Расчёт УСН «доходы»: как считать налог

Налог на УСН «Доходы» считают просто: берут выручку и умножают на ставку. Но именно на этом этапе чаще всего ошибаются — забывают включить в доходы авансы, неверно уменьшают налог на взносы или теряют право на режим из-за превышения лимитов. В результате либо переплата, либо недоимка и пени.

Разберём, из чего складывается сумма налога и как её правильно уменьшить на страховые взносы: у ИП без работников ограничений нет, а у ИП с сотрудниками и у ООО налог можно снизить не более чем наполовину. Покажем пошаговый порядок расчёта за год и приведём примеры на доходе 1 млн и 10 млн рублей — для ИП с работниками и без. Отдельно остановимся на лимитах УСН: когда право на режим теряется и что делать в этом случае. В конце — чек-лист, что сверить в расчёте перед подачей декларации, чтобы цифры сошлись с данными учёта и уплаченными взносами.

Что такое налог УСН «Доходы» и по какой ставке его считают

УСН «Доходы» — это режим, при котором налог платят с выручки, а расходы для расчёта не учитывают. Объект налогообложения — доходы (ст. 346.14 НК РФ). Ставка зависит от региона: базовая — 6%, но закон субъекта РФ может её снизить, вплоть до 1% для отдельных категорий плательщиков (ст. 346.20 НК РФ). В Крыму и Севастополе для отдельных видов деятельности ставка может быть ещё ниже. Поэтому перед расчётом проверьте региональный закон: он действует на всей территории субъекта и может различаться по видам деятельности и категориям налогоплательщиков.

Налоговый период — календарный год, отчётный — квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ). По итогам отчётных периодов платят авансовые платежи, по итогам года — остаток налога. Авансы засчитываются в счёт годовой суммы, поэтому отдельно их не «переплачивают»: если авансы больше годового налога, разницу можно вернуть или зачесть.

Считать налог нужно нарастающим итогом с начала года: доходы за I квартал, затем за полугодие, девять месяцев и год. Это важно, потому что при расчёте аванса за полугодие берут доходы за шесть месяцев, а не за II квартал отдельно. Такой порядок исключает двойной учёт и позволяет корректно уменьшать авансы на взносы, уплаченные в течение года.

УСН «Доходы» доступен ИП и организациям, у которых доходы за год не превышают установленный лимит, а остальные условия по численности, видам деятельности и доле участия соблюдены. Подробнее о том, как выбрать между «Доходами» и «Доходами минус расходы», — в отдельном материале. Здесь считаем налог именно с выручки.

Из чего складывается сумма налога: доходы, взносы и уменьшение

Формула налога при УСН «Доходы»: налог = налоговая база × ставка, где налоговая база — доходы, определённые кассовым методом. Доходы признают в момент поступления денег на счёт или в кассу, а также при получении имущества или зачёте встречного требования (ст. 346.17 НК РФ). Авансы от покупателей включают в доходы сразу, даже если товар ещё не отгружен. Возврат аванса уменьшает доходы того периода, в котором деньги вернули.

В доходы не включают:

• полученные кредиты и займы, а также возврат займов, выданных вами;
• задаток и обеспечительный платёж, если по договору он не является оплатой;
• возмещение расходов, которые вы понесли за клиента (например, госпошлина при представительстве), если оно не проходит через ваш расчётный счёт как выручка;
• доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ (безвозмездная помощь от учредителя в пределах лимита, субсидии и др.).

Уменьшение налога — второй элемент расчёта. ИП и ООО вправе уменьшить исчисленный налог (аванс) на страховые взносы, уплаченные в том же периоде, а также на больничные за счёт работодателя и платежи по договорам добровольного личного страхования (ст. 346.21 НК РФ). Для ИП без работников ограничения по сумме нет: налог можно уменьшить вплоть до нуля. Для ИП с работниками и для ООО — не более чем на 50% исчисленного налога. Взносы за себя ИП платит в фиксированном размере плюс 1% с доходов свыше порога; эти суммы тоже уменьшают налог, но с учётом правила 50%, если есть работники.

