Как заполнить раздел 3 в 3-НДФЛ: пошагово

Раздел 3 — это расчётная часть декларации 3-НДФЛ, где доходы и вычеты превращаются в конкретную сумму налога. Ошибка в одной строке здесь тянет за собой неверный итог в разделе 1, поэтому важно понимать логику заполнения: что попадает в доходы, какие вычеты уменьшают базу, как считается строка 060 и почему ставка и авансы отражаются отдельно. Разберём по шагам: когда раздел 3 обязателен, какие суммы в него вносят, как посчитать налоговую базу и заполнить строки 070–150. Покажем расчёт на двух примерах — с зарплатой 60 000 ₽ и с доходом от продажи квартиры, — а также объясним, в каких случаях раздел 3 не заполняют и чем его заменяют. Отдельно остановимся на переносе итога в раздел 1 и проверке декларации, чтобы отправлять её без лишних правок.

Что отражает раздел 3 и когда он обязателен

Раздел 3 — это расчётная часть декларации 3-НДФЛ. Если разделы 1 и 2 показывают итог (сколько заплатить или вернуть), то раздел 3 отвечает на вопрос «из чего сложился этот итог»: здесь по каждой ставке отдельно собирается налоговая база, считается налог и вычитаются уже уплаченные авансы. Фактически это «кухня» декларации: доходы минус вычеты, умноженные на ставку.

Заполнять раздел 3 обязательно в двух случаях. Первый — вы декларируете доход, с которого налог не был удержан налоговым агентом (продажа имущества, сдача жилья в аренду, доходы от иностранных источников, подарки не от близких родственников). Второй — вы заявляете вычеты, и по итогу возникает сумма к возврату из бюджета. В обоих сценариях без раздела 3 расчёт невозможен: раздел 1 просто не с чем будет связать.

Есть ситуации, когда раздел 3 не нужен вовсе. Если весь ваш доход — зарплата, налог с неё удержан работодателем, а вычеты вы получаете через работодателя или в упрощённом порядке (например, имущественный вычет или вычет по ИИС по ст. 221.1 НК РФ), декларация не подаётся. Тогда раздел 3 заполнять не в чем — предзаполненное заявление формируется в личном кабинете налогоплательщика автоматически.

Важно понимать логику структуры: раздел 3 строится по принципу «одна ставка — один блок». Если у вас доходы облагаются по разным ставкам (например, зарплата по прогрессивной шкале и дивиденды), вы заполняете несколько экземпляров раздела 3 — по одному на каждую ставку. Это частая ошибка новичков: пытаются уместить всё в один блок и получают неверный итог.

Сроки подачи стандартные: декларацию за прошлый год подают до 30 апреля текущего года (ст. 229 НК РФ). Для возврата налога жёсткого дедлайна нет — заявить вычет можно в течение трёх лет после года, в котором уплачен НДФЛ. Но если вы декларируете доход к уплате, 30 апреля — крайний срок, и раздел 3 должен быть заполнен корректно, иначе расчёт разойдётся с данными налоговой.

Какие доходы и вычеты попадают в раздел 3

В раздел 3 попадают только те доходы, которые облагаются НДФЛ и по которым вы либо отчитываетесь, либо заявляете вычет. Логика простая: если доход не образует базу по НДФЛ, он в разделе 3 не отражается. Это ключевое отличие от «бытового» представления о доходах — например, доход самозанятого, обложенный НПД, в базу по НДФЛ не входит, поэтому и вычеты (за лечение, обучение, покупку жилья) с него вернуть нельзя. Право на вычет появляется только при наличии доходов, облагаемых НДФЛ, — зарплаты (гл. 23 НК РФ, ФЗ-422).

Что обычно отражают в доходах:

• заработная плата и иные выплаты от работодателя (справка о доходах);
• доходы от продажи имущества — квартиры, машины, доли, земельного участка;
• доходы от сдачи жилья в аренду;
• доходы от источников за пределами РФ;
• дивиденды и доходы по вкладам — но по ним действует отдельная шкала (см. ниже);
• подарки не от близких родственников.

