НДФЛ с зарплаты за январь: как рассчитать и заплатить

Главное

• НДФЛ с зарплаты за январь для налоговых резидентов РФ рассчитывается по прогрессивной шкале: 13% для дохода до 2,4 млн ₽ в год, 15% — от 2,4 до 5 млн ₽, 18% — от 5 до 20 млн ₽, 20% — от 20 до 50 млн ₽, 22% — свыше 50 млн ₽.
• Повышенная ставка НДФЛ применяется только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу.
• Для нерезидентов РФ ставка НДФЛ с зарплаты за январь составляет 30%, если нет исключений (например, для высококвалифицированных специалистов).
• Базовая ставка 13% действует для большинства доходов до 2,4 млн ₽ в год, что актуально для расчета налога с январской зарплаты.

Январская зарплата — первый доход в новом налоговом периоде, и именно с неё начинается расчёт НДФЛ за год. Многие ошибочно думают, что ставка всегда 13%, но с 2025 года действует прогрессивная шкала: если ваш годовой доход превысит 2,4 млн ₽, к сумме превышения применят ставки от 15% до 22%. Это значит, что уже в январе важно правильно определить базу, чтобы не переплатить или не получить штраф от ФНС.

В статье разберём, как рассчитать налог с учётом новых правил, какие вычеты можно применить (включая ИИС) и в какие сроки перечислить деньги в бюджет. Вы узнаете, как избежать типичных ошибок при заполнении уведомлений и что делать, если зарплата выплачивается частями. Материал будет полезен бухгалтерам, кадровикам и самим работникам, которые хотят контролировать свои отчисления.

Чем расчёт НДФЛ за январь отличается от других месяцев

Январь — единственный месяц, когда налоговая база по НДФЛ начинает формироваться с нуля. Это значит, что все лимиты для применения прогрессивной шкалы (2,4 млн ₽, 5 млн ₽, 20 млн ₽, 50 млн ₽) в январе ещё не достигнуты, и почти все сотрудники формально попадают под базовую ставку 13%. Однако это не повод расслабляться: именно в январе чаще всего возникают ошибки из-за переходящих выплат — зарплаты за декабрь, выплаченной в январе, премий по итогам года и отпускных, начисленных в декабре, но выплаченных в январе.

Ключевое отличие — дата фактического получения дохода. Для зарплаты это последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому декабрьская зарплата, выплаченная 10 января, в целях НДФЛ считается доходом декабря и облагается по ставкам, действовавшим в декабре. А вот аванс за январь, выплаченный 25 января, — это уже доход января, и он участвует в расчёте лимитов текущего года. Смешение этих периодов — главный источник ошибок в начале года.

Ещё один нюанс — стандартные налоговые вычеты (на детей, на себя). Они предоставляются с начала налогового периода, то есть с января, независимо от того, когда сотрудник подал заявление. Если работник устроился в декабре, а заявление принёс в январе, вычеты за декабрь он уже не получит — они сгорают. В январе же вычеты начинают применяться с первой выплаты, но только если работодатель получил заявление и подтверждающие документы до даты выплаты.

Актуальные лимиты и ставки НДФЛ для расчёта в начале года

С 2025 года действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ для резидентов РФ (ст. 224 НК РФ). Базовая ставка 13% применяется к доходам до 2,4 млн ₽ в год. При превышении этого порога ставка повышается до 15% — но только на сумму превышения, а не на весь доход. Аналогично работают следующие пороги: 5 млн ₽ (18%), 20 млн ₽ (20%) и 50 млн ₽ (22%). Для нерезидентов ставка остаётся 30% (кроме отдельных категорий, например высококвалифицированных специалистов).

В январе порог 2,4 млн ₽ почти никогда не достигается — для этого месячная зарплата должна превышать 200 тыс. ₽, а с учётом премий и других выплат — быть ещё выше. Однако если сотрудник получает несколько доходов от разных работодателей, каждый из них считает лимит отдельно. Это легальный способ избежать повышенной ставки, но он требует контроля: если с одним работодателем суммарный доход за год превысит 2,4 млн ₽, налог пересчитают по итогам года, и доплату придётся внести самостоятельно через уведомление из налоговой.

