Как рассчитывается ИИС: формула и примеры

Индивидуальный инвестиционный счёт — это инструмент, который позволяет вернуть часть уплаченного НДФЛ или вообще не платить налог с прибыли. Но расчёт ИИС часто вызывает вопросы: какую сумму можно вернуть, когда возникает налог и кто его удерживает. Разобраться в этом важно, чтобы не потерять льготу и правильно спланировать свои финансы.

вы найдёте конкретные формулы и примеры расчёта вычета на взносы и налога с прибыли при закрытии счёта. Мы разберём, какие налоги возникают по ИИС, какие ставки и лимиты действуют для разных типов счетов, и как избежать потери льготы при досрочном расторжении договора. Вы узнаете, что возврат налога — это не автоматический процесс, и что нужно подать в ФНС, чтобы получить свои деньги обратно.

Какие налоги возникают по ИИС и когда их платить

Индивидуальный инвестиционный счёт — это не отдельный налоговый режим, а способ получить льготу в рамках стандартного налогообложения операций с ценными бумагами. Поэтому прежде чем считать выгоду, важно понять, какие налоги вообще возникают по ИИС и в какой момент они становятся обязанностью инвестора.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается с трёх видов поступлений: купоны по облигациям, дивиденды по акциям и прибыль от продажи бумаг дороже цены покупки. По ИИС-3, открытому с 2024 года, доход от торговых операций освобождается от налога при соблюдении минимального срока владения — 5 лет для счетов, открытых в 2024–2026 годах, с последующим поэтапным увеличением до 10 лет. Это правило закреплено в статье 219.1 Налогового кодекса РФ. Однако освобождение касается только торговой прибыли и купонов, а дивиденды облагаются налогом в обычном порядке — по ставке 13% (или 15% при превышении порога дохода), и этот налог удерживается брокером в момент выплаты дивидендов.

Когда именно платить налог? По общему правилу — по итогам налогового периода, то есть календарного года. Брокер, являясь налоговым агентом, самостоятельно удерживает НДФЛ при выплате купонов, дивидендов или при выводе денежных средств со счёта. Если по итогам года образовалась налоговая база, но деньги не выводились, брокер удержит налог из ближайшего пополнения или при закрытии счёта. Если же брокер не удержал налог (например, при переводе бумаг другому брокеру), инвестор обязан подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог самостоятельно до 15 июля следующего года.

Важно: по ИИС-3 налог с продажи бумаг не удерживается только при условии, что счёт не закрывался досрочно. Если инвестор закрывает счёт раньше установленного срока, льгота аннулируется, и налог пересчитывается за весь период — об этом подробнее в отдельном разделе.

Ставки и лимиты вычетов по типам ИИС

Понимание налоговой нагрузки по ИИС невозможно без знания лимитов и ставок вычетов, которые различаются для счетов разных типов. С 2024 года открываются только ИИС-3, но ранее открытые счета первого и второго типов продолжают действовать, и для них сохраняются прежние правила.

ИИС-3 (счета, открытые с 2024 года) — комбинированный тип, который объединяет вычет на взносы и освобождение дохода. Лимит взносов для вычета — до 400 000 ₽ в год, максимальный возврат — до 60 000 ₽ (13% от суммы взноса) или до 88 000 ₽ (при повышенной ставке 22% для доходов свыше 5 млн ₽ в год). Доход от торговли освобождается от НДФЛ при минимальном сроке владения 5 лет (для счетов, открытых в 2024–2026 годах), далее срок поэтапно увеличивается до 10 лет. Важно: вычет на взносы и освобождение дохода можно использовать одновременно, но есть ограничение — взносы на ИИС-3 не должны превышать 1 млн ₽ в год, а общая сумма внесённых средств на все ИИС-3 — не более 3 млн ₽.

ИИС-А (первый тип, открытые до 2024 года) — вычет на взносы. Лимит взносов — до 400 000 ₽ в год, возврат — до 52 000–60 000 ₽ (13% от суммы взноса, но не более 400 000 ₽). Доход облагается налогом по общим правилам — налог удерживается брокером при продаже бумаг или выплате купонов.