Важно не путать уменьшение с вычетом по НДФЛ: при УСН расходы не учитывают, а взносы уменьшают уже начисленный налог. Если взносы уплачены в одном квартале, а налог за другой — переносить уменьшение на другие периоды нельзя, кроме случая, когда взносы уплачены до подачи декларации за год: тогда их можно учесть в годовой сумме. Это частая ошибка: ИП платит взносы в декабре, а уменьшает аванс за I квартал — так нельзя.

Как рассчитать налог за год: пошаговый порядок для ИП и ООО

Порядок одинаков для ИП и ООО, но есть различия в уменьшении на взносы: у ИП без работников лимита нет, у ИП с работниками и у ООО — не более 50%. Ниже — последовательность действий.

1. Соберите доходы за период. Возьмите выписку по расчётному счёту и кассе, книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Включите все поступления, которые являются оплатой товаров, работ, услуг, и авансы. Не включайте займы, кредиты, возвраты займов, задатки, если они не являются оплатой.
2. Определите налоговую базу нарастающим итогом. За I квартал — доходы за январь–март; за полугодие — январь–июнь; за девять месяцев — январь–сентябрь; за год — январь–декабрь. Суммируйте, не вычитая расходы.
3. Умножьте базу на ставку. Если в регионе действует пониженная ставка, применяйте её с начала года. Ставка может различаться по видам деятельности — проверьте, что ваш ОКВЭД попадает под льготу.
4. Посчитайте взносы, уплаченные в периоде. Для ИП без работников — фиксированные взносы и 1% с превышения дохода; для ИП с работниками и ООО — взносы с выплат работникам. Учитывайте только фактически уплаченные суммы, а не начисленные.
5. Уменьшите налог (аванс) на взносы. ИП без работников — на всю сумму, но не ниже нуля. ИП с работниками и ООО — не более 50% исчисленного налога. Если взносов больше лимита, разницу на следующий период не переносят.
6. Вычтите ранее уплаченные авансы. Получите сумму к доплате за период. Если результат отрицательный — это переплата, её можно вернуть или зачесть.
7. Заполните КУДиР и декларацию. Данные в декларации должны совпадать с КУДиР и платёжками. Декларацию подают по итогам года: ИП — до 25 апреля следующего года, ООО — до 25 марта. Авансы платят до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Для ООО дополнительно проверьте, что выплаты работникам облагаются взносами по правильному тарифу: с 2026 года пониженный тариф 15% с части выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц применяют только те МСП, у кого основной ОКВЭД входит в перечень Правительства (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р) и не менее 70% доходов приходится на такие виды деятельности. Остальные платят по общему тарифу. Это влияет на сумму взносов, а значит, и на уменьшение налога.

Расчёт на доходе 1 млн рублей: сколько заплатит ИП с работниками и без

Рассмотрим пример: ИП на УСН «Доходы» за год получил 1 000 000 ₽ дохода. Ставка — 6% (базовая). Налог до уменьшения: 1 000 000 × 6% = 60 000 ₽. Дальше зависит от того, есть ли работники.

ИП без работников. Фиксированные взносы за себя и 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Точные суммы взносов на 2026 год смотрите на витрине FINTAL, здесь покажем логику. Если сумма взносов больше 60 000 ₽, налог можно уменьшить до нуля. Если меньше — уменьшаете на фактически уплаченную сумму. Например, при взносах 50 000 ₽ налог к уплате: 60 000 − 50 000 = 10 000 ₽. Если взносы 70 000 ₽, налог — 0 ₽, а разницу 10 000 ₽ на следующий год не переносят.

ИП с работниками. Налог можно уменьшить не более чем на 50%. Максимальное уменьшение: 60 000 × 50% = 30 000 ₽. Даже если взносов уплачено больше, к уплате останется 30 000 ₽. Например, взносы 40 000 ₽ — уменьшение 30 000 ₽ (лимит), налог 30 000 ₽. Взносы 20 000 ₽ — уменьшение 20 000 ₽, налог 40 000 ₽. Взносы за себя ИП с работниками тоже уменьшают налог, но в общем лимите 50%.

