Декларация по земельному налогу: сроки сдачи

Земельный налог платят и компании, и граждане, но отчитываются перед ФНС по-разному. Для организаций декларация по земельному налогу — обязательный документ, и пропуск срока грозит штрафом и пенями. Для физических лиц такой отчётности не существует: налоговая сама рассчитывает сумму и присылает уведомление. Путаница в этих правилах — частая причина лишних платежей и споров с инспекцией.

Ниже разберём, кто именно обязан сдавать декларацию и когда это нужно делать, чем годовой отчёт отличается от авансовых расчётов, как кадастровая стоимость участка влияет на сумму налога и как заполнить разделы 2 и 3. Отдельно остановимся на том, куда подавать отчётность — по месту нахождения участка или по месту учёта организации, что делать, если ФНС не приняла документ или начислила лишнее, и как вернуть или зачесть переплату. В конце — что изменилось для организаций на УСН и ЕСХН.

Кто обязан сдавать декларацию по земельному налогу

Декларация по земельному налогу — это отчётность исключительно для организаций. Физлица — собственники участков, ИЖС, дач, земель сельхозназначения — отчитываться не обязаны: налог за них считает сама ФНС и присылает уведомление. Гражданам платить нужно не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим, — этот срок установлен ст. 397 НК РФ. Никаких расчётов, справок и деклараций от физлица не требуется.

Обязанность сдавать декларацию возникает у юридических лиц, у которых есть земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Признак «есть участок — есть отчётность» работает независимо от того, используется земля в бизнесе или простаивает, приносит доход или нет. Если участок в аренде и права собственности у организации нет — декларация не подаётся.

Отдельная категория — организации, применяющие спецрежимы. До недавнего времени они были освобождены от земельного налога по участкам, используемым в рамках УСН или ЕСХН. С 2025 года льгота отменена, и такие компании сдают декларацию на общих основаниях. Подробнее об этом — в разделе про УСН и ЕСХН ниже.

Не путайте земельный налог с другими имущественными платежами. У организаций отчётность по транспорту, земле и имуществу — это три разных декларации с разными сроками и разными правилами. Земельная сдаётся только по участкам, которые числятся за компанией.

Два срока: декларация организаций и авансовые расчёты

У земельного налога для организаций два уровня отчётности: годовая декларация и промежуточные авансовые расчёты. Это ключевое отличие от НДФЛ или имущественных налогов граждан, где всё сводится к одной дате.

Годовая декларация подаётся один раз — не позднее 25 февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. То есть за 2025 год отчёт сдаётся до 25 февраля 2026 года. Если дата выпадает на выходной, срок сдвигается на первый рабочий день.

Авансовые расчёты — это отчётность за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Их сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Сроки выглядят так:

1. за I квартал — до 25 апреля;
2. за полугодие — до 25 июля;
3. за 9 месяцев — до 25 октября.

Важный нюанс: авансовые расчёты по земельному налогу сдают не все. Если региональным законом авансовые платежи не предусмотрены, организация отчитывается только раз в год. Проверить это можно в нормативном акте своего региона или уточнить в своей ИФНС. Кроме того, от авансов освобождены организации, у которых нет обязанности их платить по местному законодательству.

Ещё одна деталь: если участок появился или выбыл в середине года, декларация всё равно подаётся за весь налоговый период — с коэффициентом владения. Авансовые расчёты в таком случае сдаются только за те кварталы, в которых организация владела землёй.

Кадастровая стоимость участка в расчёте налога

Земельный налог считается не от рыночной или инвентаризационной, а от кадастровой стоимости участка, внесённой в ЕГРН на 1 января того года, за который считают налог. Именно эта величина — налоговая база, и именно она чаще всего вызывает споры: собственник видит на сайте Росреестра одну цифру, а в уведомлении или расчёте — другую.

Почему цифры расходятся. Кадастровая стоимость меняется после очередной государственной кадастровой оценки, а также при изменении характеристик участка: категории земель, вида разрешённого использования, площади, границ. Если оценка или изменение сведений произошли в течение года, базу берут на дату, когда новые сведения внесли в ЕГРН, — но только если стоимость снизилась. Рост стоимости задним числом базу текущего года не увеличивает: применяется прежняя величина.

