Раздел 1 страховых взносов: как заполнить и сдать

Главное

• Стоимость полиса ОСАГО рассчитывается как произведение базового тарифа, установленного в тарифном коридоре ЦБ, на коэффициенты территории, бонус-малус, возраста и стажа, мощности и сезонности.
• С 2024 года совокупный лимит социальных налоговых вычетов на лечение, обучение, ДМС, спорт и страхование жизни увеличен до 150 000 ₽ в год, что позволяет вернуть до 19 500 ₽.
• АСВ выплачивает страховое возмещение в течение 14 рабочих дней с момента отзыва лицензии у банка или введения моратория ЦБ.
• Повышенное страховое возмещение АСВ до 10 000 000 ₽ действует для временно высоких остатков от продажи жилья, наследства, соцвыплат и возмещения ущерба в течение 3 месяцев со дня зачисления, а также для счетов эскроу по ДДУ.

Раздел 1 страховых взносов — итоговая сводка, где собираются все начисленные суммы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Без правильного заполнения этого раздела ФНС не примет расчёт, а ошибки грозят штрафами. В статье разберём пошаговый алгоритм: какие строки заполнять, как перенести данные из подразделов и на что обратить внимание при сдаче. Вы узнаете, как избежать типичных ошибок и уложиться в сроки.

Что такое Раздел 1 РСВ и какую информацию он обобщает

Раздел 1 — это сводный раздел Расчёта по страховым взносам (РСВ), который подаётся в налоговую инспекцию. Он обобщает все начисленные и уплаченные страховые взносы за отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев или год) в разрезе кодов бюджетной классификации (КБК) и кодов тарифа. Если Раздел 3 содержит персональные данные по каждому сотруднику, то Раздел 1 показывает итоговые суммы по организации или ИП-работодателю в целом.

В Разделе 1 отражаются обязательства плательщика по трём видам взносов: на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) и на обязательное медицинское страхование (ОМС). Для каждого вида взносов в разделе предусмотрены отдельные строки, сгруппированные по коду тарифа. Важно понимать, что Раздел 1 не дублирует данные из персонифицированной отчётности, а агрегирует их — все начисления по сотрудникам суммируются и показываются одной строкой по соответствующему КБК.

Правильное заполнение Раздела 1 критически важно для налоговой: на основе этих данных формируется сальдо расчётов с бюджетом, а также проверяется полнота уплаты взносов. Ошибки в Разделе 1 могут привести к расхождениям с данными персонифицированного учёта и, как следствие, к требованию налоговой о пояснениях или к отказу в приёме отчётности. Поэтому к заполнению этого раздела нужно подходить особенно внимательно, сверяя каждую цифру с данными бухгалтерского учёта и расчётами по каждому сотруднику.

Кто и когда обязан заполнять Раздел 1 в составе РСВ

Раздел 1 РСВ заполняют все организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Это включает работодателей с наёмными сотрудниками, а также заказчиков по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) на выполнение работ или оказание услуг, если такие договоры предусматривают уплату страховых взносов. Исключение составляют только те, кто применяет специальные налоговые режимы (например, самозанятые или ИП на НПД без сотрудников) — они не сдают РСВ.

Срок сдачи РСВ с Разделом 1 — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. То есть за 1 квартал 2025 года отчёт нужно сдать до 25 апреля 2025 года, за полугодие — до 25 июля, за 9 месяцев — до 25 октября, за год — до 25 января следующего года. Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Форма РСВ (КНД 1151111) и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС России. С 2023 года действует версия, адаптированная под единый налоговый счёт (ЕНС). Раздел 1 в этой форме — обязательный элемент, без него отчёт считается неполным. Даже если за отчётный период не было начислений (нулевая отчётность), Раздел 1 всё равно нужно заполнить: в строках проставляются нули, а в подразделах указывается код тарифа. Пропуск Раздела 1 при сдаче РСВ приведёт к тому, что налоговая не примет отчёт.