Сравнение в таблице:

Если в регионе ставка ниже 6%, расчёт меняется пропорционально. Например, при ставке 4% налог до уменьшения — 40 000 ₽, лимит для ИП с работниками — 20 000 ₽. Проверьте региональный закон: пониженная ставка может действовать не для всех видов деятельности.

Расчёт на доходе 10 млн рублей: налог, взносы и предельная нагрузка

Доход 10 000 000 ₽ за год. При базовой ставке 6% налог до уменьшения: 10 000 000 × 6% = 600 000 ₽. Это уже существенная сумма, и роль взносов меняется.

ИП без работников. Фиксированные взносы плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽. С суммы превышения 9 700 000 ₽ однопроцентный взнос составит 97 000 ₽, но есть предельная величина взносов — проверьте актуальный лимит на витрине FINTAL. Если сумма взносов меньше 600 000 ₽, налог уменьшается на фактически уплаченные взносы. Например, при взносах 150 000 ₽ налог к уплате: 600 000 − 150 000 = 450 000 ₽. Если взносы превышают 600 000 ₽, налог — 0 ₽, но разницу не переносят.

ИП с работниками. Лимит уменьшения — 50%: не более 300 000 ₽. Даже если взносов уплачено 400 000 ₽, налог к уплате — 300 000 ₽. Взносы за себя также входят в этот лимит. Если взносов меньше 300 000 ₽, уменьшаете на фактическую сумму. Например, взносы 200 000 ₽ — налог 400 000 ₽.

ООО. Лимит тот же — 50%. Налог до уменьшения 600 000 ₽, максимальное уменьшение 300 000 ₽. Взносы с выплат работникам зависят от тарифа: с 2026 года пониженный тариф 15% с части выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц доступен только МСП с основным ОКВЭД из перечня Правительства и долей доходов не менее 70% по таким видам деятельности. Остальные платят по общему тарифу, и взносов может быть больше, но уменьшить налог всё равно можно не более чем на 50%.

Предельная нагрузка при доходе 10 млн ₽: для ИП без работников налог может быть близок к нулю, если взносы покрывают начисление; для ИП с работниками и ООО — не ниже 300 000 ₽ при ставке 6%. Если регион снизил ставку, например до 4%, налог до уменьшения — 400 000 ₽, лимит — 200 000 ₽, минимальная нагрузка — 200 000 ₽. Эти расчёты показывают, что при росте дохода лимит 50% становится ключевым ограничением.

Лимиты УСН «Доходы»: когда право на режим теряется и что делать

Право на УСН теряется, если доходы за год превысят лимит, установленный НК РФ (ст. 346.13). Лимит ежегодно индексируется; актуальное значение смотрите на витрине FINTAL. Кроме того, есть ограничения по численности работников, остаточной стоимости основных средств и доле участия других организаций. Если превышен хотя бы один параметр, с начала квартала, в котором произошло превышение, вы переходите на общий режим.

Что это значит на практике:

• Налог нужно пересчитать по правилам общего режима (НДФЛ для ИП или налог на прибыль для ООО) с начала квартала превышения. За предыдущие кварталы УСН сохраняется.
• Появляются обязанности по НДС, если доходы превысили порог для освобождения. Нужно восстановить учёт, выставить счета-фактуры, подать декларации.
• Авансы, уплаченные по УСН, засчитываются в счёт новых налогов, но пересчёт может выявить недоплату или переплату.
• Вернуться на УСН можно только со следующего года, подав уведомление до 31 декабря текущего года (для перехода с 1 января).

Если превышение близко, но ещё не наступило, есть варианты: сдержать рост доходов, перейти на другой режим заранее или разделить бизнес. Дробление бизнеса ради сохранения УСН опасно: ФНС может признать его искусственным и доначислить налоги по общему режиму. Поэтому решение о переходе лучше принимать с учётом реальной структуры бизнеса.

