Можно ли включить налоги в расходы?

Вопрос «можно ли включить налоги в расходы» возникает у бухгалтеров и предпринимателей регулярно: от ответа зависит налоговая база, сумма к уплате и риск споров с инспекцией. Универсального правила нет — один и тот же платёж может уменьшать прибыль на ОСНО, но не приниматься на УСН «доходы», а страховые взносы и НДФЛ ведут себя иначе, чем налог на прибыль или сам единый налог. Ошибка в учёте оборачивается доначислением, пенями и штрафом, поэтому важно заранее понимать логику НК РФ и позицию ФНС.

Ниже — короткий ответ, разбор по режимам налогообложения и видам платежей, правила для УСН «доходы минус расходы» и патента, закрытый перечень для ОСНО, а также требования к документам и последствия необоснованного включения налога в затраты. В конце — чек-лист, как проверить расходы перед сдачей декларации и снизить риск претензий.

Можно ли включить налоги в расходы: короткий ответ

Да, но не всегда и не любые. Российское налоговое законодательство построено по принципу: налог — это изъятие части дохода, а не затрата, понесённая ради получения прибыли. Поэтому по общему правилу сам налог, который вы платите со своей деятельности, в состав расходов не попадает. Однако из этого правила есть целый ряд исключений, и именно они определяют практику.

Коротко логика такая: если налог начислен вам как покупателю или пользователю (например, НДС в стоимости товара, госпошлина за регистрацию, налог на имущество, используемое в бизнесе), он формирует ваши затраты и может быть учтён. Если налог — это ваш собственный платёж с результата деятельности (налог на прибыль, единый налог при УСН, НДФЛ с зарплаты сотрудника в части работодателя), то в расходы он, как правило, не включается.

Ответ зависит от трёх вещей: системы налогообложения, конкретного налога и того, признаёт ли Налоговый кодекс этот платёж расходом в закрытом перечне. Например, на общем режиме действует ст. 264 НК РФ со строго очерченным списком прочих расходов, а на УСН «доходы минус расходы» — ст. 346.16 НК РФ, где перечень тоже закрытый, но устроен иначе. Именно поэтому один и тот же налог может уменьшать базу у одного налогоплательщика и не уменьшать у другого.

Отдельно стоит держать в голове, что «включить в расходы» и «уменьшить налог» — не синонимы. Иногда платёж уменьшает базу по одному налогу, но не влияет на другой. А иногда включение в расходы без документального подтверждения приводит к доначислению, штрафу и пеням — об этом подробно в разделе о последствиях.

От чего зависит ответ: режим налогообложения и вид налога

Первый фактор — система налогообложения. На ОСНО работает гл. 25 НК РФ с закрытым перечнем расходов; на УСН — гл. 26.2 и ст. 346.16 НК РФ; на патенте расходы вообще не учитываются, поскольку налог считается от потенциально возможного дохода; на НПД расходы не влияют на ставку. У ИП на ОСНО есть нюанс: профессиональный вычет по ст. 221 НК РФ позволяет учесть документально подтверждённые расходы, связанные с деятельностью, но и там действуют ограничения.

Второй фактор — природа налога. Здесь полезно разделить платежи на три группы:

• «Входящие» налоги — те, что предъявлены вам контрагентом или государством как плата за что-то. НДС в счёте поставщика, госпошлина, налог на имущество, используемое в производстве. Их экономическая суть — затрата.
• «Собственные» налоги с результата — налог на прибыль, единый налог при УСН, НДФЛ ИП с собственного дохода. Это изъятие из прибыли, а не затрата.
• Налоги и взносы с фонда оплаты труда — НДФЛ сотрудников (в части, удерживаемой из их дохода) и страховые взносы работодателя. Здесь позиции законодателя и судов расходятся, и об этом отдельный раздел.

Третий фактор — кто плательщик. Для организаций и ИП правила разные: например, страховые взносы за себя у ИП на УСН «доходы» не включаются в расходы (их там просто нет), но уменьшают сам налог по ст. 346.21 НК РФ. У организаций на УСН «доходы» такой опции нет — они уменьшают налог только на взносы за работников и в пределах лимита.

Практический вывод: прежде чем относить платёж в расходы, определите режим, природу налога и статью НК РФ, которая прямо разрешает или запрещает учёт. Если статья не упоминает платёж — по умолчанию он не учитывается.

Какие налоги уменьшают базу, а какие платят из прибыли

Разграничение удобно свести в таблицу по принципу «учитывается / не учитывается» — без привязки к ставкам, только по правовой природе платежа.

Из таблицы видно главное: «собственные» налоги с прибыли и с оборота в расходы не идут ни при каком режиме. А вот «входящие» платежи — имущественные, земельные, транспортные, пошлины — учитываются почти всегда, если связаны с деятельностью.

Отдельно про НДС: если вы на ОСНО и принимаете НДС к вычету, второй раз включать его в расходы нельзя — это двойной учёт. Если вычет не заявлен или невозможен (например, по необлагаемым операциям), НДС идёт в расходы.