Построчная инструкция: строки 010–050 (коды тарифа и взносы по видам)

Блок строк 010–050 Раздела 1 предназначен для отражения сводных данных по каждому коду тарифа, который применяется в организации. Строка 010 — это код тарифа плательщика. Основной тариф для большинства работодателей — 01 (общий тариф). Если организация применяет пониженные тарифы (например, для IT-компаний, субъектов МСП, благотворительных организаций), код будет другим — от 02 до 20. Коды тарифов утверждены приложением № 5 к Порядку заполнения РСВ. Важно: для каждого применяемого тарифа заполняется отдельный блок строк 010–050.

Строка 020 — общая сумма взносов на ОПС, исчисленная за отчётный период по данному тарифу. Строка 030 — взносы на ОМС, строка 040 — взносы на ВНиМ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Строка 050 — это общая сумма взносов на ОПС по дополнительным тарифам (если они применяются, например, для работников с вредными условиями труда — код тарифа 06 или 07). Если дополнительных тарифов нет, строка 050 не заполняется.

Все суммы в строках 020–050 указываются в рублях и копейках (через точку, если есть копейки). Они должны соответствовать итоговым суммам из подразделов 1.1, 1.2 и 1.3 Раздела 1, которые детализируют начисления по каждому месяцу отчётного периода. Например, строка 020 должна равняться сумме строк 030 (за 1-й месяц) + 040 (за 2-й месяц) + 050 (за 3-й месяц) из подраздела 1.1 по соответствующему тарифу. Ошибка в этих строках — одна из самых частых причин расхождения с данными персонифицированного учёта.

Строки 060–090: детализация пенсионного обеспечения и дополнительных тарифов

Строки 060–090 предназначены для детализации взносов на обязательное пенсионное страхование в разрезе сумм, начисленных в пределах и сверх предельной величины базы. Предельная величина базы для начисления взносов на ОПС ежегодно индексируется (на 2025 год — 2 759 000 рублей). Строка 060 — сумма взносов на ОПС, исчисленная с выплат, не превышающих эту базу. Строка 070 — сумма взносов на ОПС, исчисленная с выплат сверх предельной величины. Важно: по общему тарифу взносы сверх базы не начисляются (ставка 0%), поэтому строка 070 часто остаётся пустой, если не применяются пониженные тарифы.

Строки 080 и 090 относятся к дополнительным тарифам на ОПС. Строка 080 — сумма взносов, исчисленная по дополнительному тарифу для работников, занятых на работах с вредными условиями труда (подкласс 3.1–3.4 или класс 4 по результатам спецоценки). Строка 090 — сумма взносов по дополнительному тарифу для работников, занятых на работах с особо вредными условиями (список № 1, утверждённый постановлением Правительства). Если в организации нет таких работников, строки 080 и 090 не заполняются.

Все строки 060–090 заполняются в рублях и копейках. Они должны быть увязаны с данными подраздела 1.3 (дополнительные тарифы) и подраздела 1.1 (основной тариф). Например, сумма строк 060 и 070 по каждому тарифу должна равняться строке 020 соответствующего блока. Если в организации несколько тарифов, для каждого заполняется свой блок строк 060–090. Налоговая при камеральной проверке сравнивает эти цифры с данными Раздела 3 — если по конкретному сотруднику указан код категории застрахованного лица, предполагающий дополнительный тариф, а в Разделе 1 строка 080 или 090 пуста, инспекция запросит пояснения.

Сквозной пример расчёта за квартал: от начислений до строк Раздела 1

Рассмотрим упрощённый пример для организации, применяющей общий тариф (код 01). За первый квартал 2025 года начислены выплаты двум сотрудникам: сотруднику А — 150 000 рублей в месяц, сотруднику Б — 80 000 рублей в месяц. Общая база за квартал: (150 000 + 80 000) × 3 = 690 000 рублей. Взносы на ОПС по общему тарифу (22% в пределах базы): 690 000 × 22% = 151 800 рублей. Взносы на ОМС (5,1%): 690 000 × 5,1% = 35 190 рублей. Взносы на ВНиМ (2,9%): 690 000 × 2,9% = 20 010 рублей. Допустим, дополнительных тарифов нет, и база не превысила предельную величину.