Как проверить свою цифру:

1. Закажите выписку из ЕГРН об основных характеристиках участка — в ней указана кадастровая стоимость и дата её внесения.
2. Сверьте её с публичной кадастровой картой Росреестра — там видно, к какому туру оценки относится значение.
3. Если стоимость завышена, оспорьте её: через заявление в бюджетное учреждение, проводившее оценку, либо через суд. Действующее значение начнут применять с даты внесения исправленных сведений в ЕГРН.

Для организаций база — кадастровая стоимость каждого участка по отдельности, без вычетов и уменьшений. Для граждан налог считает сама ФНС по уведомлению, и декларацию они не подают. Отдельная тонкость: если участок в общей долевой собственности, база делится пропорционально доле; при общей совместной — поровну между владельцами, если иное не установлено соглашением.

Ещё один практический момент — налоговый период. Для земельного налога это календарный год; отчётных периодов для организаций три — первый квартал, полугодие и девять месяцев. База по каждому периоду берётся одна и та же — на 1 января, поэтому внутри года она не «пересчитывается» под каждый аванс.

Как заполнить разделы 2 и 3 декларации по участкам

Раздел 2 — это расчёт налоговой базы и суммы налога по конкретному участку, раздел 3 — сводка по всем участкам с итоговой суммой к уплате. Логика простая: сначала считаете по каждому наделу, потом суммируете. Ниже — порядок действий и типовые ошибки.

Раздел 2: расчёт по участку. Заполняется отдельно на каждый земельный участок. Порядок такой:

1. Укажите кадастровый номер участка и код ОКТМО по месту его нахождения — не по адресу регистрации организации.
2. Внесите кадастровую стоимость на 1 января отчётного года (строка налоговой базы).
3. Отразите долю в праве, если участок в долевой или совместной собственности, — база умножается на неё.
4. Проставьте налоговую ставку, установленную местным нормативным актом для вашей категории земель и вида разрешённого использования.
5. Укажите число полных месяцев владения и коэффициент: отношение месяцев владения к 12 (для авансов — к числу месяцев в отчётном периоде).
6. Примените повышающий коэффициент, если участок получен под строительство жилья, — он действует в течение установленного срока проектирования и строительства.
7. Посчитайте сумму налога: база × доля × ставка × коэффициент владения × повышающий коэффициент.
8. Отразите сумму авансовых платежей, уже уплаченных в течение года, и выведите сумму к доплате или к уменьшению.

Раздел 3: сводка. Здесь собираются результаты по всем участкам: кадастровые номера, коды ОКТМО, суммы налога за год, суммы авансов и итоговая сумма к уплате в бюджет или к возврату. Если участки находятся в разных муниципалитетах, суммы группируются по каждому ОКТМО — деньги уходят в разные бюджеты, и «свалить» их в одну строку нельзя.

Частые ошибки: неверный ОКТМО (налог уходит не туда, и приходит требование), ставка «по памяти» вместо местной, забытая доля в праве, отсутствие коэффициента владения при покупке или продаже участка в середине года. Перед сдачей сверьте каждую строку с выпиской ЕГРН и текстом местного решения о налоге — эти два документа закрывают почти все расхождения.

Куда подать декларацию: по месту участка или по месту учёта

Общее правило: декларация по земельному налогу подаётся в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Не по месту регистрации компании, не по месту ведения бизнеса — именно по месту нахождения земли. Это отличает земельный налог от, например, налога на прибыль, где отчётность идёт по месту учёта организации.

Если у компании несколько участков в разных районах или регионах, декларация подаётся в каждую инспекцию по месту нахождения соответствующего участка. При этом в одной декларации можно объединить участки, которые находятся на территории одного муниципалитета и подведомственны одной ИФНС.

Есть исключения, когда отчитываться можно по месту учёта:

• крупнейшие налогоплательщики сдают всю отчётность, включая земельную, в инспекцию по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• если участок находится за пределами РФ — декларация подаётся по месту учёта организации.

Способы подачи:

1. через оператора электронного документооборота — самый удобный вариант для организаций с несколькими участками;
2. через личный кабинет налогоплательщика ЮЛ на сайте ФНС;
3. на бумаге — лично в инспекцию или по почте с описью вложения.

Если организация ошиблась с инспекцией и подала декларацию не туда, отчёт считается непредставленным. Придётся подавать заново по правильному адресу — и срок при этом уже может быть пропущен.

