Новый НДФЛ: топ-5 и сравнение

Главное

• С 2025 года в России введена прогрессивная шкала НДФЛ для резидентов: 13% при доходе до 2,4 млн ₽ в год, 15% — от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн, 22% — свыше 50 млн ₽.
• Повышенные ставки НДФЛ применяются только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу.
• Для большинства работников с годовым доходом до 2,4 млн ₽ ставка НДФЛ остаётся на уровне 13%.
• По ИИС типа А можно получить налоговый вычет в размере 13% от суммы взносов, но не более 52 000 ₽ в год.
• ИИС типа Б освобождает от НДФЛ доход от операций по счёту.

С 2025 года в России изменился порядок расчёта налога на доходы физических лиц. Вместо единой ставки 13% для резидентов введена прогрессивная шкала: от 13% до 22% в зависимости от годового дохода. При этом повышенный процент применяется не ко всей сумме, а только к части, превышающей установленный порог. Например, при доходе 3 млн ₽ налог составит 13% с первых 2,4 млн и 15% — с оставшихся 600 тыс. ₽. Разбираем, как теперь считать НДФЛ, какие ставки действуют и как законно уменьшить налог с помощью инвестиционных вычетов.

Что изменилось в НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года в России вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, которые принципиально изменили порядок расчёта налога на доходы физических лиц. Главное нововведение — переход от двухступенчатой шкалы (13% и 15% для доходов свыше 5 млн рублей) к полноценной пятиступенчатой прогрессии. Теперь ставка налога зависит не только от того, превысил ли доход порог в 5 млн, но и от того, насколько именно он его превысил.

Законодатель установил пять порогов годового дохода: до 2,4 млн рублей, от 2,4 до 5 млн, от 5 до 20 млн, от 20 до 50 млн и свыше 50 млн рублей. Для каждой группы — своя ставка: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% соответственно. Важно: повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода, а только к той её части, которая превысила соответствующий порог. Это правило действует для резидентов РФ — тех, кто находится в стране не менее 183 дней в году.

Для нерезидентов ставка остаётся единой — 30% со всех доходов от источников в РФ, за исключением отдельных видов доходов (например, дивидендов), для которых действуют специальные ставки. Нововведения не затронули также фиксированные авансовые платежи для иностранцев, работающих по патенту, — они по-прежнему рассчитываются по ставке 13%.

Новая прогрессивная шкала: как устроена

Механизм прогрессивной шкалы 2025 года построен на принципе «ступенчатого превышения». Это значит, что налог рассчитывается отдельно для каждой части дохода, попадающей в свой диапазон. Например, если ваш годовой доход составил 3 млн рублей, то первые 2,4 млн облагаются по ставке 13%, а оставшиеся 600 тысяч — по ставке 15%. Никакого пересчёта всей суммы по максимальной ставке не происходит.

Для наглядности: пороги установлены на уровнях 2,4 млн, 5 млн, 20 млн и 50 млн рублей в год. Ставки: 13% — до 2,4 млн; 15% — от 2,4 до 5 млн; 18% — от 5 до 20 млн; 20% — от 20 до 50 млн; 22% — свыше 50 млн. Это означает, что для подавляющего большинства работников с зарплатой до 200 тысяч рублей в месяц (2,4 млн в год) ставка осталась прежней — 13%. Рост налоговой нагрузки коснётся только тех, чей годовой доход превышает 2,4 млн рублей.

Такой подход отличается от ранее действовавшей модели, где плоская шкала (13%) действовала до 5 млн, а с превышения — 15%. Теперь порог снижен до 2,4 млн, но добавлены промежуточные ставки, что делает шкалу более гибкой и менее резкой для тех, кто получает доходы в диапазоне 2,4–5 млн рублей. По данным ФНС, нововведение затронет около 3% налогоплательщиков — тех, чей годовой доход превышает 2,4 млн рублей.

Зарплата свыше 5 млн: как теперь считать налог

Для работников с высокой зарплатой — от 5 млн рублей в год (примерно 417 тысяч рублей в месяц) — расчёт налога стал многоступенчатым. Рассмотрим на примере: годовой доход — 10 млн рублей. Первые 2,4 млн облагаются по ставке 13% — это 312 000 рублей налога. Следующие 2,6 млн (от 2,4 до 5 млн) — по ставке 15%, что даёт 390 000 рублей. Оставшиеся 5 млн (от 5 до 10 млн) — по ставке 18%, то есть 900 000 рублей. Итого налог: 312 000 + 390 000 + 900 000 = 1 602 000 рублей. Если бы действовала старая шкала (13% до 5 млн и 15% с превышения), налог составил бы 1 400 000 рублей.

