, с 2023 года он объединён в СФР). В Разделе 2 отражается только та часть, которая выплачена за счёт средств фонда, — она попадает в строку 070.

Порядок отражения в отчётности:

1. Определите сумму пособия, финансируемую за счёт СФР, — это часть после первых дней нетрудоспособности, оплачиваемых работодателем.
2. Включите эту сумму в строку 070 как расходы на выплату страхового обеспечения.
3. Если фонд возместил расходы работодателю, отразите возмещение в строке 080.
4. Сведите итог в строке 090 с учётом начислений и расходов.

Обратите внимание на налоговый аспект: государственные пособия не облагаются НДФЛ, за исключением пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребёнком. То есть с суммы больничного НДФЛ удерживается, а с пособия по беременности и родам — нет. Это не влияет напрямую на заполнение Раздела 2, но важно для корректного расчёта выплаты работнику и отражения её в других разделах отчётности.

Типичная ошибка — включение в строку 070 всей суммы больничного, включая часть, оплаченную работодателем. Это завышает расходы фонда и искажает итоговое сальдо. Вторая ошибка — неотражение возмещения в строке 080, из-за чего строка 090 показывает неверную сумму к уплате.

Если работодатель участвует в пилотном проекте прямых выплат, когда фонд перечисляет пособия работникам напрямую, минуя счёт работодателя, то такие суммы в строке 070 не отражаются вовсе — работодатель их не выплачивал. Уточните, действует ли в вашем регионе механизм прямых выплат, чтобы правильно квалифицировать операции.

Ситуация 3: скидка или надбавка к тарифу в строках Раздела 2

Базовый тариф взносов на травматизм зависит от класса профессионального риска, но к нему может применяться скидка или надбавка. Скидку устанавливают за хорошие показатели охраны труда и низкий уровень травматизма, надбавку — за неблагоприятные показатели. Итоговый тариф с учётом скидки или надбавки и применяется при расчёте строки 040.

Порядок учёта скидки или надбавки:

1. Уточните, установлена ли вам скидка или надбавка на текущий год, — решение принимает СФР по заявлению страхователя и по итогам анализа показателей.
2. Определите итоговый тариф: базовый тариф с учётом скидки (уменьшение) или надбавки (увеличение).
3. Примените итоговый тариф при расчёте строки 040 — сумма начисленных взносов считается именно по нему, а не по базовому.
4. Проверьте, что тариф в отчётности совпадает с тем, который применён в расчётах с фондом.

Скидка и надбавка устанавливаются на календарный год и не могут меняться в течение года произвольно. Если вы начали применять новый тариф с середины года, это, как правило, связано с пересмотром решения фонда, и тогда может потребоваться пересчёт начислений за предыдущие периоды. В таких случаях корректнее свериться с официальными разъяснениями СФР и при необходимости подать уточнённый расчёт.

Частая ошибка — применение базового тарифа, когда установлена скидка, или наоборот. Это приводит к систематическому расхождению начислений с данными фонда и к запросам пояснений. Ещё одна ошибка — неотражение пересчёта при изменении тарифа в течение года: если тариф изменился, суммы в строках 040 и 090 за разные периоды могут считаться по разным ставкам, и это нужно отслеживать.

Для проверки запросите в СФР уведомление о размере страховых взносов на текущий год — в нём указан ваш класс риска и итоговый тариф с учётом скидки или надбавки. Этот документ — ориентир для заполнения Раздела 2.

Что проверить перед сдачей Раздела 2 и как исправить ошибки

Перед отправкой РСВ пройдите по контрольному списку — он поможет избежать самых частых недочётов в Разделе 2.

1. Заполнен ли раздел вообще. Если в отчётном периоде были облагаемые выплаты, Раздел 2 должен быть заполнен; если выплат не было — раздел не включают.
2. Совпадает ли база со строкой 010. Сверьте сумму выплат с данными расчётной ведомости и с облагаемыми суммами по каждому работнику.
3. Корректно ли выделены необлагаемые суммы в строке 020. Проверьте, что государственные пособия и законные компенсации не попали в базу.
4. Правильный ли тариф применён. Убедитесь, что в строке 040 использован итоговый тариф с учётом скидки или надбавки, а не базовый.
5. Разграничены ли источники пособий. В строке 070 — только суммы за счёт СФР, а не вся сумма больничного.
6. Отражено ли возмещение из фонда. Суммы, полученные от СФР, должны быть в строке 080.
7. Сходится ли итог в строке 090. Проверьте арифметику: начисления плюс доначисления минус расходы и возмещения.
8. Указан ли регистрационный номер в СФР. Он должен совпадать с данными фонда, а не с ИНН.

Если ошибка обнаружена уже после сдачи, подайте уточнённый расчёт. При занижении базы и взносов уточнёнка подаётся с доплатой недоимки и пеней — это снижает риск штрафа. При завышении — уточнённый расчёт с уменьшенными суммами позволяет вернуть или зачесть переплату. Уточнённый расчёт подаётся по той же форме за тот же период с корректными данными.

Если расхождение выявлено фондом по итогам камеральной проверки, вам направят требование о пояснениях. В ответ стоит приложить расчёт с расшифровкой строк, документы по выплатам и обоснование применения тарифа. Своевременный и полный ответ снижает риск доначислений и штрафных санкций.

Отдельно держите под контролем сроки: РСВ сдают не позднее 25-го числа месяца после отчётного квартала, а взносы уплачивают не позднее 28-го числа следующего месяца. Просрочка отчётности влечёт штраф, а просрочка уплаты — пени за каждый день. Планируйте сдачу заранее, чтобы осталось время на исправление возможных ошибок.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.