Начисление дивидендов в ЗУП: как оформить

Дивиденды участникам — выплата, которая идёт мимо обычной зарплатной логики: у неё своя ставка НДФЛ, своя база и полное отсутствие страховых взносов. Если оформить её в ЗУП как обычный доход, программа посчитает налог по общей шкале, начислит взносы и испортит отчётность. Исправлять придётся вручную, а сроки перечисления НДФЛ уже пройдут.

Разберём, какие проводки и удержания формирует ЗУП при начислении дивидендов, чем база участника отличается от зарплаты директора и как работает порог в 2,4 млн ₽. Покажем расчёт на примере 1 000 000 ₽ — сколько получит участник на руки. Отдельно остановимся на вычетах, которые к дивидендам не применяются, и на календаре платежей. В конце — пошаговая настройка вида расчёта и порядок действий, если программа удержала налог неверно.

Дивиденды в ЗУП: какие проводки и удержания формирует программа

Начисление дивидендов в «1С:Зарплата и управление персоналом» (ЗУП) — это не одна операция, а цепочка из трёх событий: программа должна рассчитать сумму дивидендов, удержать с неё НДФЛ и сформировать проводки на выплату и перечисление налога. Если хотя бы одно звено настроено неверно, в бухучёте появится расхождение между начисленным и выплаченным доходом, а в отчётности — некорректная сумма налога.

С точки зрения учёта дивиденды — это не расход на оплату труда, а распределение чистой прибыли. Поэтому в ЗУП они проводятся не через документы начисления зарплаты, а через отдельный вид расчёта с признаком «дивиденды». Программа при этом формирует такие бухгалтерские записи:

• Дт 84 Кт 75 — начислены дивиденды участнику, который не работает в компании;
• Дт 84 Кт 70 — начислены дивиденды сотруднику-участнику (например, директору-учредителю);
• Дт 75 (или 70) Кт 68 — удержан НДФЛ с дивидендов;
• Дт 75 (или 70) Кт 51 — выплачены дивиденды за минусом налога;
• Дт 68 Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.

Ключевой момент: ЗУП удерживает НДФЛ в момент выплаты дохода, а не в момент его начисления. Это значит, что если вы начислили дивиденды в июне, а выплатили в июле, налог попадёт в расчёт именно за июль — и это правильно с точки зрения налогового агента. Ошибка новичка — «закрыть» начисление и удержание одним документом, из-за чего отчётность 6-НДФЛ разъезжается с реальными датами выплат.

Отдельно стоит помнить: дивиденды не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и не являются объектом обложения страховыми взносами, поэтому ЗУП по умолчанию не начисляет на них взносы — об этом ниже.

С чего платится НДФЛ: дивиденды участника против зарплаты директора

Самая частая путаница у бухгалтеров-новичков: директор одновременно является учредителем, и он получает и зарплату, и дивиденды. Это два разных дохода, и облагаются они по-разному. Зарплата — это вознаграждение за труд по трудовому договору, дивиденды — распределение чистой прибыли по решению участников.

Разница проявляется в четырёх вещах:

Для ЗУП это означает, что дивиденды нужно заводить отдельным видом расчёта и ни в коем случае не «приклеивать» к зарплатным начислениям. Если провести дивиденды через обычное начисление зарплаты, программа автоматически начислит страховые взносы и применит вычеты — а это двойная ошибка: вы переплатите взносы и занизите НДФЛ.

Ещё один нюанс: дивиденды нельзя уменьшить на убытки от сделок и другие отрицательные результаты. Налоговая база по дивидендам считается отдельно, и к ней не применяются ни вычеты, ни сальдирование (ст. 210 НК РФ). То есть даже если у компании в этом же периоде был убыток по другим операциям, на дивиденды это не влияет.

Расчёт на примере: 1 000 000 ₽ дивидендов и итог на руки

Разберём типовую ситуацию. Участник — резидент РФ, получает дивиденды 1 000 000 ₽. Других доходов от продажи имущества, дивидендов или вкладов у него в этом году не было. Ставка НДФЛ по дивидендам — 13% до порога 2,4 млн ₽ в год (ст. 224 п. 1.1 НК РФ).

Расчёт в ЗУП выглядит так:

1. Начисляем дивиденды — 1 000 000 ₽ (Дт 84 Кт 75 или 70).
2. Удерживаем НДФЛ: 1 000 000 × 13% = 130 000 ₽ (Дт 75/70 Кт 68).
3. К выплате на руки: 1 000 000 − 130 000 = 870 000 ₽ (Дт 75/70 Кт 51).
4. Перечисляем налог в бюджет: 130 000 ₽ (Дт 68 Кт 51).

Итог: участник получает ≈ 870 000 ₽, бюджет — 130 000 ₽. Если бы речь шла о зарплате на ту же сумму, картина была бы иной: добавились бы страховые взносы (около 30% сверху для малого бизнеса — по пониженным тарифам, но всё же), а у работника появилось бы право на вычеты. С дивидендами этого нет.