Принципиальный момент: работодатель обязан удерживать НДФЛ с каждой выплаты зарплаты, применяя прогрессивную шкалу нарастающим итогом с начала года. Это означает, что в первые месяцы года налог будет удерживаться по ставке 13%, пока сумма дохода не превысит 2,4 млн. Затем, после превышения порога, начнёт применяться ставка 15% к сумме превышения, и так далее. Бухгалтерия рассчитывает налог автоматически, но работнику стоит контролировать правильность расчётов, особенно если он менял работу в течение года.

Для тех, чей доход превышает 50 млн рублей в год (свыше 4,2 млн рублей в месяц), максимальная ставка 22% применяется только к сумме превышения над 50 млн. При этом важно помнить, что налоговая база может быть уменьшена на стандартные, социальные и имущественные вычеты, но только в пределах суммы дохода, облагаемого по ставке 13%.

Несколько источников дохода: нюансы расчёта

Если налогоплательщик получает доходы от нескольких источников — например, зарплату по основному месту работы, доход от сдачи квартиры в аренду и проценты по вкладам — налоговая база суммируется. Для целей прогрессивной шкалы учитывается общая сумма всех облагаемых НДФЛ доходов за год. Однако механизм контроля един: налоговые агенты (работодатели, банки, брокеры) удерживают налог отдельно по каждому источнику, а итоговый расчёт делает налоговая служба по окончании года на основании данных из декларации 3-НДФЛ.

Проблема может возникнуть, если по каждому источнику по отдельности доход не превышает порог 2,4 млн, но в сумме превышает. Например, зарплата — 1,5 млн в год, доход от аренды — 1 млн, проценты по вкладам — 200 тысяч. Итого — 2,7 млн. По каждому источнику налог был удержан по ставке 13%, но по итогам года налоговая доначислит 2% (15% минус 13%) на сумму превышения 300 тысяч рублей. Доплатить придётся самостоятельно на основании уведомления из налоговой.

Чтобы избежать сюрпризов, рекомендуется вести учёт всех доходов и при подаче декларации 3-НДФЛ указывать их полностью. Если вы сдаёте квартиру в аренду и не зарегистрированы как самозанятый или ИП, вы обязаны подавать декларацию и уплачивать налог. В новых условиях это особенно важно, так как незадекларированный доход может привести к тому, что вы попадёте в более высокую ставку без возможности легально её скорректировать.

Доходы от инвестиций и самозанятости в новых условиях

Доходы от инвестиций — дивиденды, проценты по вкладам, доход от продажи ценных бумаг — также облагаются по прогрессивной шкале. Однако есть особенности. Дивиденды, полученные от российских компаний, облагаются по ставке 13% до 2,4 млн и 15% с превышения — без применения более высоких ставок (18–22%). Это исключение сделано для стимулирования инвестиционной активности. Проценты по вкладам облагаются по общей шкале, но с учётом необлагаемого лимита (произведение 1 млн рублей на ключевую ставку ЦБ на начало года).

Для владельцев ИИС важно понимать, как новые ставки влияют на выбор типа счёта. ИИС типа А даёт вычет 13% от суммы взносов (до 52 000 рублей в год), но если ваш общий доход превышает 2,4 млн, выгоднее может быть ИИС типа Б — он освобождает от налога весь инвестиционный доход, независимо от того, по какой ставке он облагался бы. При высоких доходах (свыше 5 млн) тип Б становится особенно привлекательным, так как позволяет избежать ставок 18–22% на прирост капитала.

Самозанятые (плательщики налога на профессиональный доход) не затронуты нововведениями — для них ставки остались прежними: 4% при работе с физическими лицами и 6% — с юридическими. Однако если самозанятый одновременно работает по найму и получает зарплату, то доход от самозанятости не суммируется с зарплатой для целей прогрессивной шкалы — эти налоговые режимы разделены. А вот если самозанятый превысит лимит дохода в 2,4 млн рублей в год, он обязан зарегистрироваться как ИП и перейти на общий режим или УСН, где действуют другие правила.

