Какой НДФЛ: просто и по делу

Главное

• С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ: 13% при доходе до 2,4 млн ₽ в год, 15% — от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн и 22% — свыше 50 млн ₽, причём повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога.
• Доходы от продажи имущества, дивиденды и проценты по вкладам облагаются по отдельной шкале: 13% до 2,4 млн ₽ в год и 15% с суммы превышения без дальнейшей прогрессии.
• Налоговые резиденты РФ платят базовую ставку 13% для большинства доходов до 2,4 млн ₽ в год, а нерезиденты — 30% с доходов от источников в РФ (за исключением отдельных категорий).
• ИИС типа А даёт вычет 13% от суммы взносов, но не более 52 000 ₽ в год, а ИИС типа Б полностью освобождает доход от операций по счёту от НДФЛ.
• Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ) освобождает от НДФЛ доход от продажи акций или паёв при владении более 3 лет в пределах 3 000 000 ₽ за каждый полный год владения.

НДФЛ — налог, который касается практически каждого работающего россиянина, но его ставки меняются в зависимости от суммы дохода, статуса налогоплательщика и источника выплат. В 2025 году в России действует прогрессивная шкала: 13% уплачивается с дохода до 2,4 млн ₽ в год, а при превышении этого порога ставка растёт до 15%, 18%, 20% или 22% — но только на сумму превышения, а не на весь заработок. Для нерезидентов ставка составляет 30%, а для доходов от продажи имущества, дивидендов и вкладов — отдельная шкала 13–15%. Разобраться в этих правилах важно, чтобы правильно рассчитать налог и не переплатить. В статье — актуальные ставки НДФЛ, примеры расчёта и ключевые изменения 2025 года.

Что такое НДФЛ и почему ставка не у всех одинаковая

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это прямой федеральный налог, который удерживается с доходов, полученных физическими лицами на территории Российской Федерации. Его ключевая особенность — ставка не является фиксированной для всех налогоплательщиков, а зависит от нескольких параметров: налогового статуса (резидент или нерезидент), вида дохода и его суммы.

До 2025 года для большинства резидентов действовала плоская шкала — 13% на все доходы. С 2025 года введена прогрессивная шкала (НК РФ ст. 224), которая предусматривает пять ступеней: 13% — на доход до 2,4 млн ₽ в год, 15% — от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн, 22% — свыше 50 млн ₽. Важный нюанс: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения порога. Например, при годовом доходе 3 млн ₽ налог составит 13% с первых 2,4 млн и 15% с оставшихся 600 тыс. ₽.

Для нерезидентов РФ базовая ставка — 30% с доходов от источников в РФ, хотя есть исключения для высококвалифицированных специалистов и некоторых других категорий. Кроме того, отдельные виды доходов (дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества) облагаются по собственным правилам, которые могут отличаться от общей прогрессивной шкалы. Это означает, что одинаковый по сумме доход может привести к разной налоговой нагрузке в зависимости от его источника.

Ключевые факторы, влияющие на размер ставки НДФЛ

Размер ставки НДФЛ определяется комбинацией трёх основных факторов: ваш налоговый статус (резидент или нерезидент), вид полученного дохода и его годовая сумма. Рассмотрим каждый подробнее.

Налоговый статус. Резидентом РФ признаётся физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Резиденты платят налог по прогрессивной шкале (13–22%), нерезиденты — по ставке 30% на большинство доходов от источников в РФ. Исключение: для высококвалифицированных специалистов, беженцев и некоторых других категорий ставка может быть 13% независимо от статуса.

Вид дохода. Не все доходы облагаются по общей прогрессивной шкале. Например, дивиденды от российских компаний облагаются по ставке 13% (15% с части дохода свыше 2,4 млн ₽ в год) — без дальнейшей прогрессии до 18–22%. Доходы от продажи недвижимости при владении менее минимального срока (5 лет или 3 года для отдельных случаев) облагаются по общей шкале, но с возможностью применения имущественного вычета. Доходы от продажи ценных бумаг могут быть освобождены от налога при соблюдении условий льготы на долгосрочное владение (ЛДВ).