В Разделе 1 заполняем блок строк 010–050 с кодом тарифа 01. В строку 020 ставим 151 800,00 рублей, в строку 030 — 35 190,00 рублей, в строку 040 — 20 010,00 рублей. Строка 050 не заполняется. В строках 060–090: строка 060 = 151 800,00 (вся сумма в пределах базы), строка 070 = 0, строки 080 и 090 — пустые. Далее заполняем подразделы 1.1, 1.2 и 1.3, где детализируем суммы по месяцам: за январь, февраль и март. В подразделе 1.1 по строке 030 (за январь) — 50 600,00 (230 000 × 22%), по строке 040 (за февраль) — 50 600,00, по строке 050 (за март) — 50 600,00.

Важный нюанс: если в каком-то месяце выплаты превысили предельную величину базы, расчёт меняется. Например, если бы сотруднику А начислили 1 000 000 рублей в марте, то база за март по нему составила бы только 2 759 000 – (150 000 + 150 000) = 2 459 000 рублей (условно, для упрощения). Взносы на ОПС с этой суммы — 22%, а с оставшейся части — 0%. В строках 060–090 это будет отражено: строка 060 покажет взносы с базы в пределах лимита, строка 070 — 0. В подразделе 1.1 суммы по месяцам будут различаться. Этот пример показывает, почему важно вести учёт нарастающим итогом и сверять данные с Разделом 3.

Контрольные соотношения для самопроверки без ошибок

ФНС регулярно публикует контрольные соотношения для проверки РСВ. Основные из них касаются Раздела 1. Первое: сумма строк 020 (ОПС) по всем тарифам должна равняться сумме строк 030 подраздела 1.1 за все месяцы отчётного периода. Второе: сумма строк 030 (ОМС) по всем тарифам должна равняться сумме строк 040 подраздела 1.2 за все месяцы. Третье: сумма строк 040 (ВНиМ) по всем тарифам должна равняться сумме строк 050 подраздела 1.2 за все месяцы. Если эти равенства не выполняются, налоговая откажет в приёме отчёта.

Четвёртое соотношение: строка 060 (взносы на ОПС в пределах базы) по каждому тарифу должна быть равна сумме строк 030 подраздела 1.1 за все месяцы, где база не превышает предельную величину. Пятое: если в организации есть сотрудники с дополнительными тарифами, строка 080 должна равняться сумме строк 040 подраздела 1.3 за все месяцы, а строка 090 — сумме строк 050 подраздела 1.3. Шестое: общая сумма взносов на ОПС (строка 020) не может быть меньше суммы взносов, исчисленной по каждому сотруднику в Разделе 3. Допускается расхождение в пределах 1 рубля по каждому сотруднику из-за округлений.

Седьмое соотношение: если в Разделе 3 по сотруднику указан код категории застрахованного лица, дающий право на пониженный тариф, то в Разделе 1 должен быть заполнен соответствующий блок с кодом тарифа. Иначе — расхождение. Восьмое: сумма взносов на ОМС (строка 030) должна быть равна произведению базы на тариф 5,1% (если нет пониженных тарифов). Девятое: если в организации были выплаты по ГПХ, взносы на ВНиМ с них не начисляются, что должно быть отражено в подразделе 1.2. Проверьте, что строка 040 по тарифу 01 не включает такие суммы. Все эти соотношения можно проверить вручную или с помощью бухгалтерской программы.

Самые частые расхождения с данными персонифицированного учёта и как их исправить

Наиболее распространённое расхождение — несовпадение общей суммы взносов на ОПС в Разделе 1 с суммой взносов, рассчитанной по каждому сотруднику в Разделе 3. Причина — округление копеек. Если по каждому сотруднику взносы округляются до целых рублей, а в Разделе 1 сумма указывается в рублях и копейках, возникает разница. Исправление: пересчитайте взносы по каждому сотруднику с точностью до копеек, а затем сложите. Если расхождение превышает 1 рубль на каждого сотрудника, нужно скорректировать данные в Разделе 3.