Что делать: подготовка к расчёту налога по новым правилам

Первое, что стоит сделать, — оценить свой совокупный годовой доход за 2025 год. Если он превышает 2,4 млн рублей, необходимо заранее уточнить у работодателя, как будет рассчитываться налог. В большинстве случаев бухгалтерия делает это автоматически, но при наличии нескольких источников дохода (аренда, подработки, проценты) придётся подавать декларацию 3-НДФЛ. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через портал «Госуслуги».

Второй шаг — проверить, какие налоговые вычеты вам положены. Стандартные вычеты (на детей), социальные (на лечение, обучение) и имущественные (при покупке жилья) уменьшают налоговую базу, облагаемую по ставке 13%. Если ваш доход превышает 2,4 млн, вычеты помогут снизить сумму, к которой применяется повышенная ставка. Например, если вы потратили 200 тысяч рублей на лечение, налоговая база уменьшится на эту сумму, и часть дохода, которая попала бы в диапазон 15%, может остаться в диапазоне 13%.

Третье — для инвесторов: пересмотрите структуру портфеля и тип ИИС. Если ваш годовой доход стабильно превышает 5 млн, вероятно, выгоднее использовать ИИС типа Б, чтобы не платить 18% с инвестиционного дохода. Также стоит учитывать, что при продаже ценных бумаг, купленных до 2025 года, налоговая база определяется по старым правилам (13% до 5 млн), если сделка совершена в 2025 году, — но только в отношении дохода, полученного до вступления новых норм. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом для точного расчёта.

Главное о новом НДФЛ: итоги

Новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года — это не просто повышение ставок для богатых, а сложный механизм, требующий внимательного учёта всех доходов. Ключевые изменения: снижение порога для прогрессии с 5 до 2,4 млн рублей, введение трёх дополнительных ставок (18%, 20%, 22%) и принцип применения повышенной ставки только к сумме превышения порога. Для большинства работников с зарплатой до 200 тысяч рублей в месяц налоговая нагрузка не изменилась.

Основные риски связаны с ситуациями, когда доходы поступают из нескольких источников — без их полного декларирования можно столкнуться с доначислением налога по итогам года. Инвесторам стоит пересмотреть стратегию, особенно в части выбора типа ИИС, а владельцам депозитов — учитывать, что проценты по вкладам облагаются по общей шкале. Самозанятые и нерезиденты затронуты минимально.

Чтобы избежать ошибок, рекомендуется: вести учёт всех доходов, своевременно подавать декларацию 3-НДФЛ при наличии нескольких источников, использовать налоговые вычеты для снижения базы и при необходимости обращаться за консультацией к специалисту. Нововведения не отменяют старых правил — они лишь добавляют новые уровни расчёта, которые важно понимать для корректного планирования личных финансов.

Часто спрашивают

Сколько процентов НДФЛ с зарплаты в 2025 году?

С 2025 года действует прогрессивная шкала от 13% до 22% в зависимости от годового дохода. Для большинства работников с доходом до 2,4 млн ₽ в год ставка остаётся 13%.

Какой налог на доходы свыше 5 млн рублей в год?

Для резидентов РФ с годовым доходом от 5 до 20 млн ₽ ставка НДФЛ составляет 18%. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу.

Можно ли получить вычет по НДФЛ при инвестициях через ИИС?

Да, с 2025 года доступны два типа вычетов: ИИС типа А возвращает 13% от суммы взносов (до 52 000 ₽ в год), а ИИС типа Б освобождает от НДФЛ доход от операций по счёту.

Как рассчитывается НДФЛ по прогрессивной шкале?

Повышенные ставки (15%, 18%, 20%, 22%) применяются только к части дохода, превышающей соответствующий порог. Например, при доходе 3 млн ₽ ставка 13% действует на первые 2,4 млн, а 15% — на оставшиеся 600 тыс. ₽.

Нужно ли платить НДФЛ с дохода от продажи ценных бумаг на ИИС?

Если вы используете ИИС типа Б, то доход от операций по счёту полностью освобождается от НДФЛ. При ИИС типа А налог удерживается, но вы можете вернуть его через вычет.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.