Важно: если у одного и того же участника в течение года есть и другие «специальные» доходы (дивиденды от других компаний, доходы по вкладам, от продажи имущества), они суммируются для целей определения порога 2,4 млн ₽. Как только совокупная база превысит этот порог, с суммы превышения ЗУП должна удержать уже 15%. Но если дивиденды — единственный такой доход и он меньше 2,4 млн ₽, ставка остаётся 13%.

Для расчёта в ЗУП важно правильно указать статус получателя: резидент или нерезидент. Для нерезидентов действуют другие ставки, и это отдельная настройка вида расчёта.

Ставка НДФЛ по дивидендам: 13% или 15% и где порог

С 2025 года для дивидендов, доходов от продажи имущества и доходов по вкладам действует отдельная шкала НДФЛ: 13% — с суммы до 2,4 млн ₽ в год и 15% — с суммы превышения. При этом 15% — это единая ставка без дальнейшей прогрессии, то есть даже при доходе в 10 млн ₽ сверх порога ставка останется 15% (ст. 224 п. 1.1 НК РФ).

Что это значит для настройки ЗУП:

• Программа должна накапливать «специальные» доходы участника в течение года, чтобы корректно определить момент перехода через порог.
• Если участник получает дивиденды несколькими траншами (например, поквартально), каждый следующий транш может облагаться уже по 15%, если совокупно превышен порог.
• Порог считается нарастающим итогом с начала года, а не по каждой выплате отдельно.

Типичная ошибка: бухгалтер применяет 13% ко всем выплатам, потому что каждая отдельная сумма меньше 2,4 млн ₽. Но если участник за год получил 3 млн ₽ дивидендов тремя траншами по 1 млн ₽, то с первых 2,4 млн ₽ удерживается 13%, а с оставшихся 600 000 ₽ — 15%. В ЗУП это настраивается через регистр накопления доходов, и если он не заполняется, налог будет удержан неверно.

Отдельно: ставка не зависит от того, является ли участник сотрудником компании. Директор-учредитель получает дивиденды по той же шкале, что и внешний участник. Разница только в счёте учёта (70 вместо 75) и в том, что дивиденды сотрудника могут выплачиваться через кассу или ведомость.

Что уменьшает налог: вычеты, которые ЗУП применит к дивидендам

Короткий ответ: никакие. Дивиденды — это доход, к которому не применяются стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные вычеты. Налоговая база по дивидендам считается отдельно, и уменьшить её нельзя (ст. 210 НК РФ).

Это значит, что в ЗУП при настройке вида расчёта «дивиденды» нужно отключить все галочки, связанные с вычетами:

• не применять стандартные вычеты на детей;
• не учитывать вычеты по НДФЛ, накопленные по другим доходам;
• не сальдировать с убытками от сделок.

Почему это критично на практике. Представьте: у директора-учредителя двое детей, и он получает зарплату 80 000 ₽ и дивиденды 500 000 ₽. ЗУП по умолчанию может применить детский вычет к общей сумме дохода, если вид расчёта настроен неправильно. В результате налог с дивидендов будет занижен, а при проверке ФНС доначислит НДФЛ, пени и штраф. Штраф за неуплату налога — 20% от неуплаченной суммы, при умышленной неуплате — 40% (ст. 122 НК РФ), плюс пени за каждый день просрочки.

Единственное, что формально «уменьшает» налог с дивидендов, — это дивиденды, полученные самой компанией от других организаций. Если компания сама получила дивиденды и распределяет их дальше, налоговая база может быть уменьшена на сумму полученных дивидендов (ст. 275 НК РФ). Но это уже не про вычеты физлица, а про расчёт налога налоговым агентом. В ЗУП такая ситуация требует отдельной настройки, и её лучше доверить опытному бухгалтеру.

Страховые взносы на дивиденды: почему их не начисляют

Дивиденды — это не выплата в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, а распределение прибыли. Поэтому они не являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ). ЗУП по умолчанию не начисляет на дивиденды ни взносы в СФР, ни взносы на травматизм.

Однако на практике бухгалтеры иногда видят в отчётах лишние взносы. Причины обычно две:

1. Дивиденды проведены через зарплатный вид расчёта. Если в настройках вида расчёта стоит признак «доход, облагаемый взносами», ЗУП автоматически начислит взносы. Решение — создать отдельный вид расчёта с признаком «дивиденды» и отключённым обложением взносами.
2. Дивиденды выплачены сотруднику вместе с зарплатой одной ведомостью. В этом случае программа может «подтянуть» взносы на всю сумму. Решение — выплачивать дивиденды отдельной ведомостью или отдельным документом.

Что будет, если взносы всё-таки начислены ошибочно? Их можно вернуть или зачесть: подать уточнённый расчёт, обратиться в СФР с заявлением о возврате переплаты. Срок — в течение трёх лет с момента уплаты. Но лучше не доводить до этого и сразу настроить вид расчёта корректно.

Отдельно про взносы на травматизм: они тоже не начисляются на дивиденды, даже если участник работает в компании. Это важно, потому что некоторые бухгалтеры путают дивиденды с премиями и начисляют взносы «на всякий случай» — это прямая переплата.

