Как сдать декларацию УСН ИП в ФНС

Главное

• В 2025 году декларацию по УСН нужно сдавать по форме, действующей с учётом последних изменений ФНС, — важно использовать актуальный бланк, иначе отчёт не примут.
• Налоговую базу для заполнения декларации определяют по данным КУДиР: при объекте «доходы» — только поступления, при «доходы минус расходы» — разница между ними.
• Убытки прошлых лет при УСН «доходы минус расходы» можно переносить на будущее, уменьшая базу текущего года, — это отражается в специальных строках раздела 2.2.
• Если по итогам года при УСН «доходы минус расходы» сумма исчисленного налога меньше 1% от доходов, платится минимальный налог — его нужно рассчитать и указать в декларации.
• За просрочку сдачи декларации по УСН предусмотрен штраф — не менее 1 000 рублей, даже если налог уплачен вовремя.

Отчётность по УСН — это не просто формальность, а ключевой момент взаимодействия с налоговой. Ошибка в декларации или пропущенный срок превращаются в блокировку счёта, штрафы и лишние вопросы от инспектора. При этом у многих ИП возникают сложности: какая форма актуальна, как учесть убытки прошлых лет или рассчитать минимальный налог, если расходы превысили доходы.

разберём, как правильно заполнить декларацию УСН и сдать её в ФНС без ошибок. Вы узнаете о действующих формах, правилах расчёта налоговой базы, особенностях заполнения разделов при торговом сборе и способах отправки. Также рассмотрим, какие санкции грозят за просрочку и как их избежать. Материал поможет подготовить отчётность быстро и корректно, сэкономив время и нервы.

Какие формы декларации УСН действуют в 2025 году

В 2025 году для отчётности по упрощённой системе налогообложения применяется форма, утверждённая приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Этот бланк используется начиная с отчётности за 2021 год, и в 2025 году он остаётся актуальным. Важно не путать его с предыдущей редакцией 2016 года — инспекции принимают только действующий формат, а ошибка в выборе бланка приведёт к отказу в приёме и формальной просрочке.

Форма едина для всех налогоплательщиков УСН, но состав листов зависит от выбранного объекта налогообложения. Если вы работаете на объекте «доходы», заполняете титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и при необходимости 2.1.2 (для торгового сбора). При объекте «доходы минус расходы» — титульный лист, разделы 1.2 и 2.2, а также раздел 3, если получали целевое финансирование. Раздел 2.2 обязателен для всех «доходно-расходных» упрощенцев, даже если по итогам года получен убыток — в этом случае заполняются строки для убытков.

Декларация подаётся один раз в год — по итогам налогового периода. Отчётными периодами считаются квартал, полугодие и девять месяцев, но декларации за них не сдаются — только уплачиваются авансовые платежи. Учтите: если деятельность не велась, нулевую декларацию всё равно нужно подать. Исключение — если вы снялись с учёта как ИП до конца года, тогда отчитываетесь за фактический период работы.

Как определить налоговую базу для заполнения

Налоговая база — это та величина, от которой считается налог. При объекте «доходы» базой является вся сумма полученных доходов, уменьшенная на страховые взносы и другие вычеты, но не более чем на 50 % (для ИП без работников — до 100 %). При объекте «доходы минус расходы» база — это разница между доходами и документально подтверждёнными расходами. Перечень расходов закрыт статьёй 346.16 НК РФ — нельзя включить произвольные затраты, даже если они экономически оправданы.

Доходы для УСН определяются кассовым методом: они признаются в момент поступления денег на счёт или в кассу, а также при погашении задолженности иным способом. Расходы при «доходно-расходной» системе признаются после фактической оплаты и при наличии подтверждающих документов. Если вы получили предоплату в 2024 году, а отгрузили товар в 2025-м, доход относится к 2024 году. Это важно для правильного заполнения строк 210–213 раздела 2.2.

Для определения базы используйте книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Её данные должны совпадать с декларацией. При объекте «доходы» база — это сумма строк 210–213, при «доходы минус расходы» — строки 240–243 (разница между доходами и расходами). Если разница отрицательная, в строке 243 ставится прочерк, а убыток отражается в строке 250. Не пытайтесь занизить доходы — налоговая сверяет декларацию с данными банков и кассовых операций.