ИИС-Б (второй тип, открытые до 2024 года) — освобождение дохода от налога, но без вычета на взносы. Лимит взносов — до 1 млн ₽ в год. Освобождение действует при минимальном сроке владения 3 года (для счетов, открытых до 2024 года).

Ставка налога на доходы по ИИС-А и по дивидендам на ИИС-3 — стандартная: 13% до 5 млн ₽ совокупного годового дохода, 15% свыше этой суммы. Для расчёта вычета на взносы по ИИС-3 применяется та же прогрессивная шкала, поэтому фактический возврат зависит от общего дохода инвестора за год.

Расчёт вычета на примере взноса и сделки

Чтобы понять, как считается выгода по ИИС, разберём два ключевых расчёта: возврат налога с взноса и экономию на налоге с прибыли от сделки. Все цифры — иллюстративные, с округлением, чтобы показать механику, а не точные значения.

Пример 1: расчёт вычета на взносы по ИИС-3. Допустим, инвестор внёс на счёт 400 000 ₽ в течение года. Его годовой доход — 1,5 млн ₽, ставка НДФЛ — 13%. Сумма вычета составит 13% от взноса, но не более 60 000 ₽ (лимит для ИИС-3). Расчёт: 400 000 ₽ × 13% = 52 000 ₽. Эта сумма возвращается из бюджета. Если бы взнос был 500 000 ₽, вычет всё равно составил бы 60 000 ₽, поскольку лимит взноса для вычета — 400 000 ₽. Если доход инвестора превышает 5 млн ₽ в год и ставка налога — 15%, возврат может достигать 60 000 ₽ (400 000 ₽ × 15%), но не более фактически уплаченного НДФЛ.

Пример 2: расчёт экономии на налоге с прибыли по ИИС-3. Инвестор купил акции на 1 млн ₽, через два года продал их за 1,5 млн ₽. Прибыль — 500 000 ₽. На обычном брокерском счёте налог составил бы 13% × 500 000 ₽ = 65 000 ₽. На ИИС-3 при соблюдении минимального срока владения (5 лет) этот доход освобождается от налога, то есть экономия — 65 000 ₽. Если бы счёт был закрыт досрочно, налог пришлось бы заплатить, и расчёт был бы таким же, как на обычном счёте.

Важно: вычет на взносы и освобождение дохода по ИИС-3 применяются вместе. В примере выше инвестор получил бы и возврат 52 000 ₽ с взноса, и не заплатил бы 65 000 ₽ с прибыли — суммарная выгода ≈ 117 000 ₽ за срок владения. Однако это не означает, что так будет всегда: если инвестор не получил прибыль или получил убыток, освобождение не даёт эффекта, а вычет на взносы всё равно доступен.

Для расчёта вычета на взносы используется простая формула: сумма взноса × ставка НДФЛ (13% или 15%), но не более лимита. Для расчёта налога с прибыли — налоговая база (доход минус расходы на приобретение) × ставка НДФЛ, но на ИИС-3 этот налог обнуляется при соблюдении срока.

Как рассчитать налог с прибыли при закрытии счёта

Закрытие ИИС — ключевой момент, когда налоговая льгота либо подтверждается, либо аннулируется. Расчёт налога с прибыли зависит от того, соблюдён ли минимальный срок владения и какой тип счёта был открыт.

Если срок соблюдён (ИИС-3 или ИИС-Б): налог с прибыли от продажи бумаг не удерживается. Прибыль определяется как разница между ценой продажи и ценой покупки, а также включаются купоны по облигациям (кроме дивидендов — они облагаются отдельно). Брокер при закрытии счёта просто переводит все средства клиенту без удержания НДФЛ с торговой прибыли. Однако если на счёте есть дивиденды, налог с них уже был удержан в момент выплаты, и при закрытии ничего дополнительно не списывается.

