Могут ли самозанятые оказывать образовательные услуги?

Частный репетитор, который ведёт уроки «в серую», рискует: без чека и договора легко получить претензии от ФНС и конфликт с родителем ученика. Самозанятость закрывает этот вопрос — легальный статус, понятные ставки и минимум бюрократии. Но границы у режима НПД жёсткие: не любую образовательную услугу можно оказывать без лицензии и не любую схему оплаты можно использовать. Разберём, где проходит черта между репетиторством и школой, какие документы подготовить до первого урока, как оформить договор с учеником или его родителем и как принимать оплату через «Мой налог». Отдельно — как вести учёт занятий, чтобы ФНС не переквалифицировала отношения в трудовые, и что делать, если заказчик — компания или требуется лицензия.

Да, самозанятый может преподавать — но не любую образовательную услугу

Да, плательщик НПД вправе вести частную преподавательскую деятельность: репетиторство, кружки, мастер-классы, языковые и профессиональные курсы, обучение взрослых и детей по своему предмету. Ограничение одно, но важное: это должна быть своя услуга, оказанная лично, без наёмных работников и без перепродажи чужого образовательного продукта (ст. 2, 4 ФЗ-422).

Граница проходит не по предмету, а по формату деятельности. Репетитор, который сам проводит занятия, — типичный самозанятый. Организатор, который арендует помещение, набирает преподавателей и продаёт родителям «место в группе», — уже образовательная организация, и НПД ему не подходит. Ключевые признаки допустимой модели:

• обучаете лично, своими руками и головой, без трудовых договоров с другими преподавателями;
• не перепродаёте доступ к чужой платформе, курсу или методике как посредник;
• не выдаёте документ об образовании установленного образца (диплом, аттестат, удостоверение о повышении квалификации) — это прерогатива лицензиатов;
• не ведёте деятельность, которая по закону об образовании требует лицензии.

На практике чаще всего на НПД работают: репетиторы школьных и вузовских предметов, преподаватели иностранных языков, логопеды и дефектологи (частная практика), тренеры по профессиональным навыкам, музыкальные и художественные педагоги, инструкторы по вождению (при работе как частный преподаватель, а не автошкола), спикеры и авторы собственных онлайн-курсов.

Спорные зоны — подготовка к экзаменам с обещанием «гарантированного поступления», детские образовательные лагеря, обучение с выдачей «сертификата», который выглядит как документ об образовании. Здесь риск не столько налоговый, сколько регуляторный: Рособрнадзор и прокуратура смотрят на признаки образовательной организации. Если формат тянет на организацию — НПД не тот режим, и это ключевой водораздел, к которому мы вернёмся ниже.

Отдельно стоит помнить: НПД не даёт автоматического пенсионного стажа. Чтобы период преподавательской практики шёл в страховой стаж, взносы в СФР платят добровольно через «Мой налог» (ФЗ-167). Это не обязанность, а выбор — но для тех, кто живёт только с репетиторства, вопрос стоит обсудить с первого года работы, а не за пять лет до пенсии.

Лицензия, ИП и наёмный труд: что отделяет репетиторство от школы

Лицензия на образовательную деятельность не нужна, если вы работаете как индивидуальный преподаватель и не реализуете образовательные программы с итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании. Как только появляются программы, учебный план, аттестация и «корочка», включается лицензионный режим — и НПД перестаёт быть подходящей формой.

Сравнение форматов по ключевым признакам:

Наёмный труд — жёсткий стоп-сигнал. Плательщик НПД не может привлекать работников по трудовым договорам (ст. 2 ФЗ-422). Если вы планируете собрать команду преподавателей и распределять между ними учеников, это уже не самозанятость, а бизнес: нужен ИП или ООО, а с ними — другая налоговая нагрузка и, при образовательных программах, лицензия.

Есть тонкость с субподрядом. Привлекать других самозанятых по договорам ГПХ формально можно — это не трудовые отношения. Но если вы систематически собираете чужие услуги и продаёте их ученику как свой продукт, ФНС может увидеть посредническую схему, а она под НПД не подпадает: режим рассчитан на собственные услуги. Безопаснее, когда каждый преподаватель работает с учеником напрямую по своему договору и своему чеку.

ИП-репетитору без наёмных работников тоже доступен НПД — статус ИП не мешает. Но если ИП получает лицензию и ведёт образовательные программы, НПД уже не подходит: лицензируемая деятельность и перепродажа услуг не вписываются в рамки режима. Выбор между «самозанятый» и «ИП на другом режиме» определяется не суммой дохода, а форматом: лично и своими силами — НПД; команда, программы, документы — ИП/ООО.