Пошаговое заполнение титульного листа и раздела 1.1

Заполнение начинается с титульного листа. Укажите ИНН (для ИП — 12 цифр), номер корректировки «0—» для первичной декларации, налоговый период «34» (календарный год), отчётный год — 2025. Код налогового органа возьмите из уведомления о постановке на учёт или на сайте ФНС. В строке «налогоплательщик» укажите фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений. Код ОКВЭД — основной вид деятельности из ЕГРИП. Номер контактного телефона заполняется обязательно.

Раздел 1.1 заполняют только те, кто платит налог с доходов. В строке 010 укажите код ОКТМО — его возьмите из уведомления или справочника ФНС. Строка 020 — код бюджетной классификации (КБК) для налога УСН «доходы»: 182 1 05 01011 01 1000 110. В строке 030 — КБК для минимального налога (при объекте «доходы» он не заполняется). Строка 040 — сумма налога к уплате за год. Она рассчитывается как разница между начисленным налогом (строка 060 раздела 2.1.1) и авансовыми платежами (строки 070, 080, 090 раздела 2.1.1). Если разница отрицательная, ставьте прочерк.

Строка 050 заполняется только при применении торгового сбора — в ней отражается сумма сбора, уменьшающая налог. Если вы не платите торговый сбор, оставьте строку пустой. В строке 100 укажите сумму налога к уменьшению за год — это когда авансовые платежи превысили начисленный налог. Эта сумма будет зачтена или возвращена по вашему заявлению. Проверьте, что все суммы указаны в рублях, копейки округлены по правилам математики.

Как отразить убытки прошлых лет в декларации

Убытки прошлых лет можно учитывать только при объекте «доходы минус расходы». В декларации для этого предназначены строки 230–233 раздела 2.2. В строке 230 укажите сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, который вы не списали ранее. В строке 231 — убыток за позапрошлый год, в 232 — за более ранние периоды. Строка 233 — итоговая сумма убытков, переносимых на будущее.

Переносить убытки можно в течение 10 лет после года их возникновения. Например, убыток 2023 года можно списать в 2024–2033 годах. Если вы не использовали убыток полностью, остаток переносится на следующие годы. Важно: убыток уменьшает налоговую базу, но не может превысить её. Если база за год равна нулю или отрицательна, перенос не производится, а убыток остаётся на следующие периоды.

Для переноса убытков необходимо иметь документальное подтверждение — декларации за убыточные годы и КУДиР. Налоговая может запросить эти документы при камеральной проверке. Если вы не подавали декларацию за убыточный год, учесть убыток не получится. Также нельзя переносить убытки, полученные при применении других режимов налогообложения. Заполняя строку 230, сверьтесь с данными предыдущих деклараций — ошибка приведёт к занижению налога и штрафу.

Расчет минимального налога при УСН «Доходы минус расходы»

При объекте «доходы минус расходы» вы обязаны заплатить минимум 1 % от доходов, даже если по итогам года получен убыток или налоговая база мала. Минимальный налог рассчитывается только по итогам налогового периода (года), авансовые платежи так не считаются. В декларации он отражается в строке 280 раздела 2.2. Формула проста: доходы за год (строка 213) умножаются на 1 %. Полученную сумму сравните с налогом, исчисленным в обычном порядке (строка 273). В бюджет платится большая из двух сумм.

Если минимальный налог оказался больше обычного, в разделе 1.2 заполняется строка 120 — сумма минимального налога к уплате. При этом вы имеете право включить разницу между минимальным и обычным налогом в расходы следующих лет или увеличить на неё сумму убытка. Это делается в строках 230–233 в следующих декларациях. Например, если минимальный налог составил 30 000 ₽, а обычный — 20 000 ₽, разницу 10 000 ₽ можно учесть как расход в следующем году.

Авансовые платежи, уплаченные в течение года, засчитываются в счёт минимального налога. Если вы перечислили авансов больше, чем минимальный налог, переплату можно вернуть или зачесть. В декларации это отражается в строке 110 раздела 1.2 — сумма налога к уменьшению. Не путайте минимальный налог с торговым сбором — это разные платежи, и торговый сбор не уменьшает минимальный налог.

Как заполнить раздел 2.2 при торговом сборе

Раздел 2.2 заполняют все плательщики УСН «доходы минус расходы», но торговый сбор в нём не отражается. Торговый сбор уменьшает сам налог, а не налоговую базу. Для его учёта предназначены строки 160–163 раздела 2.2 — там указывается сумма торгового сбора, уплаченного в течение отчётного периода. Эти строки заполняются только теми, кто зарегистрирован как плательщик торгового сбора в Москве (в других регионах сбор не введён).