При потере права на УСН важно своевременно уведомить налоговую и подать декларации по новым налогам. Сроки зависят от режима: по НДФЛ — декларация 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года, по НДС — ежеквартально. Если не пересчитать налоги, возможны пени и штрафы. Поэтому при приближении к лимиту ведите помесячный контроль доходов, а не только квартальный.

Как уменьшить налог на страховые взносы: правила и ограничения

Уменьшение налога на взносы — законный способ снизить платёж, но с жёсткими правилами. Главное: уменьшают налог (аванс) того периода, в котором взносы фактически уплачены, а не начислены. Если взносы перечислены в одном квартале, а налог за другой, перенести уменьшение нельзя. Исключение — годовая сумма: взносы, уплаченные до подачи декларации, можно учесть в годовой декларации, даже если они относятся к декабрю.

Правила по категориям:

• ИП без работников — уменьшает налог на фиксированные взносы и 1% с дохода свыше 300 000 ₽ без ограничения, вплоть до нуля. Если взносы больше налога, разницу не переносят и не возвращают как переплату по налогу, но можно вернуть как переплату по взносам, если они уплачены с излишком.
• ИП с работниками — уменьшает налог на взносы за работников и за себя, но не более чем на 50% исчисленного налога. Лимит считается от налога до уменьшения, а не от суммы взносов.
• ООО — уменьшает налог на взносы с выплат работникам, не более 50%. Взносы за себя у ООО нет, есть только взносы с выплат.

Дополнительно можно уменьшить налог на больничные, выплаченные за счёт работодателя (за первые три дня), и на платежи по договорам добровольного личного страхования работников. Эти суммы входят в тот же лимит 50% для ИП с работниками и ООО.

С 2026 года для МСП изменились тарифы взносов: пониженный тариф 15% с части выплат сверх 1,5 МРОТ в месяц применяют только те, у кого основной ОКВЭД входит в перечень Правительства (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р) и не менее 70% доходов приходится на такие виды деятельности. Остальные платят по общему тарифу. Это влияет на сумму взносов, а значит, и на возможное уменьшение. Проверьте свой ОКВЭД и долю доходов, чтобы не переплатить взносы или не занизить уменьшение.

Что сверить в расчёте перед подачей декларации

Перед подачей декларации по УСН проверьте несколько контрольных точек — они помогут избежать штрафов и доначислений.

1. Сверьте доходы с КУДиР и выпиской банка. Суммы в декларации должны совпадать с книгой учёта и фактическими поступлениями. Проверьте, что авансы включены, а займы и возвраты займов — нет.
2. Проверьте ставку. Убедитесь, что применяете ставку, действующую в вашем регионе для вашего вида деятельности. Если ставка менялась в течение года, применяйте ту, что действовала в соответствующем периоде.
3. Сверьте уплаченные взносы. Суммы взносов в декларации должны совпадать с платёжками. Проверьте, что учтены только фактически уплаченные взносы, а не начисленные. Для ИП с работниками и ООО проверьте, что уменьшение не превышает 50%.
4. Проверьте лимиты. Убедитесь, что доходы за год не превысили лимит УСН, численность работников и стоимость основных средств в норме. Если превышение есть, декларация по УСН за год не подаётся — нужно пересчитать налоги по общему режиму.
5. Сверьте авансовые платежи. Сумма авансов, уплаченных в течение года, должна быть отражена в декларации. Если авансы переплачены, проверьте, не забыли ли вы уменьшить их на взносы.
6. Проверьте сроки. Декларация ИП — до 25 апреля, ООО — до 25 марта. Авансы — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если срок выпадает на выходной, он переносится.

Если нашли ошибку, подайте уточнённую декларацию. При недоплате доплатите налог и пени, при переплате — заявите возврат или зачёт. Уточнёнка сдаётся по форме, действовавшей в том периоде, за который вы её подаёте. Храните КУДиР и платёжные документы не менее четырёх лет — налоговая может запросить их при проверке.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.