Что обычно отражают в вычетах: стандартные, социальные (лечение, обучение, благотворительность), инвестиционные (ИИС, ЛДВ), имущественные (покупка жилья, погашение процентов по ипотеке), профессиональные. Каждый вычет подтверждается документами — чеками, договорами, справками, — и без них строка вычета в разделе 3 не заполняется.

Отдельно про ставки. Базовая ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ — 13% (для большинства доходов до 2,4 млн ₽ в год). Нерезиденты платят 30% с доходов от источников в РФ, есть исключения для высококвалифицированных специалистов и др. (ст. 224 НК РФ). А доходы от продажи имущества, дивиденды и доходы по вкладам облагаются по отдельной шкале: 13% — до 2,4 млн ₽ в год и 15% — с суммы превышения (ст. 224 п. 1.1 НК РФ). Именно поэтому для таких доходов раздел 3 заполняется отдельным блоком.

Обратите внимание на льготу на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ): если держать акции или паи на брокерском счёте более 3 лет, доход от их продажи освобождается от НДФЛ в пределах 3 000 000 ₽ за каждый полный год владения (ст. 219.1 п. 1 НК РФ). Эта сумма отражается как вычет в соответствующем блоке раздела 3 и напрямую уменьшает базу.

Как рассчитать налоговую базу по строке 060

Строка 060 — это итоговая налоговая база по конкретной ставке. Формула в общем виде: доходы (строка 010) минус вычеты (строка 040) плюс/минус корректировки (строки 020–050). Если результат отрицательный, база принимается равной нулю — налог не может быть отрицательным, а разница переносится на будущие периоды только там, где это предусмотрено (например, имущественный вычет при покупке жилья).

Пошагово расчёт выглядит так:

1. Соберите все доходы, облагаемые по данной ставке, и внесите их в строку 010. Источник — справки о доходах, договоры продажи, выписки по счетам.
2. Заполните строку 020, если есть доходы, освобождённые от налога (например, в пределах ЛДВ), — они вычитаются из базы.
3. Внесите сумму вычетов в строку 040: социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные — всё, что подтверждено документами и относится к этой ставке.
4. Проверьте строки 050 (прочие корректировки, если применимо).
5. Сложите: строка 060 = 010 − 020 − 040 ± 050. Если получилось меньше нуля — ставьте 0.

Типичная ошибка — «сложить всё в кучу»: включить в строку 010 доходы, которые облагаются по другой ставке. Например, зарплату (13%) и дивиденды (13%/15% по отдельной шкале) в одном блоке отражать нельзя. Разделите доходы по ставкам и для каждой заполните свой раздел 3.

Вторая ошибка — заявить вычет больше, чем позволяет закон. Например, социальные вычеты за лечение и обучение имеют предельный размер, установленный НК РФ; имущественный вычет при покупке жилья также ограничен. Если сумма вычета в строке 040 превышает допустимую, налоговая при проверке снимет излишек, и расчёт разойдётся. Поэтому перед заполнением сверьте каждую сумму с лимитом по соответствующей статье НК РФ.

Пример логики (не точные цифры, а иллюстрация): если доход по ставке 13% составил 1 000 000 ₽, а подтверждённые вычеты — 200 000 ₽, то база по строке 060 = 800 000 ₽. Налог считается уже от этой базы в следующих строках. Результат округляйте до рублей — копейки в декларации не указываются.

Заполнение строк 070–150: ставка, налог и авансы

После того как база по строке 060 определена, заполняются строки 070–150 — здесь считается сам налог и учитываются уже уплаченные суммы. Логика блока: ставка × база = налог, затем из налога вычитаются авансы и удержанные суммы, и получается итог к доплате или возврату.

Что вносится в строки:

• Строка 070 — налоговая ставка в процентах, применимая к данной базе. Для резидентов по большинству доходов — 13%, для доходов свыше порога — повышенная ставка к сумме превышения. Ставку берите ровно ту, что соответствует виду дохода, — не «среднюю».
• Строка 080 — сумма налога, исчисленная с базы: база (060) × ставка (070). Это расчётная величина, а не то, что вы уже заплатили.
• Строки 090–120 — суммы, уже удержанные или уплаченные: налог, удержанный налоговым агентом (работодателем), уплаченные авансовые платежи (для ИП и лиц, декларирующих доходы самостоятельно), налог, уплаченный за рубежом и подлежащий зачёту.
• Строки 130–150 — итог: сумма к доплате или к возврату по данной ставке.