Годовая сумма дохода. С 2025 года для резидентов действует прогрессивная шкала, где ставка растёт с увеличением совокупного годового дохода. Важно: повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу. Например, при доходе 6 млн ₽ налог составит: 13% с 2,4 млн + 15% с 2,6 млн (от 2,4 до 5 млн) + 18% с 1 млн (от 5 до 6 млн). Это делает налоговую систему более справедливой, но требует точного учёта всех доходов.

Ситуация 1: Вы — наёмный сотрудник с официальной зарплатой

Для наёмных сотрудников, работающих по трудовому договору, НДФЛ удерживается работодателем как налоговым агентом. Работодатель ежемесячно рассчитывает налог нарастающим итогом с начала года и перечисляет его в бюджет. Сотрудник получает зарплату уже за вычетом налога.

С 2025 года для резидентов применяется прогрессивная шкала. Если ваш годовой доход не превышает 2,4 млн ₽, налог составит 13% со всей суммы. При превышении этого порога ставка повышается: 15% — на доход от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн, 22% — свыше 50 млн ₽. Работодатель обязан отслеживать совокупный доход сотрудника и применять соответствующую ставку. Если в течение года вы меняли работу, новый работодатель не знает о доходах с предыдущего места, поэтому может применять ставку 13% ошибочно. В таком случае разницу нужно будет доплатить самостоятельно при подаче декларации 3-НДФЛ.

Особое внимание стоит уделить налоговым вычетам. Стандартные вычеты (на детей), социальные (на лечение, обучение) и имущественные (при покупке жилья) уменьшают налогооблагаемую базу, а значит, и сумму налога. Например, если вы имеете право на имущественный вычет в 2 млн ₽, то можете вернуть 13% от этой суммы (260 тыс. ₽) из уплаченного налога. Вычеты применяются к доходам, облагаемым по ставке 13% (до 2,4 млн ₽), и не влияют на доходы, облагаемые по повышенным ставкам.

Ситуация 2: Вы сдаёте квартиру и получаете арендную плату

Доход от сдачи недвижимости в аренду облагается НДФЛ по общей прогрессивной шкале для резидентов: 13% — на доход до 2,4 млн ₽ в год, 15% — от 2,4 до 5 млн и так далее. В отличие от зарплаты, налоговый агент (арендатор) обычно отсутствует, поэтому налогоплательщик обязан самостоятельно декларировать доход и уплачивать налог.

Есть два основных способа уплаты налога с аренды. Первый — подача декларации 3-НДФЛ по итогам года (до 30 апреля следующего года) и уплата налога до 15 июля. Второй — регистрация в качестве самозанятого (плательщика налога на профессиональный доход), что позволяет платить 4% при сдаче жилья физическим лицам и 6% — юридическим лицам. Для самозанятых ставка фиксированная и не зависит от общей суммы дохода, что может быть выгоднее при высоких арендных платежах.

Важный нюанс: при продаже квартиры, которая сдавалась в аренду, минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ составляет 5 лет (или 3 года для отдельных случаев). Если вы продаёте квартиру раньше этого срока, налог платится с разницы между ценой продажи и расходами на приобретение (или с применением имущественного вычета в 1 млн ₽). Доходы от аренды и от продажи недвижимости суммируются для определения ставки по прогрессивной шкале, что может увеличить общую налоговую нагрузку.

Ситуация 3: Вы получаете доход от инвестиций (дивиденды, продажа ценных бумаг)

Доходы от инвестиций облагаются НДФЛ по особым правилам, которые отличаются от общей прогрессивной шкалы. Дивиденды от российских компаний облагаются по ставке 13% (15% с части дохода свыше 2,4 млн ₽ в год) — без дальнейшей прогрессии до 18–22%. Налог удерживается налоговым агентом (брокером или эмитентом) автоматически, то есть вы получаете дивиденды уже за вычетом налога. Дивиденды не уменьшаются на льготу по долгосрочному владению (ЛДВ) и не сальдируются с убытками от других операций.

Доход от продажи ценных бумаг (акций, облигаций, паёв ПИФов) облагается по общей прогрессивной шкале (13–22%) в зависимости от совокупного годового дохода. Однако есть важная льгота — долгосрочное владение (ЛДВ): если вы держали бумаги более 3 лет, доход от их продажи освобождается от НДФЛ в пределах 3 млн ₽ за каждый полный год владения. Например, при владении акциями 5 лет можно не платить налог с дохода до 15 млн ₽. Льгота применяется к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, и паям открытых ПИФов.

