ИП и самозанятый: налоги при договоре

Договор с самозанятым для ИП выглядит выгодно: не нужно платить страховые взносы за исполнителя и удерживать НДФЛ из его вознаграждения. Но экономия сохраняется только при корректном оформлении и верном налоговом учёте — иначе ФНС переквалифицирует сделку в трудовые отношения и доначислит налоги и взносы.

Разберём, какие налоги платит ИП при договоре с самозанятым и что перечисляет сам исполнитель в рамках НПД. Отдельно покажем, как учесть выплаты в расходах по УСН и ОСНО, и разберём три практические ситуации: ИП на УСН «доходы» с разовыми работами, ИП на ОСНО с исполнителем у лимита дохода и бывший сотрудник, ставший самозанятым. Также объясним, когда ФНС доначислит НДФЛ и взносы, и что стоит сделать до первой выплаты, чтобы снизить риски.

Какие налоги платит ИП при договоре с самозанятым

Ключевой принцип: при выплатах самозанятому исполнителю у ИП-заказчика не возникает обязанности налогового агента. Доход, который самозанятый обложил налогом на профессиональный доход, не признаётся базой по НДФЛ, поэтому удерживать 13% с выплаты и перечислять их в бюджет не нужно (гл. 23 НК РФ, ФЗ-422). Это главное отличие от ситуации с обычным физлицом без статуса: там ИП как источник выплаты становится налоговым агентом.

Что касается страховых взносов, то и здесь ИП не начисляет их на вознаграждение самозанятого — ни пенсионные, ни медицинские, ни социальные. Самозанятость устроена так, что налог на профессиональный доход не включает пенсионные взносы: период работы не даёт ни стажа, ни баллов автоматически, и взносы остаются добровольным делом исполнителя (ФЗ-167).

Собственные налоги ИП при этом никто не отменяет. Они зависят от режима: на УСН «доходы» платится налог с поступлений, на УСН «доходы минус расходы» и на ОСНО выплата исполнителю может уменьшить налоговую базу при соблюдении условий. То есть договор с самозанятым не создаёт для ИП новых налогов по выплате, но влияет на расчёт его собственного налога.

Отдельно стоит держать в голове имущественные и социальные вычеты. Поскольку доход самозанятого не облагается НДФЛ, право на вычеты (за лечение, обучение, покупку жилья) с него не возникает — оно появляется только при наличии доходов, облагаемых НДФЛ, например зарплаты. Для заказчика это неважно, но самозанятый исполнитель об этом часто спрашивает.

НПД исполнителя и взносы ИП: кто и сколько перечисляет

Разграничение обязанностей простое: исполнитель платит свой налог, заказчик — свой. Самозанятый применяет НПД по ставке 4% с доходов от физлиц и 6% — от юрлиц и ИП, лимит дохода — 2,4 млн ₽ в год. Налог считается автоматически в приложении «Мой налог», деклараций и онлайн-кассы нет, а страховые взносы добровольны (ФЗ-422).

ИП-заказчик в этой схеме не выступает ни налоговым агентом по НДФЛ, ни плательщиком взносов за исполнителя. Его задача — корректно оформить сделку и подтвердить статус контрагента, а не перечислять за него налоги. Это принципиально отличает договор с самозанятым от трудового договора или договора с физлицом без специального статуса.

Есть нюанс, о котором стоит помнить обеим сторонам: НПД не включает пенсионные взносы. Чтобы период работы шёл в пенсию, самозанятый может добровольно платить взносы в СФР через приложение «Мой налог» (ФЗ-167). Для ИП это не создаёт никаких обязанностей, но полезно понимать, почему исполнитель иногда просит оформить его иначе.

Сам ИП платит собственные налоги по своему режиму и собственные фиксированные страховые взносы за себя — они не зависят от того, привлекал он самозанятого или нет. Выплата исполнителю на эти суммы не влияет, кроме случаев, когда её можно учесть в расходах.

Как ИП учесть выплаты самозанятому в расходах по УСН и ОСНО

Возможность уменьшить налоговую базу на выплаты самозанятому зависит от режима и от того, признаются ли расходы экономически обоснованными и документально подтверждёнными. Ниже — сравнение по ключевым признакам.