Второе частое расхождение — несоответствие кода тарифа в Разделе 1 и кода категории застрахованного лица в Разделе 3. Например, в Разделе 1 указан код тарифа 01 (общий), а в Разделе 3 по сотруднику проставлен код «НР» (наёмный работник) — это нормально. Но если в Разделе 1 указан код 02 (пониженный тариф для IT), а в Разделе 3 по сотруднику стоит код «ПНЭД» (не для IT), налоговая запросит пояснения. Исправление: проверьте, что для всех сотрудников, попадающих под пониженный тариф, в Разделе 3 указан соответствующий код категории (например, «ИЖ» для IT-компаний).

Третье расхождение — несовпадение сумм взносов по дополнительным тарифам. Если в Разделе 3 по сотруднику указан код категории «ВЖ» (вредные условия), а в Разделе 1 строка 080 пуста, это ошибка. Исправление: проверьте, что по всем сотрудникам с вредными условиями заполнен подраздел 1.3 и соответствующие строки в Разделе 1. Четвёртое — расхождение по сумме взносов на ОМС: если в Разделе 3 по сотруднику указана база, а в Разделе 1 итоговая сумма не совпадает с произведением базы на тариф. Причина — неверный расчёт базы по сотруднику (например, не исключены необлагаемые выплаты). Исправление: перепроверьте базу по каждому сотруднику.

Сроки сдачи и порядок представления РСВ с Разделом 1

РСВ с Разделом 1 подаётся в налоговый орган по месту нахождения организации (или по месту жительства ИП). Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. За 2024 год — до 27 января 2025 года (25 января — суббота). За 1 квартал 2025 года — до 25 апреля 2025 года. За полугодие 2025 года — до 25 июля 2025 года. За 9 месяцев 2025 года — до 27 октября 2025 года (25 октября — суббота). За 2025 год — до 26 января 2026 года (25 января — воскресенье).

Порядок представления: если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 10 человек, отчёт подаётся в электронном виде по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью. Если численность 10 человек и менее, можно сдать на бумаге (лично или по почте). Однако ФНС рекомендует электронный формат для всех — он быстрее обрабатывается и снижает риск ошибок при вводе. При подаче на бумаге срок сдачи — также 25-е число, но датой представления считается дата отправки по почте (по штемпелю) или дата приёма в инспекции.

За нарушение срока сдачи РСВ предусмотрен штраф — 5% от суммы взносов, указанных в расчёте, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Кроме того, за непредставление отчёта в установленный срок могут заблокировать расчётный счёт (ст. 76 НК РФ). Поэтому важно не только правильно заполнить Раздел 1, но и сдать РСВ вовремя. Рекомендуется отправлять отчёт за 2–3 дня до крайнего срока, чтобы успеть исправить ошибки, если налоговая откажет в приёме.

Часто спрашивают

Сколько можно вернуть за ИИС типа А?

Максимальная сумма возврата — 52 000 ₽ в год, что составляет 13% от суммы взносов на ИИС.

Какой лимит социальных налоговых вычетов с 2024 года?

Совокупный лимит социальных налоговых вычетов составляет 150 000 ₽ в год, возврат до 19 500 ₽ (13%).

Можно ли получить вычет за лечение и обучение одновременно?

Да, с 2024 года все социальные вычеты (лечение, обучение, ДМС, спорт и другие) суммируются в пределах общего лимита 150 000 ₽ в год.

Как облагаются доходы от продажи имущества?

Доходы от продажи имущества облагаются НДФЛ по ставке 13% до 2,4 млн ₽ в год и 15% с суммы превышения.

Нужно ли страховать ОСАГО?

Да, ОСАГО является обязательным страхованием ответственности владельца авто, стоимость полиса рассчитывается с учётом базового тарифа и коэффициентов.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.