Что делать, если ФНС не приняла отчёт или начислила лишнее

Отказ в приёме декларации — ситуация, с которой сталкиваются чаще, чем кажется. Инспекция не принимает отчёт, если:

• декларация подана не по своей форме или устаревшему бланку;
• не совпадают контрольные соотношения между разделами;
• неверно указан ОКТМО или КБК;
• отсутствует подпись или доверенность представителя.

При электронной подаче отказ приходит в виде квитанции с кодом ошибки. Расшифровку кода можно найти в приказе ФНС или уточнить у оператора. Исправьте ошибку и подайте декларацию заново — важно уложиться в срок, иначе пойдёт просрочка.

Если ФНС начислила налог больше, чем вы рассчитали, причины обычно такие:

1. инспекция использует другую кадастровую стоимость — проверьте актуальность данных в ЕГРН;
2. не учтена льгота — подайте заявление и подтверждающие документы;
3. ошибка в коэффициенте владения — сверьте даты регистрации права;
4. техническая ошибка самой инспекции.

Порядок действий: сначала сверьте расчёт с данными ЕГРН и своими документами. Затем подайте в инспекцию заявление о перерасчёте с приложением подтверждающих документов. Если инспекция отказывает — можно обратиться в вышестоящий налоговый орган или в суд. При явной технической ошибке помогает обращение через личный кабинет налогоплательщика — там же отслеживается статус обращения.

Как вернуть или зачесть переплату по земельному налогу

Переплата по земельному налогу возникает по разным причинам: ошиблись в расчёте, заплатили дважды, изменилась кадастровая стоимость, применили льготу задним числом. Деньги можно вернуть на счёт или зачесть в счёт других налогов.

Срок на возврат — три года с момента уплаты. Если пропустить этот срок, вернуть деньги будет сложно: придётся доказывать право через суд. Поэтому не откладывайте сверку с бюджетом.

Порядок действий для возврата или зачёта:

1. Проведите сверку расчётов с бюджетом — через личный кабинет налогоплательщика ЮЛ или запросив акт сверки в инспекции.
2. Убедитесь, что переплата действительно есть и не зачтена автоматически в счёт других начислений.
3. Подайте заявление о возврате или о зачёте по установленной форме — через личный кабинет, оператора ЭДО или на бумаге.
4. Дождитесь решения: по возврату — до одного месяца со дня подачи заявления, по зачёту — до 10 рабочих дней.
5. При возврате деньги поступят на расчётный счёт организации; при зачёте сумма уменьшит задолженность по другим налогам.

Зачесть переплату можно в счёт земельного налога, других федеральных, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов. Если переплата возникла по одному ОКТМО, а зачесть нужно по другому — это тоже возможно, но потребуется заявление с указанием реквизитов.

Что изменилось для организаций на УСН и ЕСХН

До 2025 года организации на УСН и ЕСХН были освобождены от земельного налога по участкам, используемым в предпринимательской деятельности в рамках этих режимов. С 2025 года льгота отменена: спецрежимники платят земельный налог и сдают декларацию на общих основаниях.

Что это значит на практике:

• организации на УСН и ЕСХН включают земельные участки в налоговую базу;
• появляется обязанность сдавать декларацию и авансовые расчёты по общим срокам;
• ставки и льготы применяются те же, что и для компаний на общей системе;
• если регион предусмотрел авансовые платежи — их нужно платить и отражать в расчётах.

Для многих малых компаний это новая административная нагрузка: раньше земельный налог их не касался, теперь нужно вести учёт участков, следить за кадастровой стоимостью и сдавать отчётность. Если участков несколько и они в разных муниципалитетах — декларация подаётся в каждую инспекцию.

Что делать организациям на УСН и ЕСХН:

1. Проверьте, какие участки числятся за компанией и на каком праве.
2. Уточните в своей ИФНС или региональном законе ставки, льготы и наличие авансовых платежей.
3. Закажите актуальные выписки ЕГРН с кадастровой стоимостью на 1 января.
4. Настройте учёт и отчётность так, чтобы укладываться в сроки — 25 февраля по годовой декларации и 25-е число после каждого квартала по авансам.
5. Проверьте, не положены ли льготы — например, по участкам под объектами социальной сферы или по землям сельхозназначения.

Если компания только перешла на УСН или ЕСХН, стоит заранее сверить данные с инспекцией, чтобы избежать неожиданных начислений и штрафов за непредставленную отчётность.

Информационный сервис. Не является финансовой рекомендацией. Окончательные условия уточняйте на сайте банка.