Календарь платежей: когда перечислить НДФЛ с дивидендов

Срок перечисления НДФЛ с дивидендов зависит от того, как именно компания выплачивает доход. Здесь два сценария:

1. Выплата из кассы или на карту физлица. НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за днём выплаты. Если дивиденды выплачены 10 июля, налог — не позднее 11 июля.
2. Выплата через банк по поручению (например, дивиденды перечислены на счёт участника). НДФЛ перечисляется в тот же день, что и выплата, либо на следующий рабочий день — в зависимости от способа.

Для ООО, которые выплачивают дивиденды участникам-физлицам, действует общее правило: налог перечисляется не позднее дня, следующего за днём выплаты. Это отличается от зарплаты, где НДФЛ перечисляется в конце месяца или на следующий день после выплаты. С дивидендами — строго по факту выплаты.

Что важно для ЗУП: программа формирует платёжное поручение на НДФЛ автоматически, но дата в нём должна совпадать с реальной датой выплаты. Если вы начислили дивиденды в июне, а выплатили в июле, налог попадёт в отчётность за июль. Ошибка — «закрыть» налог в июне, когда выплаты ещё не было. Это приведёт к расхождению с 6-НДФЛ и вопросам от налоговой.

Штраф за просрочку перечисления НДФЛ — 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ), плюс пени за каждый день просрочки. Поэтому календарь платежей лучше вести отдельно: дата решения о выплате, дата фактической выплаты, дата перечисления налога.

Настройка видов расчёта в ЗУП: пошаговый порядок для бухгалтера

Чтобы дивиденды считались правильно, в ЗУП нужно создать отдельный вид расчёта. Вот пошаговый порядок:

1. Откройте «Настройки» → «Начисления». Создайте новый вид начисления с названием, например, «Дивиденды».
2. Укажите назначение: «Дивиденды» (в некоторых версиях — «Прочие начисления»).
3. Отключите обложение страховыми взносами. Снимите галочки «Облагается взносами» и «Облагается взносами на травматизм».
4. Настройте НДФЛ. Укажите код дохода 1010 (дивиденды) и ставку 13% (или 15% для превышения). В некоторых версиях ЗУП ставка выбирается автоматически по коду дохода.
5. Отключите вычеты. Убедитесь, что вид расчёта не применяет стандартные и прочие вычеты.
6. Настройте проводки. Укажите счёт дебета 84 и счёт кредита 75 (для внешних участников) или 70 (для сотрудников).
7. Проверьте регистр накопления доходов. Для корректного расчёта порога 2,4 млн ₽ вид расчёта должен попадать в регистр «Доходы для НДФЛ» с признаком «специальный доход».
8. Сохраните и протестируйте. Создайте тестовый документ начисления дивидендов и проверьте проводки, НДФЛ и отсутствие взносов.

После настройки создайте документ «Начисление дивидендов» (или используйте документ «Операция» с ручными проводками, если в вашей версии ЗУП нет отдельного документа). Укажите участника, сумму, дату решения собрания и дату выплаты. Программа рассчитает НДФЛ и сформирует проводки.

Если вы работаете в ЗУП 3.1, проверьте, что в настройках учётной политики включён учёт дивидендов. В некоторых конфигурациях требуется дополнительная настройка справочника «Участники».

Что делать, если ЗУП удержала налог неверно

Ошибки в расчёте НДФЛ с дивидендов случаются по трём причинам: неверная ставка, применение вычетов или неправильный вид расчёта. Если вы обнаружили ошибку, действуйте по алгоритму:

1. Определите период ошибки. Проверьте, в каком месяце был удержан неверный налог и по какому участнику.
2. Пересчитайте налог вручную. Возьмите сумму дивидендов, примените правильную ставку (13% или 15% с превышения) и сравните с тем, что удержала программа.
3. Если налог занижен — доначислите НДФЛ, доплатите в бюджет и подайте уточнённую 6-НДФЛ. Пени начислятся за каждый день просрочки, штраф — 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
4. Если налог завышен — верните излишне удержанный налог участнику или зачтите в счёт будущих платежей. Для возврата подайте заявление в налоговую, срок — в течение трёх лет.
5. Исправьте настройки вида расчёта в ЗУП, чтобы ошибка не повторилась. Проверьте код дохода, ставку, отсутствие вычетов и обложения взносами.
6. Сформируйте корректирующие проводки. Если налог был удержан неверно, сторнируйте старую проводку и создайте новую с правильной суммой.

Важно: если ошибка привела к недоплате налога, ФНС может начислить штраф и пени. Если к переплате — вернуть деньги можно, но только по заявлению. В обоих случаях лучше не ждать проверки, а исправить всё самостоятельно и подать уточнёнку.

Профилактика: раз в квартал сверяйте данные ЗУП с 6-НДФЛ и регистром накопления доходов. Особенно если участник получает дивиденды несколькими траншами — именно там чаще всего «съезжает» порог 2,4 млн ₽.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.