Налоги в расходах на УСН «доходы минус расходы» и патенте

На УСН «доходы минус расходы» действует ст. 346.16 НК РФ — закрытый перечень. В нём прямо названы: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, госпошлина, страховые взносы за работников. Единый налог при УСН в перечне отсутствует — его нельзя отнести на собственные расходы. Также нельзя учесть налог на прибыль (если совмещаете режимы) и НДФЛ ИП с собственного дохода.

Нюанс с минимальным налогом: при УСН «доходы минус расходы» базовая ставка 15% (регионы вправе снижать до 5%), а если налог по общим правилам меньше 1% от дохода, платится минимальный налог. Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующих периодов — это прямо предусмотрено ст. 346.18 НК РФ. Это, пожалуй, единственный случай, когда «налоговый» платёж сам становится расходом.

На патенте расходы не учитываются вовсе: стоимость патента определяется от потенциально возможного дохода, установленного региональным законом. Поэтому вопрос «включить налоги в расходы» на ПСН не имеет смысла в принципе. Но если ИП совмещает патент и УСН, расходы нужно распределять пропорционально доходам по каждому режиму — это требует отдельного учёта.

С 2025 года у УСН появился новый слой: при годовом доходе свыше 60 млн ₽ возникает обязанность платить НДС — по пониженным ставкам 5% (до 250 млн ₽) или 7% (до 450 млн ₽) без вычетов либо по обычной ставке 20% с вычетами. Выбор режима влияет и на учёт: при пониженных ставках НДС, предъявленный поставщиками, в расходы не идёт (вычетов нет), а при 20% — принимается к вычету. Это стоит просчитать заранее, потому что ошибка в выборе режима обходится дорого.

НДФЛ и страховые взносы в расходах: позиция ФНС и судов

Это самый спорный участок. Формально НДФЛ — налог сотрудника, а не работодателя: организация лишь налоговый агент, удерживающий его из дохода работника. Поэтому ФНС настаивает, что НДФЛ в расходы по налогу на прибыль и по УСН не включается: это не затрата работодателя, а изъятие из чужого дохода. Позиция закреплена в многочисленных письмах Минфина и разъяснениях ФНС.

Однако судебная практика не столь однозначна. Ряд арбитражных дел сложился в пользу налогоплательщика: если НДФЛ фактически уплачен за счёт средств работодателя (например, в составе «грязной» зарплаты, когда сотрудник получает оговорённую сумму на руки, а налог работодатель платит сверху), суды признают такой платёж экономически обоснованным расходом. Логика: раз работодатель реально понёс затрату, она уменьшает его прибыль.

Практический риск: если вы включите НДФЛ в расходы, опираясь на судебную практику, будьте готовы к спору с инспекцией. Позиция ФНС сильна, и доначисление вероятно. Чтобы снизить риск, нужны:

1. Документы, подтверждающие, что НДФЛ уплачен именно за счёт средств работодателя, а не удержан из дохода сотрудника (расчётные листки, трудовые договоры с оговоркой о сумме на руки, платёжные поручения).
2. Готовность к судебному спору — с расчётом на устойчивую практику в вашем округе.
3. Понимание, что при выигрыше в суде всё равно придётся заплатить налог, пени и штраф, а затем возвращать их через суд.

Со страховыми взносами всё проще: они прямо поименованы в перечнях расходов (ст. 264 и ст. 346.16 НК РФ) и учитываются без споров. Это касается взносов и за работников, и за себя у ИП на ОСНО и на УСН «доходы минус расходы». На УСН «доходы» взносы ИП за себя не идут в расходы, но уменьшают сам налог по ст. 346.21 НК РФ — это другой механизм, и путать его с расходами нельзя.

Налоги в расходах при ОСНО: закрытый перечень НК РФ

На общем режиме расходы по налогу на прибыль регулируются гл. 25 НК РФ. Перечень прочих расходов (ст. 264 НК РФ) включает:

• суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке (кроме перечисленных в ст. 270 НК РФ);
• госпошлину и сборы за регистрацию, лицензирование, судебные издержки;
• страховые взносы во внебюджетные фонды;
• налог на имущество, транспортный, земельный — по объектам, используемым в деятельности;
• НДС по приобретённым товарам, если он не принят к вычету.

Ключевая оговорка — «кроме перечисленных в ст. 270 НК РФ». Эта статья содержит перечень расходов, которые не учитываются ни при каких условиях. В ней прямо названы: суммы налога на прибыль, единого налога при УСН, НДФЛ с дохода самого налогоплательщика (для ИП), а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы и ряд других. То есть если налог попал в ст. 270 — он не уменьшит базу, даже если экономически обоснован.

Отдельно про ИП на ОСНО: у них есть профессиональный вычет по ст. 221 НК РФ — можно уменьшить доход на документально подтверждённые расходы, связанные с деятельностью. Но и там НДФЛ с собственного дохода ИП в расходы не идёт: это налог с результата, а не затрата. А вот НДС, имущественные налоги, пошлины — идут.