Ключевой нюанс — не путать «исчисленный» и «уплаченный» налог. Строка 080 — это сколько налога должно быть по расчёту. Строки 090–120 — сколько уже ушло в бюджет. Разница и есть итог: если исчислено больше уплаченного — доплачиваете, если меньше — возвращаете. Если вы получаете вычет и налог вам возвращают, именно эта разница попадает в раздел 1 как сумма к возврату.

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ (ст. 224 НК РФ): 13% — на доход до 2,4 млн ₽ в год; 15% — от 2,4 до 5 млн; 18% — от 5 до 20 млн; 20% — от 20 до 50 млн; 22% — свыше 50 млн ₽. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога, а не ко всему доходу. Это значит, что при доходе выше порога в разделе 3 может потребоваться несколько блоков по разным ставкам — либо расчёт по ступеням внутри одного блока, в зависимости от формы. Ошибка «умножить весь доход на повышенную ставку» — самая частая и самая дорогая.

Для нерезидентов ставка иная — 30% с доходов от источников в РФ (с исключениями для отдельных категорий). Если вы отражаете такие доходы, ставка в строке 070 должна соответствовать статусу, а не «по умолчанию» 13%.

Расчёт на зарплате 60 000 ₽ и на доходе от продажи квартиры

Два самых частых сценария, где раздел 3 заполняется по-разному, — зарплата с вычетом и продажа квартиры. Разберём логику на круглых примерах (цифры иллюстративные, не точные).

Сценарий 1: зарплата 60 000 ₽ в месяц и социальный вычет за лечение. Годовой доход — 720 000 ₽. Работодатель удерживал НДФЛ 13% с каждой выплаты, то есть налог уже уплачен. Вы собрали документы на вычет за лечение (в пределах лимита по НК РФ) и подаёте декларацию на возврат. В разделе 3: строка 010 — 720 000 ₽ (доход), строка 040 — сумма вычета, строка 060 — база (доход минус вычет), строка 070 — 13%, строка 080 — налог с базы, строка 090 — налог, удержанный работодателем. Итог к возврату — разница между удержанным и исчисленным налогом. Поскольку вычет уменьшает базу, исчисленный налог меньше удержанного, и разница возвращается. При таком доходе вы укладываетесь в порог 2,4 млн ₽, поэтому вся база идёт по 13%.

Сценарий 2: продажа квартиры. Здесь доход облагается по отдельной шкале: 13% — до 2,4 млн ₽ в год и 15% — с суммы превышения (ст. 224 п. 1.1 НК РФ). Если квартира была в собственности дольше минимального срока, доход освобождён от налога, и раздел 3 по этому доходу не заполняется вовсе. Если срок меньше — заполняете отдельный блок раздела 3: строка 010 — цена продажи, строка 040 — имущественный вычет (в пределах лимита по НК РФ) или документально подтверждённые расходы на покупку, строка 060 — база, строка 070 — ставка, строка 080 — налог. Авансов по этому доходу обычно нет, поэтому строка 090 = 0, и вся исчисленная сумма попадает в итог к доплате.

Обратите внимание: зарплата и доход от продажи квартиры в одном блоке раздела 3 не смешиваются. Зарплата идёт по базовой ставке, продажа имущества — по отдельной шкале. Это два разных блока, и итог по каждому переносится в раздел 1 отдельно. Если сложить их в одну строку 010, база окажется завышена, а налог — посчитан неверно.

Третий нюанс — дивиденды и доходы по вкладам. Они тоже идут по отдельной шкале (13%/15%) и отражаются в своём блоке. Если у вас есть и зарплата, и дивиденды, раздел 3 заполняется минимум дважды — по каждой ставке.

Когда раздел 3 не заполняют и чем его заменить

Раздел 3 — не обязательный атрибут любой декларации. Есть сценарии, где его просто не с чем заполнять, и это нормально. Понимание этих случаев экономит время и снижает риск ошибок.