Для расчёта в январе важно помнить: повышенная ставка применяется не с первого рубля месяца, а только после превышения годового порога. Поэтому в январе даже при высокой зарплате (например, 300 тыс. ₽ в месяц) налог удержат по ставке 13% со всей суммы, так как годовой доход ещё не пересек порог. Пересчёт появится только в том месяце, когда накопленный доход превысит 2,4 млн ₽ — тогда часть суммы, превышающей порог, будет облагаться по 15%.

Какие налоговые вычеты применяются с января и как их оформить

С января начинается новый налоговый период, поэтому все вычеты «обнуляются» и применяются заново. Основные виды — стандартные (на детей, на себя), социальные (на лечение, обучение) и имущественные (на покупку жилья). Стандартные вычеты предоставляет работодатель на основании заявления и документов (свидетельство о рождении ребёнка, справка об инвалидности и т.д.). Социальные и имущественные вычеты с 2024 года также можно получать через работодателя, но для этого нужно уведомление из налоговой о подтверждении права на вычет.

Для января типична ситуация: сотрудник забыл подать заявление на стандартный вычет, и работодатель удержал НДФЛ без учёта вычета. В этом случае вычет не пропадает — его можно вернуть через налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года. Однако если заявление подано в январе, вычеты начнут применяться с первой январской выплаты, что уменьшит налог сразу. Важно: вычет на ребёнка предоставляется до месяца, в котором доход сотрудника с начала года превысит 350 тыс. ₽ (для стандартного вычета на ребёнка). В январе этот лимит не достигнут, поэтому вычет применяется в полном размере.

Имущественный вычет при покупке жилья — это возврат 13% от стоимости, но не более 260 тыс. ₽ (и 390 тыс. ₽ по процентам по ипотеке). Если сотрудник купил квартиру в декабре, а уведомление из налоговой получил в январе, он может подать его работодателю — и с января налог перестанут удерживать до исчерпания лимита. Для этого нужно заранее подать заявление в ФНС через личный кабинет налогоплательщика и получить уведомление о подтверждении права на вычет.

Пример расчёта НДФЛ с зарплаты за январь: стандартная и повышенная ставки

Рассмотрим типовую ситуацию: сотрудник-резидент получает оклад 100 000 ₽ в месяц, имеет одного ребёнка и подал заявление на стандартный вычет. В январе ему начислена зарплата за январь — 100 000 ₽. Налоговая база: 100 000 ₽ − 1 400 ₽ (вычет на первого ребёнка) = 98 600 ₽. НДФЛ по ставке 13%: 98 600 × 13% = 12 818 ₽. На руки сотрудник получит 87 182 ₽. Это стандартный расчёт, который не вызывает вопросов.

Теперь пример с повышенной ставкой. Допустим, сотрудник получает 250 000 ₽ в месяц. В январе его годовой доход — 250 000 ₽, что меньше 2,4 млн ₽, поэтому применяется ставка 13% ко всей сумме: 250 000 × 13% = 32 500 ₽. Однако если в феврале он получит премию 100 000 ₽, его накопленный доход составит 600 000 ₽ — всё ещё ниже порога. Повышенная ставка начнёт действовать только в том месяце, когда накопленный доход превысит 2,4 млн ₽. Например, в октябре при окладе 250 000 ₽ накопленный доход составит 2,5 млн ₽. Тогда сумма превышения (100 000 ₽) будет облагаться по 15%, а остаток (150 000 ₽) — по 13%. Формула: НДФЛ = (2 400 000 × 13%) + ((2 500 000 − 2 400 000) × 15%) = 312 000 + 15 000 = 327 000 ₽ за год.

Важно: в январе повышенная ставка не применяется практически никогда, если только сотрудник не получил в январе доход, превышающий 2,4 млн ₽ (например, крупную премию за прошлый год). В таком случае с суммы превышения удерживается 15%. Для расчёта используйте формулу: налог = (годовой доход до порога × 13%) + (сумма превышения × 15%). Не пытайтесь вычислить месячную ставку — она не существует, прогрессия считается нарастающим итогом с начала года.