Сумма торгового сбора, указанная в строках 160–163, уменьшает налог, рассчитанный в строках 240–243, но не более чем до нуля. Если торговый сбор уплачен в одном квартале, а налог за этот квартал оказался меньше сбора, остаток сбора можно учесть в следующем квартале. Например, если сбор за 1 квартал составил 10 000 ₽, а авансовый платёж — 8 000 ₽, то 2 000 ₽ переносятся на полугодие.

Для заполнения раздела 2.2 при торговом сборе необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым сбором, и по остальным. Если вы совмещаете торговлю и услуги, это обязательное условие. В декларации указывайте только те суммы сбора, которые фактически уплачены в бюджет до даты подачи декларации. Неуплаченный сбор не уменьшает налог. Проверьте, что код ОКТМО в разделе 1.2 соответствует месту уплаты сбора.

Способы отправки декларации в ФНС и сроки

Декларацию по УСН ИП подаёт один раз в год — не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. Для отчётности за 2025 год крайний срок — 25 апреля 2026 года. Если дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. Уплатить налог нужно в тот же срок, иначе будут пени.

Способы подачи:

1. Через личный кабинет налогоплательщика ИП на сайте ФНС. Нужна усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). Заполните декларацию в программе «Налогоплательщик ЮЛ» или直接在 ЛК, подпишите и отправьте. Подтверждение приёма придёт в течение дня.
2. Через оператора электронного документооборота (ЭДО), если вы сдаёте отчётность через бухгалтерские сервисы (Контур, СБИС и др.). Это удобно, если у вас есть бухгалтер.
3. Лично в налоговую инспекцию или через представителя по доверенности. Распечатайте декларацию в двух экземплярах, один останется у вас с отметкой о приёме.
4. Почтой России ценным письмом с описью вложения. Датой подачи считается дата отправки по почтовому штемпелю.

Если вы снялись с учёта как ИП в середине года, декларацию нужно подать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем снятия с учёта. Например, при снятии в марте 2025 года — до 25 апреля 2025 года. При этом отчётный период в титульном листе указывается «50» (последний налоговый период), а не «34».

Что будет за просрочку сдачи декларации

За несвоевременную подачу декларации по УСН предусмотрен штраф по статье 119 НК РФ. Минимальный штраф — 1 000 рублей, даже если налог равен нулю. Если налог не уплачен, штраф составит 5 % от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1 000 рублей. Например, при неуплаченном налоге 50 000 ₽ и просрочке 3 месяца штраф составит 7 500 ₽ (5 % × 3 месяца).

Кроме штрафа, налоговая начислит пени за каждый день просрочки уплаты налога. Пени рассчитываются как 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы недоимки за каждый день. Если просрочка превышает 30 дней, с 31-го дня ставка увеличивается до 1/150. Точную сумму пеней рассчитает налоговая, но вы можете проверить её в личном кабинете. Пени начисляются до дня фактической уплаты.

За грубое нарушение правил учёта доходов и расходов, которое привело к занижению налоговой базы, возможен штраф по статье 120 НК РФ — 20 % от неуплаченной суммы, но не менее 40 000 рублей. Уголовная ответственность по статье 198 УК РФ наступает при крупном размере недоимки — более 2,7 млн рублей за три года. Чтобы избежать последствий, подайте декларацию до начала проверки и уплатите налог и пени — это смягчит наказание.

Часто спрашивают

Какой срок сдачи декларации УСН за 2024 год?

Декларацию УСН за 2024 год нужно подать не позднее 25 марта 2025 года. Для ИП действует общий срок — до 25 марта года, следующего за отчетным.

Можно ли сдать декларацию УСН через личный кабинет ФНС?

Да, можно. Декларацию УСН можно отправить через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, подписав её усиленной квалифицированной электронной подписью.

Какой штраф за несдачу декларации УСН?

За просрочку сдачи декларации УСН предусмотрен штраф — 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей.

Как рассчитать минимальный налог при УСН «Доходы минус расходы»?

Минимальный налог составляет 1% от доходов за год. Его платят, если сумма налога, рассчитанная по обычной ставке, оказалась меньше минимального налога.

Нужно ли сдавать декларацию УСН при нулевом доходе?

Да, нужно. Даже при отсутствии доходов ИП обязан подать нулевую декларацию УСН в установленный срок, иначе будет штраф за несдачу.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.