Если срок не соблюдён (досрочное закрытие): льгота аннулируется, и налог пересчитывается за весь период существования счёта. Налоговая база — весь доход, полученный от торговых операций, купонов и (для ИИС-А) также доход от продажи. Брокер удержит НДФЛ по ставке 13% (или 15% при превышении порога) с положительной разницы между всеми доходами и расходами. Если по счёту был убыток, налог не возникает, но ранее полученные вычеты на взносы придётся вернуть — об этом ниже.

Пример расчёта при досрочном закрытии ИИС-3: инвестор внёс 400 000 ₽, получил вычет 52 000 ₽, затем через 2 года продал бумаги с прибылью 300 000 ₽ и закрыл счёт. Налог с прибыли составит 13% × 300 000 ₽ = 39 000 ₽. Брокер удержит эту сумму при закрытии. Кроме того, инвестор обязан вернуть ранее полученный вычет — 52 000 ₽ — в бюджет вместе с пенями. Итоговый убыток от досрочного закрытия может превысить полученную прибыль.

Для ИИС-А (открытых до 2024 года) расчёт при закрытии аналогичен, но налог с прибыли удерживается всегда, независимо от срока, поскольку льгота по этому типу — только на взносы. При досрочном закрытии ИИС-А также придётся вернуть вычеты на взносы.

Кто удерживает налог: брокер или налоговая

Распределение обязанностей между брокером и налоговой инспекцией зависит от того, выступает ли брокер налоговым агентом и возникла ли ситуация, требующая самостоятельной декларации. Понимание этого разделения поможет избежать просрочек и штрафов.

Брокер как налоговый агент. В подавляющем большинстве случаев российский брокер (или управляющая компания) сам удерживает НДФЛ с доходов по ИИС. Это происходит в трёх ситуациях: при выплате купонов и дивидендов — налог списывается сразу; при выводе денежных средств со счёта — брокер удерживает налог с накопленной налоговой базы; при закрытии счёта — брокер проводит окончательный расчёт и удерживает налог с прибыли, если льгота не применима. Брокер обязан удержать налог до момента перечисления средств клиенту, поэтому на руки инвестор получает сумму уже за вычетом НДФЛ.

Когда налог платит сам инвестор. Самостоятельная уплата требуется в нескольких случаях: если брокер не удержал налог (например, при переводе ценных бумаг другому брокеру без закрытия счёта — налоговый агент не может удержать налог, так как деньги не выводятся); если инвестор получил доход от продажи бумаг, которые были зачислены на ИИС от другого брокера, и по ним не был удержан налог; если брокер — иностранная компания, не являющаяся налоговым агентом. В этих ситуациях инвестор обязан до 30 апреля следующего года подать декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля уплатить налог.

Как узнать, удержан ли налог. Брокер предоставляет отчёт о налоговой базе (форма 2-НДФЛ или справка о доходах) в личном кабинете. В отчёте видно, какая сумма налога удержана и за какой период. Если инвестор не получил уведомление от налоговой о неуплате, но сомневается, что налог удержан, стоит запросить справку у брокера или проверить налоговый кабинет ФНС.

Важно: по ИИС-3 при соблюдении минимального срока налог с торговой прибыли не удерживается вообще — брокер просто не включает эту прибыль в налоговую базу. Однако дивиденды облагаются всегда, и брокер удержит налог с них даже на ИИС-3.

Что подать в ФНС для возврата налога

Возврат налога по ИИС — это не автоматический процесс: инвестор должен самостоятельно заявить о своём праве на вычет. Для этого потребуется подготовить пакет документов и подать декларацию. Процедура одинакова для ИИС-3 и ИИС-А (для ИИС-Б вычет на взносы не предусмотрен, поэтому возвращать нечего).