Когда раздел 3 не заполняется:

• Вычет в упрощённом порядке. Имущественный вычет и вычеты по ИИС можно получить без декларации 3-НДФЛ: банки и брокеры сами передают данные в ФНС, а в личном кабинете появляется предзаполненное заявление (ст. 221.1 НК РФ). Декларация не подаётся — раздел 3 не нужен.
• Весь налог удержан, вычетов нет. Если единственный доход — зарплата, налог удержан работодателем, а вы ничего не возвращаете и не декларируете, обязанности подавать 3-НДФЛ нет.
• Доход не образует базу по НДФЛ. Доход самозанятого, обложенный НПД, в базу по НДФЛ не входит — декларировать его в 3-НДФЛ и заполнять раздел 3 не нужно (гл. 23 НК РФ, ФЗ-422).
• Доход полностью освобождён. Например, квартира в собственности дольше минимального срока — доход от продажи не облагается, раздел 3 по нему не заполняется. Аналогично — доход в пределах ЛДВ по ценным бумагам (до 3 000 000 ₽ за каждый полный год владения, ст. 219.1 п. 1 НК РФ).

Чем заменить раздел 3, если он не нужен? Ничем — декларация просто не подаётся либо подаётся без этого раздела. Но есть важная оговорка: если вы всё же подаёте 3-НДФЛ по другой причине (например, декларируете доход от аренды), раздел 3 заполняется по этому доходу, даже если параллельно получаете вычет в упрощённом порядке по другому основанию. Упрощённый порядок не отменяет обязанность отчитаться по неудержанному доходу.

Отдельно про ИИС. Вычет типа А — 13% от суммы взносов (но не более 52 000 ₽/год), тип Б — освобождение от НДФЛ дохода от операций по счёту. Если вы получаете вычет типа А в упрощённом порядке, раздел 3 не нужен. Если же доход по ИИС типа Б нужно освободить через декларацию, раздел 3 заполняется — там отражается сумма освобождаемого дохода.

Как перенести итог раздела 3 в раздел 1 и проверить декларацию

Раздел 3 сам по себе — это расчёт, а не итог. Финальные суммы к уплате или возврату собираются в разделе 1. Ошибка на этом этапе сводит на нет всю корректную работу с разделом 3, поэтому перенос делайте внимательно и сверяйте каждую цифру.

Пошаговый перенос и проверка:

1. Возьмите итоговую сумму из строк 130–150 раздела 3 по каждой ставке. Это суммы к доплате или к возврату по конкретному блоку.
2. Сложите итоги по всем блокам раздела 3: отдельно суммы к доплате, отдельно — к возврату.
3. Перенесите итог в раздел 1: сумма к уплате — в соответствующую строку налога к доплате, сумма к возврату — в строку возврата из бюджета.
4. Проверьте, что в разделе 1 нет «лишних» цифр: если по одному блоку доплата, а по другому возврат, они не сворачиваются в одну строку автоматически — сверьтесь с правилами заполнения раздела 1.
5. Сверьте итог раздела 1 с суммой всех блоков раздела 3 — они должны совпадать до рубля.

Что проверить перед отправкой:

• Ставки в строке 070 соответствуют виду дохода (13% для базовых, отдельная шкала для продажи имущества, дивидендов, вкладов).
• База в строке 060 не отрицательная и не завышена за счёт доходов по другой ставке.
• Вычеты в строке 040 не превышают лимиты по НК РФ.
• Удержанные и уплаченные суммы (строки 090–120) совпадают со справками о доходах и платёжными документами.
• Итог раздела 1 совпадает с итогом раздела 3.

Подавать декларацию удобнее через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через Госуслуги — там многие строки подставляются автоматически, а расчёт проверяется на лету. Декларацию за прошлый год подают до 30 апреля текущего года (ст. 229 НК РФ). Для возврата налога жёсткого срока нет — заявить вычет можно в течение трёх лет после года, в котором уплачен НДФЛ. После подачи начинается камеральная проверка; если раздел 3 и раздел 1 сойдутся, возврат пройдёт без уточнений. Если налоговая найдёт расхождение, придёт требование — тогда подаётся уточнённая декларация с исправленным разделом 3.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.