Пошаговая инструкция: расчёт, удержание и уплата НДФЛ

Шаг 1. Определите налоговый статус сотрудника. Резидент (находится в РФ не менее 183 дней за 12 месяцев) — ставка 13%, нерезидент — 30%. Для высококвалифицированных специалистов-нерезидентов ставка 13% с первого дня работы.

Шаг 2. Рассчитайте налоговую базу. Сложите все доходы сотрудника за январь: оклад, премии, надбавки, отпускные (если выплачены в январе). Исключите необлагаемые доходы (например, материальную помощь до 4 000 ₽ в год). Если сотрудник подал заявление на вычеты, уменьшите базу на сумму вычетов.

Шаг 3. Примените ставку. Для резидентов — 13% с учётом нарастающего итога с начала года. Если накопленный доход превысил 2,4 млн ₽, к сумме превышения примените 15% (и далее по шкале). Для нерезидентов — 30% без прогрессии.

Шаг 4. Удержите налог при выплате дохода. НДФЛ удерживается в день фактической выплаты зарплаты (как аванса, так и окончательного расчёта). Перечислять налог нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, если зарплата за январь выплачена 5 февраля, налог перечислите не позднее 6 февраля.

Шаг 5. Перечислите налог в бюджет. Используйте платёжное поручение с КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Уплата производится по месту учёта организации (или обособленного подразделения). Для ИП — по месту жительства.

Шаг 6. Отразите операцию в отчётности. Включите суммы в 6-НДФЛ за 1 квартал: в разделе 1 — обобщённые данные, в разделе 2 — конкретные даты выплат и удержаний. Срок сдачи — не позднее 25 апреля.

Сроки уплаты НДФЛ за январь и отчётность в 6-НДФЛ

Срок уплаты НДФЛ зависит от даты фактической выплаты дохода. Если зарплата за январь выплачена 31 января (последний день месяца), налог нужно перечислить не позднее 3 февраля (так как 1 и 2 февраля — выходные, срок переносится на ближайший рабочий день). Если зарплата выплачена 5 февраля, налог — не позднее 6 февраля. Это правило действует для всех выплат: аванс, окончательный расчёт, отпускные, больничные.

Отчётность по 6-НДФЛ за 1 квартал (январь-март) сдаётся не позднее 25 апреля. В форме отражаются все доходы, выплаченные в январе-марте, независимо от того, за какой месяц они начислены. Например, декабрьская зарплата, выплаченная 10 января, попадёт в отчёт за 1 квартал, но в разделе 2 будет указана дата получения дохода — 31 декабря (для зарплаты это последний день месяца начисления). Это важно: дата получения дохода и дата удержания налога могут не совпадать.

Для декабря-2024 зарплаты, выплаченной в январе-2025, действует особый порядок: она отражается в 6-НДФЛ за 2024 год в разделе 2 (если выплачена до 31 декабря) или в 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 (если выплачена в январе). В последнем случае дата получения дохода — 31 декабря 2024, дата удержания — день выплаты (например, 10 января 2025), срок перечисления — не позднее 11 января 2025. Не перепутайте периоды — это частая ошибка в начале года.

Частые ошибки при расчёте НДФЛ с январской зарплаты

Ошибка 1: Неверная дата получения дохода для декабрьской зарплаты. Если зарплата за декабрь выплачена в январе, дата получения дохода — 31 декабря, а не день выплаты. Применять ставку 2025 года к декабрьскому доходу нельзя — нужно использовать ставки, действовавшие в 2024 году (13% и 15% для дохода свыше 5 млн ₽).

Ошибка 2: Забыли про стандартные вычеты. Сотрудник не подал заявление в январе, и работодатель удержал налог без вычета. Это не нарушение, но сотрудник потеряет вычет за январь (если не подаст 3-НДФЛ). Чтобы избежать претензий, напомните сотрудникам о необходимости обновить заявления — вычеты предоставляются по заявлению, и оно не переносится автоматически на новый год.