Что подготовить до первого урока: договор, чек и реквизиты

До первого занятия нужно закрыть четыре вещи: оформить статус, подготовить шаблон договора, настроить приём оплаты и продумать, как вы будете подтверждать факт оказания услуги. Это занимает один вечер, но экономит месяцы споров с клиентом и вопросов от ФНС.

1. Статус самозанятого. Регистрация через приложение «Мой налог» или Госуслуги, нужен ИНН и паспорт. С момента постановки на учёт можно выставлять чеки.
2. Шаблон договора возмездного оказания услуг. Один универсальный для физлиц и один — для компаний. В нём: предмет (какие именно занятия), формат (онлайн/офлайн), стоимость и порядок оплаты, порядок переноса и отмены, срок действия.
3. Реквизиты для оплаты. Счёт в банке на своё имя, ссылка на оплату или реквизиты карты. Если работаете с юрлицами — счёт для безналичных расчётов и, при необходимости, счёт-договор.
4. Форма фиксации занятий. Простой журнал или таблица: дата, ученик, тема, длительность, сумма. Это ваш «акт» на случай спора.
5. Согласие на обработку персональных данных — если работаете с детьми и храните данные родителя и ребёнка.

Отдельно про реквизиты и назначение платежа. В назначении лучше писать нейтрально: «оплата по договору оказания услуг № … от …». Не стоит формулировать как «за обучение в школе» или «за образовательные услуги по программе» — такие формулировки могут намекнуть на лицензируемую деятельность. Для физлиц, которые платят переводом, достаточно чека из «Мой налог» — он и есть подтверждение.

Если ученик — ребёнок, договор подписывает родитель или законный представитель, плательщиком и заказчиком выступает он же. Это важно и для чека: чек выбивается на того, кто заплатил. Если платит бабушка, а договор с мамой — налицо расхождение, которое при проверке придётся объяснять. Держите цепочку «договор — платёж — чек» на одном лице.

И ещё один практический момент: до старта определитесь с политикой отмен и переносов. Пропишите в договоре, за сколько часов до занятия можно перенести без потери оплаты и что считается пропуском по вине ученика. Это снижает число возвратов, а возврат — это корректировка чека и лишняя работа.

Как оформить договор с учеником или его родителем

Договор с самозанятым-преподавателем — обычный договор возмездного оказания услуг по гл. 39 ГК РФ. Письменная форма не обязательна для разовых занятий, но при регулярной работе она нужна: без неё сложно доказать и предмет, и оплату, и то, что отношения не трудовые.

Минимальный набор пунктов, который закрывает риски:

• Стороны. ФИО, паспортные данные, для ребёнка — данные законного представителя и самого ученика.
• Предмет. Конкретно: «услуги по подготовке к ЕГЭ по математике», «индивидуальные занятия английским языком», а не «образовательные услуги» в общем виде.
• Объём и формат. Количество занятий в неделю, длительность, онлайн/офлайн, платформа.
• Стоимость и порядок оплаты. Цена за занятие или пакет, сроки оплаты (предоплата/постоплата), способ.
• Порядок сдачи-приёмки. Простая формулировка: услуги считаются оказанными по факту проведения занятия, подтверждением служит журнал/переписка/чек.
• Переносы, отмены, возвраты. Правила и сроки.
• Статус исполнителя. Указание, что исполнитель применяет НПД и не является работником заказчика.
• Срок и расторжение. Как стороны выходят из договора.

Пункт о статусе — не формальность. Формулировка «исполнитель применяет специальный налоговый режим НПД, состоит в отношениях оказания услуг и не является работником заказчика» прямо снимает часть вопросов при проверке. Дополнительно полезно указать, что заказчик не обеспечивает исполнителя рабочим местом, инвентарём и не подчиняет его правилам внутреннего трудового распорядка.

С компанией договор заключается в той же логике, но с добавлением реквизитов юрлица, порядка закрывающих документов (акт) и, если нужно, счёта на оплату. Акт можно заменить пунктом «услуги оказаны в полном объёме, претензий нет» в конце периода — но многие бухгалтерии просят именно акт, и проще его дать, чем спорить.