Доход по банковским вкладам облагается по особой схеме. Не облагается налогом сумма процентов, равная 1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка ЦБ из действовавших на 1-е числа месяцев года. Например, если максимальная ключевая ставка за год составила 16%, то не облагаемый лимит — 160 тыс. ₽ процентов. Всё, что сверх этой суммы, облагается по общей прогрессивной шкале. Налог рассчитывается налоговым органом автоматически на основании данных банков, декларировать его не нужно.

Как самостоятельно определить применяемую к вам ставку НДФЛ: пошагово

Чтобы точно определить, какая ставка НДФЛ применяется к вашим доходам, выполните следующие шаги.

Шаг 1. Определите свой налоговый статус. Если вы находитесь в России не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев — вы резидент. Если меньше — нерезидент. Для резидентов ставка определяется по прогрессивной шкале, для нерезидентов — 30% (с исключениями).

Шаг 2. Классифицируйте вид дохода. Разделите все доходы на категории: зарплата и другие доходы от трудовой деятельности; дивиденды; проценты по вкладам; доходы от продажи имущества; доходы от продажи ценных бумаг; прочие доходы (выигрыши, подарки и т.д.). Для каждой категории могут быть свои правила налогообложения.

Шаг 3. Рассчитайте совокупный годовой доход. Сложите все доходы, облагаемые по общей прогрессивной шкале (зарплата, доходы от продажи имущества, проценты по вкладам сверх лимита, доходы от продажи ценных бумаг без учёта ЛДВ и другие). Дивиденды и доходы, облагаемые по особым ставкам, учитываются отдельно.

Шаг 4. Примените прогрессивную шкалу. К доходу до 2,4 млн ₽ — ставка 13%; от 2,4 до 5 млн — 15% на сумму превышения; от 5 до 20 млн — 18% на сумму превышения; от 20 до 50 млн — 20%; свыше 50 млн — 22%. Помните, что повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу.

Шаг 5. Учтите специальные правила для отдельных доходов. Дивиденды — 13% (15% с части свыше 2,4 млн). Доходы от продажи недвижимости при владении менее минимального срока — облагаются по общей шкале, но можно применить имущественный вычет. Доходы от продажи ценных бумаг при владении более 3 лет — освобождаются от налога в пределах 3 млн ₽ за каждый год (ЛДВ).

Шаг 6. Проверьте право на вычеты. Стандартные, социальные и имущественные вычеты уменьшают налогооблагаемую базу по доходам, облагаемым по ставке 13% (до 2,4 млн ₽). Для их получения нужно подать декларацию 3-НДФЛ или обратиться к работодателю.

Если вы не уверены в правильности расчёта, воспользуйтесь личным кабинетом налогоплательщика на сайте ФНС — там отображаются предварительные расчёты налога по доходам, по которым налоговые агенты отчитались. Для сложных ситуаций (несколько источников дохода, продажа имущества, инвестиции) рекомендуется обратиться к налоговому консультанту.

Часто спрашивают

Какой НДФЛ платят налоговые резиденты РФ в 2025 году?

С 2025 года действует прогрессивная шкала: 13% — на доход до 2,4 млн ₽ в год, 15% — от 2,4 до 5 млн, 18% — от 5 до 20 млн, 20% — от 20 до 50 млн и 22% — свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога.

Сколько процентов составляет базовая ставка НДФЛ?

Базовая ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ — 13% для большинства доходов до 2,4 млн ₽ в год. Нерезиденты платят 30% с доходов от источников в РФ.

Какой НДФЛ на доходы от продажи имущества и дивиденды?

Доходы от продажи имущества, дивиденды и доходы по вкладам облагаются по отдельной шкале: 13% — до 2,4 млн ₽ в год и 15% — с суммы превышения. Это единая ставка 15% без дальнейшей прогрессии.

Можно ли получить вычет по НДФЛ через ИИС?

Да, для ИИС типа А доступен налоговый вычет 13% от суммы взносов, но не более 52 000 ₽ в год. ИИС типа Б освобождает от НДФЛ доход от операций по счёту.

Нужно ли платить НДФЛ нерезидентам РФ?

Да, нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30% с доходов от источников в РФ. Исключения есть для высококвалифицированных специалистов и других категорий.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.