Ещё нюанс — момент признания. По методу начисления налоги учитываются в том периоде, к которому относится начисление, а не уплата. По кассовому методу (у малых организаций с выручкой до установленного лимита) — по факту уплаты. Ошибка в моменте признания — частая причина споров: инспекция снимает расход, ссылаясь на неверный период.

Как подтвердить налоговые расходы документами

Любой расход, включая налоговый, должен быть документально подтверждён и экономически обоснован — это требование ст. 252 НК РФ. Для налоговых платежей набор документов специфичен:

1. Декларация или расчёт по соответствующему налогу — подтверждает начисление.
2. Платёжное поручение или квитанция с отметкой банка — подтверждает уплату (для кассового метода и для ИП).
3. Документы на объект — свидетельство о праве собственности на имущество, ПТС на транспорт, выписка из ЕГРН на участок. Без них не докажете связь налога с деятельностью.
4. Документы, подтверждающие использование объекта в деятельности — договоры аренды, акты, путевые листы, накладные.
5. Счёт-фактура и первичка — для НДС, включаемого в стоимость.

Для страховых взносов достаточно расчёта по взносам и платёжек. Для госпошлины — платёжка и документ, ради которого пошлина уплачена (заявление о регистрации, исковое заявление).

Типичные ошибки:

• нет связи объекта с деятельностью — налог на имущество, которое фактически не используется, снимут;
• уплата без начисления или начисление без уплаты — при кассовом методе нужно и то, и другое;
• документы оформлены на другое лицо (например, на директора лично) — расход не признают;
• нет подтверждения, что НДС не принят к вычету, — двойной учёт снимут.

Храните документы не менее четырёх лет — это срок хранения для целей налогового учёта (ст. 23 НК РФ). При выездной проверке инспекция вправе запросить документы за три года, предшествующих году проверки.

Что будет, если включить налог в расходы без оснований

Последствия зависят от того, как инспекция квалифицирует нарушение. Базовый сценарий — снятие расхода и доначисление налога. Дальше начисляются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ) и штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном характере — 40%.

Если ошибка выявлена до проверки и вы сами подали уточнённую декларацию с доплатой, штраф можно избежать — при условии, что налог и пени уплачены до подачи «уточнёнки» (ст. 81 НК РФ). Это самый мягкий сценарий, и он доступен, пока инспекция не назначила проверку.

Если речь о НДФЛ, включённом в расходы вопреки позиции ФНС, возможен спор. Исход зависит от практики в вашем регионе и качества документов. Но даже при выигрыше в суде деньги замораживаются на месяцы: сначала платите, потом возвращаете. Для малого бизнеса это может быть критично для оборотных средств.

Отдельный риск — не только налоговый, но и административный. Если инспекция усмотрит в действиях признаки искажения отчётности, возможна квалификация по ст. 15.11 КоАП РФ для должностных лиц — штраф и дисквалификация при повторном нарушении. На практике до этого доходит редко, но при крупных суммах — реально.

И ещё один слой: если расход снят, но налог уже был возмещён из бюджета (например, НДС), возможны более жёсткие санкции — вплоть до уголовной ответственности при крупном размере. Поэтому включать в расходы спорные платежи стоит только после оценки суммы риска и консультации с налоговым консультантом.

Как проверить свои расходы перед подачей декларации

Проверка занимает немного времени, но снижает риск доначислений. Пройдите по шагам:

1. Составьте перечень налоговых платежей за период — по каждому налогу: начислено, уплачено, отражено ли в расходах.
2. Сверьте каждый платёж с перечнем разрешённых расходов для вашего режима: ст. 264 НК РФ для ОСНО, ст. 346.16 НК РФ для УСН «доходы минус расходы», ст. 221 НК РФ для ИП на ОСНО. Если платежа нет в перечне — не включайте.
3. Проверьте по ст. 270 НК РФ, не попал ли платёж в запрещённый список. Это самый частый источник ошибок.
4. Убедитесь в документальном подтверждении: начисление + уплата + связь с деятельностью. Для имущественных налогов — документы на объект и подтверждение использования.
5. Проверьте НДС на двойной учёт: если налог принят к вычету, в расходы его не относите.
6. Сверьте момент признания — метод начисления или кассовый, период начисления и уплаты.
7. Проверьте НДФЛ отдельно: если включаете его в расходы, подготовьте пакет документов, обосновывающий уплату за счёт работодателя, и оцените готовность к спору.
8. Сверьтесь с региональным законодательством — по УСН и патенту регионы вправе менять ставки и условия, а по налоговым каникулам для новых ИП ставка 0% действует не везде.

Если находите ошибку — не тяните до проверки: подайте уточнённую декларацию, доплатите налог и пени. Это освобождает от штрафа по ст. 81 НК РФ. Если сумма спорная и вы готовы отстаивать позицию — фиксируйте документы и готовьте обоснование заранее, до подачи декларации.

Для ИП на УСН «доходы» вопрос расходов на налоги вообще не стоит: там уменьшается сам налог на взносы, а не база. Это стоит держать в голове, чтобы не путать механизмы и не подавать «уточнёнки» там, где всё в порядке.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.