Электронный документооборот допустим: обмен сканами по e-mail с указанием адресов в договоре, подписание через простую электронную подпись или сервисы вроде «Контур.Сайн». Главное — чтобы у обеих сторон остался экземпляр с подписями. Для родителя, который платит за ребёнка, подпись родителя — обязательна.

Как принимать оплату и выдавать чек через «Мой налог»

Ставка налога зависит от того, кто платит: 4% — с доходов от физлиц, 6% — от юрлиц и ИП (ФЗ-422). Лимит дохода — 2,4 млн ₽ в год. Онлайн-касса не нужна, деклараций нет: чек формируется в приложении «Мой налог», налог считается автоматически.

Порядок действий при каждом поступлении денег:

1. Получили оплату (перевод, наличные, платёж по ссылке) — откройте «Мой налог».
2. Нажмите «Новая продажа».
3. Укажите сумму, наименование услуги («занятие по математике», «урок английского»), ставку (4% или 6%) и дату.
4. Свяжите чек с плательщиком: для физлица достаточно ФИО или телефона, для компании — ИНН и наименование.
5. Отправьте чек клиенту (в приложении есть отправка по e-mail или ссылкой).

Чек нужно выбить в момент расчёта или не позднее 9-го числа следующего месяца — но лучше сразу: клиент получает подтверждение, а вы не забываете. Если оплата пришла пакетом за месяц вперёд, можно выбить один чек на всю сумму пакета с формулировкой «оплата занятий за период». Дробить на каждый урок не обязательно, но и не запрещено.

Типичные ошибки при оплате:

• Принимать деньги на карту третьего лица (супруга, родителя). Это ломает связь «услуга — платёж — чек» и при проверке выглядит как сокрытие дохода.
• Не выбивать чек на «мелкие» суммы — «всего 800 рублей, зачем». Именно по совокупности мелких поступлений ФНС и видит расхождение.
• Указывать в чеке размытое наименование («услуги», «консультация») вместо конкретного предмета. Это затрудняет защиту при споре о переквалификации.
• Брать оплату за чужие курсы и перечислять деньги владельцу платформы — это перепродажа, которая под НПД не подпадает.

Если ученик оплатил занятие, а оно не состоялось и вы возвращаете деньги, чек корректируется: в «Мой налог» есть функция «Возврат». Сумма возврата уменьшает налоговую базу. Не оставляйте возвраты «в уме» — расхождение между поступлениями на счёт и чеками заметно.

Отдельно про наличные. Принимать их можно, но обязательно выдавать чек из «Мой налог» — это и есть ваш фискальный документ. Без чека наличная оплата превращается в неучтённый доход, а это уже не административная мелочь.

Как вести учёт занятий, чтобы ФНС не переквалифицировала в трудовые

Переквалификация в трудовые отношения — главный риск не для репетитора-одиночки, а для тех, кто работает с компанией: онлайн-школой, языковым центром, корпоративным заказчиком. Признаки трудовых отношений стандартные: график, установленный заказчиком, подчинение правилам внутреннего распорядка, регулярная выплата одинаковой суммы в одни и те же даты, обеспечение рабочим местом и инвентарём, длительное сотрудничество с одним заказчиком как единственным источником дохода.

Что помогает удержать границу:

• Договор ГПХ с конкретным объёмом — не «работа преподавателем», а «оказание услуг по проведению 20 занятий по программе X в период с … по …».
• Акт по итогам периода — подтверждает, что услуга сдана и принята, а не «сотрудник отработал месяц».
• Свободный график — вы сами определяете, когда и как проводить занятия, если иное не согласовано как удобное обеим сторонам.
• Отсутствие подчинения — никаких табелей, приказов о дисциплине, «выговоров» и «премий».
• Разные заказчики — если 100% дохода идёт от одной компании годами, это красный флаг.

Учёт занятий ведите для себя, а не «для налоговой». Простая таблица: дата, ученик/заказчик, тема, длительность, сумма, номер чека. Это ваш инструмент сверки: раз в месяц сравниваете сумму чеков с поступлениями на счёт. Расхождение — сигнал, что либо чек забыт, либо платёж не ваш.

Ещё один нюанс — совмещение с работой по трудовому договору. Если вы преподаёте в школе по трудовому договору и параллельно ведёте частные уроки на НПД, это нормально, при условии что частные ученики не пересекаются с вашей школой и вы не используете её ресурсы. А вот оказывать услуги своему работодателю через самозанятость нельзя: это прямо запрещено, и ФНС такие схемы видит.