Ошибка 3: Неправильный расчёт прогрессивной шкалы. Некоторые бухгалтеры в январе применяют повышенную ставку к зарплате, если она превышает 200 тыс. ₽ в месяц, ошибочно полагая, что порог 2,4 млн ₽ — это месячный лимит. На самом деле порог считается нарастающим итогом с начала года, и в январе он почти никогда не достигается.

Ошибка 4: Неверный срок уплаты. Если зарплата за январь выплачена 31 января, налог нужно перечислить не позднее 3 февраля. Некоторые ошибочно платят до 31 января, что не является нарушением, но может привести к излишней уплате, которую придётся зачитывать.

Ошибка 5: Путаница в 6-НДФЛ. Декабрьская зарплата, выплаченная в январе, должна быть отражена в отчёте за 1 квартал 2025, но с датой получения дохода 31.12.2024. Если указать дату выплаты (10.01.2025), налоговая может посчитать это искажением.

Как избежать проблем с налогом: чек-лист для работодателя

1. Проверьте налоговый статус каждого сотрудника. Особенно тех, кто был в длительных командировках за границей или на удалёнке из-за рубежа. Статус определяется на каждую дату выплаты дохода.

2. Соберите заявления на вычеты. До первой январской выплаты запросите у сотрудников обновлённые заявления на стандартные вычеты (на детей, на себя). Если сотрудник устроился в декабре, заявление на вычеты за декабрь уже не действует — нужно новое.

3. Настройте учёт нарастающим итогом. Убедитесь, что ваша бухгалтерская программа корректно считает годовой доход с начала года и применяет прогрессивную шкалу только после превышения порога 2,4 млн ₽. Проверьте тестовый расчёт для сотрудника с зарплатой выше 200 тыс. ₽.

4. Сверьте даты выплат и сроки уплаты. Составьте график выплат на январь и определите крайние сроки перечисления НДФЛ для каждой выплаты. Помните: если выплата в январе, налог — в январе или начале февраля (не позднее следующего рабочего дня).

5. Подготовьте 6-НДФЛ за 1 квартал. Проверьте, что декабрьская зарплата, выплаченная в январе, отражена с правильной датой получения дохода (31.12.2024). Убедитесь, что все суммы сходятся с платёжными поручениями.

6. Проконсультируйтесь с ФНС при сомнениях. Если у вас нестандартная ситуация (например, сотрудник получил доход от продажи имущества через работодателя), направьте запрос в налоговую через личный кабинет или письмом. Лучше уточнить заранее, чем платить штрафы за ошибку.

Часто спрашивают

Сколько процентов НДФЛ с зарплаты за январь 2025 года?

Для налоговых резидентов РФ базовая ставка НДФЛ с зарплаты составляет 13% (до дохода 2,4 млн ₽ в год). С 2025 года применяется прогрессивная шкала: 15% — на доходы от 2,4 до 5 млн ₽, 18% — от 5 до 20 млн ₽, 20% — от 20 до 50 млн ₽, 22% — свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога.

Какой НДФЛ платят нерезиденты с зарплаты за январь?

Нерезиденты РФ платят НДФЛ по ставке 30% с доходов от источников в РФ. Исключения предусмотрены для высококвалифицированных специалистов и других категорий, указанных в НК РФ ст. 224.

Можно ли вернуть НДФЛ с зарплаты за январь через ИИС?

Да, если вы открыли ИИС типа А, можно получить налоговый вычет — 13% от суммы взносов, но не более 52 000 ₽ в год. Альтернативно, ИИС типа Б освобождает от НДФЛ доход от операций по счёту.

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты за январь при прогрессивной шкале?

Для расчёта нужно учитывать годовой доход нарастающим итогом. Если доход за январь не превышает 2,4 млн ₽ в год, применяется ставка 13%. Если превышает — повышенная ставка (например, 15% для дохода от 2,4 до 5 млн ₽) применяется только к сумме превышения порога.

Нужно ли платить НДФЛ с зарплаты за январь, если доход меньше 2,4 млн ₽?

Да, НДФЛ удерживается работодателем с любого дохода по ставке 13% для резидентов РФ. Освобождения от налога для зарплаты не предусмотрено, даже если годовой доход меньше 2,4 млн ₽.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.