На УСН «доходы» база — это поступления, поэтому выплата исполнителю налог не уменьшает. Зато на этом режиме ИП может уменьшить сам налог на уплаченные страховые взносы за себя в пределах установленных ограничений. Выплаты самозанятому в это уменьшение не входят.

На УСН «доходы минус расходы» и на ОСНО вознаграждение исполнителю можно включить в расходы, если есть подтверждающий пакет: договор, акт выполненных работ (или акт об оказании услуг), чек из «Мой налог» и платёжный документ. Без чека расход легко снять при проверке, даже если деньги реально переведены.

Практический ориентир: оформляйте закрывающие документы на каждую выплату, а не «сальдо» за год. Чек самозанятый формирует в «Мой налог» на каждое поступление, и именно он подтверждает, что доход задекларирован под НПД. Если исполнитель чек не выдал, у заказчика возникает риск: расход могут не принять, а сделку — переквалифицировать.

Ситуация 1: ИП на УСН «доходы» нанимает самозанятого на разовые работы

Разовые работы — самый частый и самый безопасный сценарий. ИП на УСН «доходы» платит налог с поступлений, поэтому выплата самозанятому его налоговую базу не меняет: расходы на этом режиме не учитываются. Зато и обязанностей налогового агента не возникает — НДФЛ и взносы за исполнителя перечислять не нужно.

Порядок действий для такой сделки:

1. Проверьте статус исполнителя в приложении «Мой налог» или через сервис ФНС — до подписания договора.
2. Заключите договор подряда или возмездного оказания услуг с чётким предметом, сроком и ценой.
3. После приёмки результата подпишите акт выполненных работ или оказанных услуг.
4. Получите от исполнителя чек из «Мой налог» на сумму выплаты.
5. Переведите деньги и сохраните платёжный документ.

Что даёт такая схема ИП на УСН «доходы»: он не платит за исполнителя НДФЛ и взносы, не сдаёт за него отчётность и не оформляет кадровые документы. Экономия по сравнению с трудовым договором существенная, но только при реальной самостоятельности исполнителя.

Главный риск разовых работ — не сумма, а оформление. Если договор раз за разом заключается с одним и тем же человеком, работа выполняется по графику заказчика, а оплата идёт ежемесячно фиксированной суммой, ФНС может увидеть признаки трудовых отношений. Тогда доначислят НДФЛ, взносы, пени и штраф. Поэтому для разовых задач держите договор разовым: конкретный результат, конкретный срок, конкретная цена.

Ситуация 2: ИП на ОСНО и самозанятый с доходом близко к лимиту 2,4 млн ₽

На ОСНО выплаты самозанятому можно включать в расходы, уменьшая базу по НДФЛ, — это ощутимая выгода. Но когда доход исполнителя приближается к лимиту НПД в 2,4 млн ₽ в год, появляется риск: при превышении лимита право на НПД утрачивается автоматически, и дальнейшие выплаты уже не покрываются этим режимом.

Что происходит при превышении лимита: исполнитель теряет статус плательщика НПД с начала месяца превышения, его доходы начинают облагаться НДФЛ по общим правилам, а у заказчика возникает обязанность налогового агента — удержать налог и перечислить его в бюджет. Для ИП на ОСНО это дополнительная административная нагрузка и риск ошибок в расчётах.

Как подстраховаться:

1. Периодически запрашивайте у исполнителя справку о доходах из «Мой налог» — там видно накопленную сумму за год.
2. Планируйте объём работ так, чтобы совокупный доход исполнителя по всем заказчикам не перевалил за лимит.
3. Если лимит близок, рассмотрите дробление работ между несколькими исполнителями или перенос части на следующий год.
4. Заранее обсудите с исполнителем, что делать при утрате статуса: кто несёт расходы по НДФЛ и как меняется цена.

Отдельно учтите: самозанятый не может нанимать работников по трудовым договорам и не может перепродавать чужие товары — НПД применяется только к своим услугам, работам и товарам собственного производства (ст. 2, 4 ФЗ-422). Если исполнитель фактически перепродаёт или привлекает субподрядчиков, это признак неверного применения режима, и расходы заказчика тоже окажутся под вопросом.