И про доходы: суммы, обложенные НПД, не дают права на налоговые вычеты — за обучение, лечение, покупку жилья (гл. 23 НК РФ, ФЗ-422). Право на вычет появляется только при наличии доходов, облагаемых НДФЛ, например зарплаты. Для репетитора, который живёт только с НПД, это означает: вычет за собственное обучение не вернуть, пока нет зарплаты или других доходов под НДФЛ.

Сколько ждать и как проверить, что статус самозанятого сохранился

Постановка на учёт через «Мой налог» занимает от нескольких минут до одного рабочего дня — уведомление приходит в приложение. Снятие с учёта происходит автоматически при превышении лимита дохода или при выявлении нарушения, и вот здесь важно не пропустить момент.

Проверить статус можно тремя способами:

1. В приложении «Мой налог» — на главном экране виден статус и остаток лимита до вычета.
2. В личном кабинете на сайте ФНС — раздел для самозанятых, там же история чеков и начислений.
3. Через сервис «Прозрачный бизнес» — по ИНН можно увидеть, применяет ли человек НПД.

Когда статус может «слететь»:

• Превышение лимита 2,4 млн ₽. С момента превышения НПД прекращается, дальше — НДФЛ или переход на другой режим. Отслеживайте остаток лимита в приложении, особенно если работаете с крупными пакетами.
• Нарушение ограничений режима — наём работников, перепродажа товаров/услуг, работа по трудовому договору с заказчиком. ФНС выявляет это по данным банков, жалобам и проверкам.
• Добровольное снятие — если перешли на ИП с лицензией или другой режим.

Если статус снят, а вы продолжаете оказывать услуги, доходы облагаются по общим правилам: НДФЛ или налог по другому режиму, плюс возможные пени. Поэтому проверять статус стоит не реже раза в месяц, а при приближении к лимиту — еженедельно.

Для тех, кто планирует долгую преподавательскую карьеру, полезно заранее подумать о пенсионном стаже: добровольные взносы в СФР через «Мой налог» (ФЗ-167) позволяют засчитывать период в стаж и накапливать баллы. Заявление о назначении пенсии подаётся заранее — за месяц до достижения возраста, через Госуслуги, СФР или МФЦ, и тянуть с ним невыгодно: пенсия назначается со дня обращения. Для самозанятого это особенно актуально, потому что без добровольных взносов период НПД в стаж не идёт.

Что делать, если ученик — компания или нужна лицензия

Если заказчик — юрлицо или ИП, ставка налога выше: 6% вместо 4% (ФЗ-422). Это не проблема, а просто другая цифра в чеке. Но к сделке с компанией стоит подготовиться плотнее: бухгалтерия заказчика попросит договор, счёт, акт и чек, а иногда — подтверждение статуса самозанятого (справку из «Мой налог» или скриншот из сервиса ФНС).

Порядок работы с компанией:

1. Заключите договор ГПХ с конкретным объёмом услуг и сроками.
2. Выставьте счёт на оплату (если требуется) с реквизитами и назначением платежа.
3. После оказания услуг подпишите акт — можно по e-mail, с простой электронной подписью.
4. Выбейте чек в «Мой налог» с ИНН заказчика и ставкой 6%.
5. Передайте чек и акт в бухгалтерию заказчика.

Если компания просит оформить вас «как сотрудника», но без трудового договора — это красный флаг. Работа по трудовому договору с заказчиком через НПД запрещена, и такая схема рискует переквалификацией с доначислением НДФЛ и взносов. Отказывайтесь или переходите на нормальный трудовой договор.

Теперь про лицензию. Она нужна, если вы реализуете образовательные программы с итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, ведёте образовательную деятельность как организация, привлекаете наёмных педагогов. Признаки, что пора выходить из НПД:

• выдаёте дипломы, аттестаты, удостоверения о повышении квалификации;
• проводите аттестацию с занесением в документы;
• работаете с группой как организация, а не как частный преподаватель;
• нанимаете преподавателей по трудовым договорам;
• продаёте чужие курсы от своего имени.

В этих случаях логика такая: регистрируете ИП или ООО, при необходимости получаете лицензию, переходите на подходящий налоговый режим. НПД при этом прекращается — и это нормальный этап роста, а не потеря. Для тех, кто пока работает как частный преподаватель, достаточно соблюдать лимит, не брать наёмных работников, не перепродавать чужие услуги и аккуратно вести чеки и договоры.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.