Пошаговая инструкция для получения вычета на взносы:

1. Дождитесь окончания календарного года, в котором был внесён взнос на ИИС. Вычет можно получить только по итогам года, а не сразу после пополнения.
2. Соберите документы: справка о доходах (2-НДФЛ) от работодателя или из личного кабинета налогоплательщика; договор об открытии ИИС с брокером; платёжные поручения или отчёт брокера, подтверждающие внесение средств на счёт; заполненная декларация 3-НДФЛ.
3. Подайте декларацию в ФНС. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, через портал «Госуслуги» (при наличии электронной подписи) или лично в отделении налоговой инспекции. Срок подачи — до 30 апреля года, следующего за отчётным, если вы обязаны декларировать доходы; если нет — можно подать в любой момент в течение трёх лет.
4. Приложите заявление на возврат налога. В заявлении укажите банковские реквизиты для перечисления денег.
5. Дождитесь проверки. Камеральная проверка длится до трёх месяцев. После её завершения налоговая перечисляет деньги на указанный счёт в течение 30 дней.

Сроки: декларацию за 2024 год можно подать в 2025 году, вернуть налог — в течение того же года после проверки. Если вы не успели подать декларацию за прошлые годы, вычет можно получить за последние три года — например, в 2025 году можно заявить вычеты за 2022, 2023 и 2024 годы, но только если счёт был открыт в эти годы.

Для ИИС-3 дополнительных документов не требуется: налоговая самостоятельно проверяет, что счёт не закрыт досрочно, через данные брокера. Однако если вы закрыли счёт раньше минимального срока, вычет за прошлые годы придётся вернуть — налоговая направит уведомление о необходимости доплатить НДФЛ и пени.

Как избежать потери льготы при досрочном закрытии

Досрочное закрытие ИИС — самая дорогая ошибка инвестора: помимо потери будущей льготы, приходится возвращать уже полученные вычеты с пенями. Чтобы этого избежать, важно понимать, что считается досрочным закрытием и какие есть легальные способы сохранить льготу.

Что такое досрочное закрытие. Для ИИС-3, открытого в 2024–2026 годах, минимальный срок владения — 5 лет. Если закрыть счёт раньше, льгота аннулируется, и налог пересчитывается за весь период. Для ИИС-А и ИИС-Б, открытых до 2024 года, минимальный срок — 3 года (для ИИС-Б) и 3 года для получения вычета на взносы (для ИИС-А). Важно: срок отсчитывается с даты открытия счёта, а не с даты первого взноса.

Когда закрытие не считается досрочным. Есть несколько исключений, когда счёт можно закрыть раньше без потери льготы: смерть владельца счёта (льгота сохраняется для наследников); признание владельца инвалидом I группы; потеря права на получение налогового вычета по другим основаниям (например, если инвестор переехал за границу и перестал быть налоговым резидентом РФ). В этих случаях налоговая не требует возврата вычетов, но это нужно подтвердить документально.

Что делать, если срочно нужны деньги. Если средства понадобились раньше срока, есть альтернативы полному закрытию: можно вывести часть денег, но не более суммы взносов, уменьшенной на ранее полученные вычеты? На самом деле по ИИС-3 частичный вывод средств разрешён только в особых случаях (например, на дорогостоящее лечение), и это не отменяет льготу, если счёт продолжает действовать. Однако по ИИС-А и ИИС-Б частичный вывод средств без закрытия счёта запрещён — можно только полностью закрыть счёт. Поэтому перед внесением средств стоит сформировать подушку безопасности на обычном счёте.

Как избежать потери льготы. Во-первых, не открывайте ИИС на деньги, которые могут понадобиться в ближайшие 5 лет. Во-вторых, если вы планируете досрочное закрытие, оцените, превышает ли сумма уже полученных вычетов и пеней потенциальную прибыль от сделок — часто выгоднее оставить счёт до конца срока, даже если рынок временно просел. В-третьих, при переводе ИИС от одного брокера к другому важно оформить это как перевод, а не как закрытие счёта: в этом случае срок владения сохраняется. Перевод оформляется через заявление новому брокеру, и старый брокер переводит бумаги без закрытия счёта.

Если досрочное закрытие неизбежно, постарайтесь минимизировать убыток: закройте счёт в конце года, когда у вас есть налоговый убыток от других операций, чтобы перекрыть налог, или дождитесь, когда сумма полученных вычетов станет меньше, чем налог с прибыли, который придётся заплатить. В любом случае, перед закрытием проконсультируйтесь с брокером о точной сумме налога и пеней.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.