Ситуация 3: бывший сотрудник стал самозанятым и работает у того же ИП

Это самый рискованный сценарий. Если человек уволился и вскоре вернулся к тому же ИП уже как самозанятый с тем же функционалом, ФНС почти наверняка увидит схему подмены трудовых отношений. Критерии переквалификации: та же должность и обязанности, подчинение внутреннему распорядку, регулярная оплата, рабочее место за счёт заказчика, отсутствие самостоятельности в организации работы.

Последствия для ИП:

• доначисление НДФЛ с выплат как с зарплаты;
• страховые взносы по общим тарифам;
• пени за весь период;
• штраф за неуплату и за непредставление отчётности.

Что снижает риск, если сотрудничество действительно необходимо:

1. Выдержите паузу между увольнением и первым договором — чем она длиннее, тем лучше.
2. Смените функционал: пусть самозанятый выполняет иные задачи, не совпадающие с прежними обязанностями.
3. Оформите договор на конкретный результат, а не на процесс, без графика и подчинения.
4. Платите за результат, а не фиксированную сумму дважды в месяц.
5. Не обеспечивайте исполнителя рабочим местом, техникой и материалами за свой счёт.

Если функционал совпадает полностью и работа по сути та же, безопаснее вернуть человека в штат. Экономия на взносах не окупит доначислений: ФНС в таких делах опирается на совокупность признаков, и «самозанятый» статус сам по себе от переквалификации не защищает.

Когда ФНС доначислит НДФЛ и взносы за самозанятого

Доначисление происходит, когда инспекция переквалифицирует гражданско-правовой договор в трудовой. Основания — не формальные, а фактические: как строились отношения, а не что написано в бумагах. Разберём типичные триггеры.

Ещё один триггер — статус исполнителя. Если самозанятый фактически нанимает работников или перепродаёт чужие товары, он применяет НПД неправомерно, и заказчик, который знал или должен был знать об этом, рискует вместе с ним. Проверка статуса перед каждой крупной выплатой — простая и дешёвая мера профилактики.

Отдельно про НДФЛ и вычеты: если выплаты переквалифицируют в зарплату, у ИП возникнет обязанность налогового агента, а у исполнителя — доход, облагаемый НДФЛ. Тогда у него, в отличие от НПД-дохода, появится право на социальные и имущественные вычеты — например, на лечение и обучение в пределах 150 000 ₽ в год (ст. 219 НК РФ). Это косвенный признак, который иногда всплывает при разбирательствах, но сам по себе основанием не является.

Что сделать ИП до первой выплаты самозанятому

Порядок действий, который снимает большую часть рисков, если выполнить его до первого перевода денег:

1. Проверьте статус исполнителя: в приложении «Мой налог» или через сервис ФНС. Убедитесь, что он не снят с учёта и не превысил лимит 2,4 млн ₽.
2. Заключите договор подряда или возмездного оказания услуг с предметом, сроком, ценой и порядком приёмки. Избегайте формулировок про должность, график и подчинение.
3. Пропишите в договоре обязанность исполнителя выдать чек из «Мой налог» на каждую выплату и уведомить об утрате статуса.
4. Оформите акт выполненных работ или оказанных услуг после приёмки результата.
5. Получите чек и только после этого переведите деньги — так у вас на руках полный комплект подтверждений.
6. Сохраните договор, акт, чек и платёжный документ: они понадобятся и для учёта расходов, и для защиты при проверке.

Дальше — по ситуации. На УСН «доходы» выплата налог не уменьшает, и достаточно следить за документами. На УСН «доходы минус расходы» и ОСНО включайте выплаты в расходы только при полном пакете подтверждений. Если исполнитель приближается к лимиту НПД, заранее решите, что делать при утрате статуса.

И последнее: если человек раньше работал у вас в штате или функционал совпадает с постоянной должностью, честно оцените риск переквалификации. Иногда выгоднее оформить трудовой договор, чем экономить на взносах и потом платить доначисления, пени и штрафы. Договор с самозанятым — инструмент для реально самостоятельных исполнителей, а не способ замаскировать зарплату.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.